Δήλωση ΦΠΑ για ενδοκοινοτική παροχή υπηρεσίας

Σε ποιους κωδικούς του εντύπου της περιοδικής και εκκαθαριστικής δήλωσης του ΦΠΑ εμφανίζεται η ενδοκοινοτική παροχή υπηρεσίας;

 

ΑΠΑΝΤΗΣΗ
 

Ως ενδοκοινοτική χαρακτηρίζεται η παροχή υπηρεσίας που παρέχεται σε υποκείμενο στο φόρο εγκατεστημένο σε άλλη χώρα μέλος της Ε.Ε. σύμφωνα με τα οριζόμενα στο άρθρο 14 του κώδικα ΦΠΑ. Σύμφωνα με το εν λόγω άρθρο και πλην ορισμένων συγκεκριμένων και κατονομαζόμενων εξαιρέσεων ως τόπος παροχής των υπηρεσιών αυτών δεν θεωρείται η Ελλάδα, αλλά η χώρα στην οποία είναι εγκατεστημένος ο λήπτης αυτής. Συνιστά δηλαδή η συγκεκριμένη υπηρεσία εκροή που φορολογείται εκτός Ελλάδος, με υπόχρεο τον λήπτη. Επιπλέον εάν δεν συντρέχουν άλλοι ειδικότεροι λόγοι, η εκροή αυτή δεν στερεί από τον Έλληνα υποκείμενο στο φόρο το δικαίωμα έκπτωσης του φόρου με τον οποίο επιβαρύνθηκαν οι υπηρεσίες ή τα αγαθά που αναλώθηκαν προκειμένου να παρασχεθεί η υπηρεσία αυτή.
 

Έτσι με βάση τα παραπάνω δεδομένα στην περιοδική δήλωση η αξία της συναλλαγής θα καταχωρισθεί στον κωδικό 308 «εκροές φορολογητέες εκτός Ελλάδος με δικαίωμα έκπτωσης» και στον 345 «ενδοκοινοτικές παροχές υπηρεσιών άρθρ. 14 παρ. 2α». Κατά την ίδια περίοδο η επιχείρηση υποχρεούται να περιλάβει την αξία της συναλλαγής και στον ανακεφαλαιωτικό πίνακα ενδοκοινοτικών παραδόσεων και παροχής υπηρεσιών, που υποχρεούται να υποβάλλει, στη στήλη που αφορά την παροχή υπηρεσιών.

Όσον αφορά την εκκαθαριστική δήλωση η συναλλαγή θα περιληφθεί αντίστοιχα στον κωδικό 608 «εκροές φορολογητέες εκτός Ελλάδος με δικαίωμα έκπτωσης» και στον 646 «ενδοκοινοτικές παροχές υπηρεσιών άρθρ. 14 παρ. 2α».

8.2.2012