ΤΟΚΟΙ ΔΑΝΕΙΟΥ

Ανώνυμη εταιρεία διατηρεί έναν λογαριασμό προεξόφλησης επιταγών και κάθε τέλος του τριμήνου η τράπεζα χρεώνει τους τόκους της περιόδου. Για το τέταρτο τρίμηνο του 2022 η χρέωση αυτών των τόκων περιλαμβάνεται στο εξτρέ τον Ιανουάριο του 2023 και συγκεκριμένα η εγγραφή στο εξτρέ είναι την 02/01/2023. Πως πρέπει να χειριστούμε λογιστικά και φορολογικά αυτή την περίπτωση; Πρέπει να αναγνωριστούν οι τόκοι στη χρήση του 2022 που αφορούν ή το 2023 που είναι η εγγραφή στο εξτρέ;

ΑΠΑΝΤΗΣΗ:

Σύμφωνα με τις γενικές αρχές της λογιστής όσον αφορά την αναγνώριση των σχετικών εξόδων την περίοδο που αφορούν, η επιχείρηση οφείλει να καταχωρίσει το έξοδο των τόκων την διαχειριστική περίοδο λ.χ. 2023, έστω και αν η χρέωση στον τραπεζικό της λογαριασμό γίνεται εντός του 2024.

Ειδικότερα, το σχετικό έξοδο θα καταχωρισθεί στον λογ. 65.04 - Τόκοι λοιπών υποχρεώσεων και προβλέψεων σε πίστωση του λογ. 56.01.01 Έξοδα χρήσεως δουλευμένα - μη συνδεδεμένες οντότητες. Εν συνεχεία, με την χρέωση των τόκων λ.χ. στις 2/1/2024, στον τραπεζικό λογαριασμό της εταιρείας, θα χρεωθεί ο λογ. 56.01.01 και θα πιστωθεί ο καταθετικός λογαριασμός της εταιρείας.