ΜΕΡΟΣ Α΄ | |
|
Κώδικας Φορολογικής Διαδικασίας (ΚΦΔ) [Διαγράμματα 1-13] | |
|
[1] Γενικές Διατάξεις - Πεδίο εφαρμογής - Ορισμοί - Μεταβίβαση αρμοδιοτήτων - Κοινοποίηση - Έντυπα - Προθεσμίες - Φορολογικός εκπρόσωπος - Εγκύκλιοι | |
|
| Διάγραμμα | 3 |
Ερμηνευτικά σχόλια | |
|
| Γενικά (άρθρο 1 ΚΦΔ) | 10 |
| Πεδίο εφαρμογής (άρθρο 2 ΚΦΔ) | 11 |
| Ορισμοί (άρθρο 3 ΚΦΔ) | 12 |
| Μεταβίβαση αρμοδιοτήτων, ανάθεση καθηκόντων και εξουσιοδότηση υπογραφής (άρθρο 4 ΚΦΔ) | 13 |
| Κοινοποίηση πράξεων (άρθρο 5 ΚΦΔ) | 15 |
| Έντυπα (άρθρο 6 ΚΦΔ) | 17 |
| Προθεσμίες (άρθρο 7 ΚΦΔ) | 18 |
| Φορολογικός εκπρόσωπος (άρθρο 8 ΚΦΔ) | 18 |
| Ερμηνευτικές εγκύκλιοι και οδηγίες (άρθρο 9 ΚΦΔ) | 19 |
[2] Φορολογικό Μητρώο [άρθρο 10] | |
|
| Διάγραμμα | 21 |
Ερμηνευτικά σχόλια | |
|
| Φορολογικό μητρώο - ΑΦΜ (άρθρα 10 - 11 ΚΦΔ) | 26 |
[3] Αποδεικτικό Ενημερότητας [άρθρο 12] | |
|
| Διάγραμμα | 34 |
Ερμηνευτικά σχόλια | |
|
| Αποδεικτικό φορολογικής ενημερότητας (άρθρο 12 ΚΦΔ) | 35 |
| Βεβαίωση οφειλής | 38 |
[4] Τήρηση Βιβλίων και Στοιχείων | |
|
| Διάγραμμα | 40 |
Ερμηνευτικά σχόλια | |
|
| Βιβλία και στοιχεία (άρθρο 13 ΚΦΔ) | 45 |
| Πληροφορίες από τον φορολογούμενο και από τρίτους(άρθρα 14, 15, 16 ΚΦΔ) | 48 |
| Πληροφορίες από τρίτους | 49 |
| Στοιχεία κ.λπ. σε άλλη γλώσσα | 51 |
| Διαφύλαξη πληροφοριών - απόρρητο (άρθρο 17-17Α ΚΦΔ) | 52 |
| Άρση απορρήτου | 54 |
| Περιπτωσιολογία άρσης απορρήτου | 56 |
| Υπηρεσίες υπέρ των οποίων αίρεται το απόρρητο | 58 |
| Δημοσιοποίηση καταλόγων φορολογουμένων | 60 |
| Κυρώσεις λόγω παραβίασης του φορολογικού απορρήτου | 61 |
[5] Υποβολή δηλώσεων | |
|
| Διάγραμμα | 62 |
Ερμηνευτικά σχόλια | |
|
| Υποβολή δηλώσεων (άρθρα 18, 19, 20 ΚΦΔ) | 65 |
[6] Ενδοομιλικές συναλλαγές | |
|
| Διάγραμμα | 72 |
Ερμηνευτικά σχόλια | |
|
| Φάκελος τεκμηρίωσης (άρθρο 21 ΚΦΔ) | 75 |
| Προέγκριση μεθοδολογίας ενδοομιλικής τιμολόγησης(άρθρο 22 ΚΦΔ) | 83 |
[7] Φορολογικοί έλεγχοι | |
|
| Διάγραμμα | 90 |
Ερμηνευτικά σχόλια | |
|
| Εξουσίες φορολογικής διοίκησης (άρθρο 23 ΚΦΔ) | 97 |
| Πρόσβαση στα βιβλία και στοιχεία (άρθρο 24 ΚΦΔ) | 98 |
| Διενέργεια φορολογικού ελέγχου (άρθρο 25 ΚΦΔ) | 103 |
| Είσοδος σε κατοικία | 105 |
| Επανέλεγχος | 107 |
| Επιλογή υποθέσεων προς έλεγχο (άρθρο 26 ΚΦΔ) | 110 |
| Μέθοδοι έμμεσου προσδιορισμού της φορολογητέας ύλης(άρθρο 27 ΚΦΔ) | 112 |
| Αποτελέσματα φορολογικού ελέγχου (άρθρο 28 ΚΦΔ) | 116 |
| Προσωρινός διορθωτικός πρσδιορισμός του φόρου | 116 |
| Οριστική πράξη διορθωτικού προσδιορισμού | 117 |
| Έκθεση ελέγχου | 117 |
| Υποθέσεις που ερευνώνται από τη Διεύθυνση Ερευνών Οικονομικού Εγκλήματος (άρθρο 28Α ΚΦΔ) | 120 |
| Αμοιβαία διοικητική συνδρομή (άρθρο 29 ΚΦΔ) | 123 |
[8] Προσδιορισμός του φόρου | |
|
| Διάγραμμα | 128 |
Ερμηνευτικά σχόλια | |
|
| Προσδιορισμός φόρου (άρθρα 30, 31, 32, 33, 34, 35, 37 ΚΦΔ) | 133 |
| Πράξεις προσδιορισμού του φόρου | 136 |
| Άμεσος προσδιορισμός | 136 |
| Διοικητικός προσδιορισμός | 136 |
| Εκτιμώμενος προσδιορισμός | 136 |
| Διορθωτικός προσδιορισμός | 137 |
| Προληπτικός προσδιορισμός | 139 |
| Έκδοση πράξης προσδιορισμού μετά από απόφαση δικαστηρίου | 140 |
| Παραγραφή (άρθρο 36 ΚΦΔ) | 140 |
| Παράταση χρόνου παραγραφής | 141 |
| Φοροδιαφυγή | 141 |
| Προσαρμογή στο παλαιότερο μη παραγεγραμμένο έτος | 142 |
| Μεταβατικές διατάξεις | 142 |
| Παράταση χρόνου παραγραφής με διάταξη νόμου | 142 |
| Νομολογιακά πορίσματα και διοικητικές θέσεις περί παραγραφής | 143 |
| Γενική διάταξη κατά της φοροαποφυγής (άρθρο 38 ΚΦΔ) | 145 |
| Δικαιολόγηση προσαύξησης περιουσίας (άρθρο 39 ΚΦΔ) | 146 |
[9] Είσπραξη | |
|
| Διάγραμμα | 153 |
Ερμηνευτικά σχόλια | |
|
| Αρμόδια όργανα προς είσπραξη (άρθρο 40 ΚΦΔ) | 163 |
| Πληρωμή φόρου (άρθρο 41 ΚΦΔ) | 164 |
| Επιστροφή φόρου (άρθρο 42 ΚΦΔ) | 164 |
| Πρόγραμμα ρύθμισης οφειλών - τμηματικής καταβολής σε δόσεις (άρθρο 43 ΚΦΔ) | 168 |
| Σειρά εξόφλησης (άρθρο 44 ΚΦΔ) | 169 |
| Εκτελεστός τίτλος για την είσπραξη (άρθρο 45 ΚΦΔ) | 170 |
| Λήψη διασφαλιστικών μέτρων (άρθρο 46 ΚΦΔ) | 170 |
| Ακρόαση στην περίπτωση των διασφαλιστικών μέτρων | 172 |
| Φύση των μέτρων | 172 |
| Μη εφαρμογή των μέτρων | 172 |
| Λήψη των μέτρων | 173 |
| Πρόσωπα σε βάρος των οποίων λαμβάνονται τα μέτρα | 174 |
| Αναστολή των μέτρων | 176 |
| Μεταβατική διάταξη | 176 |
| Μερική άρση των μέτρων | 176 |
| Ολική άρση των μέτρων | 178 |
| Λήψη μέτρων μετά την πτώχευση | 179 |
| Ακύρωση καταλογιστικών πράξεων λόγων παραγραφής | 179 |
| Αμφισβήτηση των μέτρων | 180 |
| Μέτρα αναγκαστικής εκτέλεσης (άρθρα 47, 48, 49 ΚΦΔ) | 180 |
| Ατομική ειδοποίηση καταβολής οφειλής/υπερημερίας (άρθρο 47 ΚΦΔ) | 180 |
| Αναγκαστική Εκτέλεση (άρθρο 48 ΚΦΔ) | 184 |
| Συμψηφισμός | 184 |
| Λήψη μέτρων σε περίπτωση υπόνοιας καταδολίευσης (άρθρο 49 ΚΦΔ) | 187 |
| Αλληλέγγυα ευθύνη (άρθρο 50 ΚΦΔ) | 188 |
| Δικαιώματα ευθυνομένων αλληλεγγύως προσώπων | 191 |
| Παραγραφή είσπραξης φόρων (άρθρο 51 ΚΦΔ) | 193 |
[10] Τόκοι και πρόστιμα | |
|
| Διάγραμμα | 195 |
Ερμηνευτικά σχόλια | |
|
| Τόκοι εκπρόθεσμης καταβολής (άρθρο 53 ΚΦΔ) | 206 |
| Διαδικαστικές παραβάσεις (άρθρο 54 ΚΦΔ) | 208 |
| Μη υποβολή, εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης | 211 |
| Μη ανταπόκριση σε αίτημα της Φορολογικής Διοίκησης | 212 |
| Άρνηση συνεργασίας κατά το φορολογικό έλεγχο | 212 |
| Μη εγγραφή στο Μητρώο/Εγγραφή περισσότερες φορές | 212 |
| Μη συμμόρφωση με τις κατά το άρθρο 13 υποχρεώσεις | 213 |
| Μη έκδοση, ανακριβής έκδοση φορολογικών στοιχείων | 214 |
| Φορολογίες κεφαλαίου | 215 |
| Παραβίαση ή παραποίηση ή επέμβαση στη λειτουργία των ΦΗΜ | 215 |
| Έκδοση στοιχείων λιανικής πώλησης χωρίς τη χρήση ή με τη χρήση μη εγκεκριμένου ΦΗΜ | 216 |
| Έκδοση δελτίων και αποδείξεων από το Ολοκληρωμένο Σύστημα Ελέγχου Εισροών - Εκροών, χωρίς τη χρήση εγκεκριμένου μοντέλου μηχανισμού σήμανσης | 216 |
| Μη έκδοση, ανακριβής έκδοση ή λήψη ανακριβών φορολογικών στοιχείων, για πράξεις που δεν επιβαρύνονται με ΦΠΑ | 216 |
| Διακίνηση αποθεμάτων χωρίς την ύπαρξη παραστατικών στοιχείων διακίνησης | 217 |
| Μη συμμόρφωση με τις κατά την παρ. 3 του άρθρου 20 του Ν 3842/2010 υποχρεώσεις | 217 |
| Επανάληψη παραβάσεων | 217 |
| Πρόστιμα για παραβάσεις υποχρεώσεων για την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών χρηματοοικονομικών λογαριασμών (άρθρο 54Γ ΚΦΔ) | 218 |
| Παραβάσεις φοροδιαφυγής (άρθρο 55 ΚΦΔ) | 219 |
| Παραπομπή αδικημάτων φοροδιαφυγής σε δίκη (άρθρο 55Α ΚΦΔ) | 219 |
| Πρόστιμο εκπρόθεσμης υποβολής ή μη υποβολής ή ανακριβούς/ατελούς Συνοπτικού Πίνακα Πληροφοριών ή Φακέλου Τεκμηρίωσης ενδοομιλικών συναλλαγών (άρθρο 56 ΚΦΔ) | 221 |
| Πρόστιμο ανακριβούς δήλωσης ή μη υποβολής δήλωσης (άρθρο 58 ΚΦΔ) | 221 |
| Πρόστιμα για παραβάσεις σχετικές με τον ΦΠΑ (άρθρο 58Α ΚΦΔ) | 222 |
| Πρόστιμα για παραβάσεις σχετικές με παρακρατούμενους φόρους (άρθρο 59 ΚΦΔ) | 224 |
| Παρεμπόδιση, υπόθαλψη και συνέργεια (άρθρο 60 ΚΦΔ) | 225 |
| Απαλλαγή λόγω ανωτέρας βίας (άρθρο 61 ΚΦΔ) | 225 |
| Επιβολή, κοινοποίηση και πληρωμή τόκων και προστίμων (άρθρο 62 ΚΦΔ) | 226 |
[11] Διαδικασίες προσφυγής [άρθρο 63] | |
|
| Διάγραμμα | 227 |
Ερμηνευτικά σχόλια | |
|
| Ειδική Διοικητική Διαδικασία - Ενδικοφανής προσφυγή (άρθρο 63 ΚΦΔ) | 231 |
| Προθεσμία, περιεχόμενο και διαδικασία άσκησης της ενδικοφανούς προσφυγής | 231 |
| Διαδικασία εξέτασης ενδικοφανούς προσφυγής | 233 |
| Εκ του νόμου αναστολή - καταβολή 50% του αμφισβητουμένου ποσού | 234 |
| Αίτημα αναστολής | 235 |
| Υπολογισμός τόκων επί αναστολής και θέματα λήψης μέτρων κατά τη διάρκεια αυτής | 237 |
| Απόφαση επί της ενδικοφανούς προσφυγής | 237 |
| Άσκηση δικαστικής προσφυγής και αναστολή καταβολής του 50% του αμφισβητούμενου ποσού | 238 |
| Διαδικασία αμοιβαίου διακανονισμού (άρθρο 63Α ΚΦΔ) | 239 |
| Αιτιολογία - Βάρος απόδειξης (άρθρα 64, 65 ΚΦΔ) | 243 |
| Φορολογικό Πιστοποιητικό (άρθρο 65Α ΚΦΔ) | 244 |
[12] Εγκλήματα Φοροδιαφυγής [άρθρο 66 ΚΦΔ] | |
|
| Διάγραμμα | 247 |
Ερμηνευτικά σχόλια | |
|
| ΚΦΔ - Ποινικές Κυρώσεις (άρθρα 66-71) | 253 |
| Αδίκημα φοροδιαφυγής λόγω μη υποβολής ή υποβολής ανακριβούς δήλωσης | 253 |
| Αδίκημα μη απόδοσης, ανακριβούς απόδοσης κ.λπ. φόρου | 255 |
| Αδίκημα έκδοσης, αποδοχής πλαστών, εικονικών φορολογικών στοιχείων | 255 |
| Άσκηση ποινικής δίωξης | 257 |
| Παραγραφή | 258 |
| Αρμόδιο δικαστήριο | 258 |
[13] Μεταβατικές διατάξεις [άρθρο 72 ΚΦΔ] | |
|
| Διάγραμμα | 259 |
ΜΕΡΟΣ Β΄ | |
|
Δικονομία φορολογικών διαφορών | |
|
[Διαγράμματα 1-11] | |
|
[1] Φορολογικές Διαφορές [άρθρα 1-2 ΚΔΔ] | |
|
| Διάγραμμα | 267 |
[2] Αρμοδιότητα καθ’ ύλη σε πρώτο βαθμό [άρθρο 6 ΚΔΔ] | |
|
| Διάγραμμα | 268 |
[3] Αρμοδιότητα καθ’ ύλη σε δεύτερο βαθμό [άρθρο 6 ΚΔΔ] | |
|
| Διάγραμμα | 269 |
[4] Αρμοδιότητα κατά τόπο [άρθρο 7 ΚΔΔ] | |
|
| Διάγραμμα | 269 |
[5] Εκπροσώπηση του Δημοσίου - Επιδόσεις [άρθρα 25, 29, 49 ΚΔΔ] | |
|
| Διάγραμμα | 270 |
[6] Ενδικοφανής διαδικασία [άρθρο 63 ΚΔΔ] | |
|
| Διάγραμμα | 271 |
[7] Ενδοστρεφής δίκη στις φορολογικές διαφορές [άρθρο 64 ΚΔΔ] | |
|
| Διάγραμμα | 272 |
[8] Προσφυγή [άρθρα 63 επ. ΚΔΔ] | |
|
| Διάγραμμα | 272 |
[9] Προσωρινή δικαστική προστασία επί προσφυγής [άρθρα 200 επ. ΚΔΔ] | |
|
| Διάγραμμα | 276 |
[10] Έφεση [άρθρα 92 επ. ΚΔΔ] | |
|
| Διάγραμμα | 279 |
[11] Αναστολή εκτέλεσης δικαστικών αποφάσεων [άρθρα 206 επ. ΚΔΔ] | |
|
| Διάγραμμα | 281 |
|
Ερμηνευτικά σχόλια | |
|
| Η έννοια της φορολογικής διαφοράς (Άρθρα 2 - 5 ΚΔΔ) | 282 |
| Ακυρωτικές φορολογικές διαφορές | 283 |
| Επίλυση φορολογικών διαφορών με αγωγή | 285 |
| Δέσμευση από αποφάσεις άλλων δικαστηρίων | 285 |
| Καθ’ ύλην αρμοδιότητα (Άρθρο 6 ΚΔΔ) | 289 |
| Περισσότερα πρόστιμα ΚΒΣ | 292 |
| Κατά προτεραιότητα εκδίκαση | 292 |
| Νομιμοποίηση πληρεξουσίων - Συμπλήρωση παραλείψεων (Άρθρα 27 - 30 και 139Α ΚΔΔ) | 292 |
| Νομιμοποίηση εταιρειών | 295 |
| Πτωχός | 297 |
| Περιεχόμενο δικογράφου (Άρθρα 45 - 46 ΚΔΔ) | 298 |
| Επιδόσεις (Άρθρα 47 – 57 ΚΔΔ) | 301 |
| Προθεσμίες (Άρθρα 60 - 61 ΚΔΔ) | 304 |
| Προσφυγή (Άρθρα 63 - 70 ΚΔΔ) | 306 |
| Προσβαλλόμενες πράξεις (Άρθρο 63 ΚΔΔ) | 306 |
| Ενδικοφανής προσφυγή | 308 |
| Ενεργητική νομιμοποίηση (Άρθρο 64 ΚΔΔ) | 310 |
| Παθητική νομιμοποίηση (Άρθρο 65 ΚΔΔ) | 313 |
| Προθεσμία (Άρθρο 66 ΚΔΔ) | 313 |
| Διακοπή της προθεσμίας (Άρθρο 67 ΚΔΔ) | 316 |
| Περιεχόμενο του δικογράφου της προσφυγής (Άρθρο 68 ΚΔΔ) | 316 |
| Ανασταλτικό αποτέλεσμα της προσφυγής (Άρθρο 69 ΚΔΔ) | 317 |
| Δεύτερη προσφυγή (Άρθρο 70 ΚΔΔ) | 319 |
| Εξουσία δικαστηρίου σε περίπτωση προσφυγής (Άρθρο 79 ΚΔΔ) | 320 |
| Ουσιώδης τύπος της διαδικασίας | 321 |
| Εξουσία δικαστηρίου | 322 |
| Αυτεπάγγελτος έλεγχος επί φορολογικών πράξεων | 324 |
| Φορολογική απαλλαγή | 325 |
| Χειροτέρευση της θέσης του προσφεύγοντος | 325 |
| Μεταβολή της πραγματικής βάσης | 325 |
| Έφεση (Άρθρα 92 - 100 ΚΔΔ) | 327 |
| Καταβολή ποσοστού του οφειλόμενου φόρου | 328 |
| Πρόσθετη παρέμβαση (Άρθρο 113 ΚΔΔ) | 334 |
| Αλληλεγγύως ευθυνόμενα πρόσωπα | 335 |
| Συνάφεια πράξεων (Άρθρο 122 ΚΔΔ) | 337 |
| Προδικασία - Επίδοση αντιγράφου της προσφυγής (Άρθρο 126 ΚΔΔ) | 338 |
| Πρόσθετοι λόγοι (Άρθρο 131 ΚΔΔ) | 340 |
| Υπόμνημα (Άρθρο 138 ΚΔΔ) | 341 |
| Παραίτηση (Άρθρο 143 ΚΔΔ) | 342 |
| Απόδειξη (Άρθρα 144 - 145 ΚΔΔ) | 342 |
| Αποδεικτικά μέσα (Άρθρα 147 επ. ΚΔΔ) | 342 |
| Προσωρινή δικαστική προστασία (Άρθρα 200 - 209 ΚΔΔ) | 343 |
| Αναστολή εκτέλεσης δικαστικής απόφασης | 348 |
| Παράβολο (Άρθρο 277 ΚΔΔ) | 355 |
| Συμπλήρωση παραβόλου | 357 |
| Εκτέλεση της πράξης - Ταμειακή βεβαίωση | 357 |
| Δήλωση περιουσιακής κατάστασης | 358 |
ΜΕΡΟΣ Γ΄ | |
|
Αναγκαστική είσπραξη φορολογικών εσόδων | |
|
[Διαγράμματα 1-5] | |
|
[1] Αναγκαστική εκτέλεση για την είσπραξη φορολογικών εσόδων [άρθρα 45, 47, 48 ΚΦΔ, ΚΕΔΕ] | |
|
| Διάγραμμα | 361 |
[2] Κατάσχεση κινητών στα χέρια του οφειλέτη [άρθρα 10 επ. ΚΕΔΕ] | |
|
| Διάγραμμα | 363 |
[3] Κατάσχεση κινητών στα χέρια τρίτου [άρθρα 30 επ. ΚΕΔΕ] | |
|
| Διάγραμμα | 364 |
[4] Κατάσχεση ακινήτων [άρθρα 35 επ. ΚΕΔΕ] | |
|
| Διάγραμμα | 366 |
[5] Ανακοπές [άρθρα 216 επ. ΚΔΔ] | |
|
| Διάγραμμα | 367 |
Ερμηνευτικά σχόλια | |
|
| Εκτελεστοί τίτλοι (Άρθρα 45, 47 ΚΦΔ, 2, 4 ΚΕΔΕ) | 369 |
| Αναστολή εκτέλεσης της διοικητικής πράξης | 370 |
| Ατομική ειδοποίηση | 373 |
| Αλληλέγγυα ευθυνόμενα πρόσωπα | 374 |
| Κοινοποίηση ατομικής ειδοποίησης | 377 |
| Θάνατος φορολογούμενου | 379 |
| Ατομική ειδοποίηση - κατάσχεση στα χέρια τρίτου | 379 |
| Μέτρα αναγκαστικής εκτέλεσης (Άρθρα 9 επ. ΚΕΔΕ) | 380 |
| Όρια της ευχέρειας του αρμοδίου οργάνου για τη λήψη του πλέον πρόσφορου μέτρου εκτέλεσης | 380 |
| Κατάσχεση κινητών στα χέρια του οφειλέτη | 381 |
| Κατάσχεση κινητών στα χέρια τρίτου | 382 |
| Ανακοπές (Άρθρα 216 επ. ΚΔΔ) | 385 |
| Ανακοπή κατά ταμειακής βεβαίωσης | 386 |
| Ανακοπή κατασχετήριας έκθεσης | 388 |
| Ανακοπή κατά προγράμματος πλειστηριασμού | 388 |
| Ενεργητική/Παθητική νομιμοποίηση | 390 |
| Προθεσμία | 391 |
| Δικόγραφο | 392 |
| Ανασταλτικό αποτέλεσμα | 393 |
| Εξουσία δικαστηρίου | 393 |
ΥΠΟΔΕΙΓΜΑΤΑ | |
|
| 1. Απόψεις επί προσωρινού προσδιορισμού προστίμου | 401 |
| Παρατηρήσεις | 405 |
| 2. Ενδικοφανής προσφυγή και αναστολή | 407 |
| Παρατηρήσεις | 413 |
| 3. Προσφυγή | 416 |
| Παρατηρήσεις | 422 |
| 4. Έφεση | 423 |
| Παρατηρήσεις | 430 |
| 5. Αίτηση αναίρεσης | 432 |
| Παρατηρήσεις | 435 |
| ΑΛΦΑΒΗΤΙΚΟ ΕΥΡΕΤΗΡΙΟ | 437 |
Login
