Διακοπή εργασιών σε E.E. και χειρισμός παγίων

Από εταιρεία Ε.Ε. σε περίπτωση διακοπής τι διαδικασία ακολουθείται όσον αφορά τα πάγια. Στα περισσότερα έχει παρέλθει πενταετία. Επειδή δεν είναι μόνο κτιριακά-γραφεία αλλά και μηχανήματα σε περίπτωση πώλησης των μηχανημάτων τι γίνεται. Εκδίδεται στοιχείο αυτοπαράδοσης για τα υπόλοιπα; Πώς υπολογίζεται ακριβώς η απόσβεση έως την ημέρα πώλησης του παγίου; Τι εγγραφές γίνονται; Στην περιοδική-εκκαθαριστική-Ε3 αναγράφονται; Θα ήθελα κάποιες διευκρινίσεις.

 

ΑΠΑΝΤΗΣΗ
 

Η διακοπή εργασιών μίας εταιρείας συνεπάγεται όσον αφορά τα πάγια στοιχεία της, τον έλεγχο κατ’ αρχήν των τυχόν υποχρεώσεων που απορρέουν στον φόρο προστιθέμενης αξίας. Ο λόγος είναι ότι παρ’ όλο που για τα στοιχεία αυτά η επιχείρηση ασκεί νομίμως το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ που τους αναλογεί κατά το χρόνο αγοράς, έχει παράλληλα την υποχρέωση παρακολούθησης τους επί πενταετία και την υποχρέωση επίσης διακανονισμού του αναλογούντος στα υπόλοιπα έτη ΦΠΑ εάν αυτά εκποιηθούν ή γενικά διατεθούν σε μη φορολογητέες δραστηριότητες πριν την παρέλευση της πενταετίας αυτής. Όπως προκύπτει από το ερώτημα για κάποια από τα πάγια δεν έχει παρέλθει η πενταετία από την ημερομηνία αγοράς τους. Κατά συνέπεια υπάρχει υποχρέωση διακανονισμού του ΦΠΑ για τα υπολειπόμενα έτη μέχρι την συμπλήρωση της πενταετίας. Π.χ. εάν κάποιο πάγιο έχει αποκτηθεί τρία έτη πριν το έτος διακοπής των εργασιών και ο ΦΠΑ της αγοράς του ήταν 500 €, θα πρέπει η εταιρεία να διακανονίσει τα 2/5 δηλαδή τα 200 €. Η υποχρέωση αυτή δεν υφίσταται εάν η εταιρεία εκποιήσει το πάγιο και ο ΦΠΑ που αντιστοιχεί στην πώληση αυτή υπερβαίνει τα 200 €. Ο διακανονισμός μπορεί να γίνει είτε με την έκδοση στοιχείου αυτοπαράδοσης στο οποίο ο ΦΠΑ θα πρέπει να είναι 200 € είτε απ’ ευθείας στην εκκαθαριστική δήλωση της οικείας περιόδου. Ωστόσο επειδή στην περίπτωσή σας λόγω της επικείμενης διακοπής εργασιών της εταιρείας, δεν υπάρχει η δυνατότητα να μείνουν τα πάγια στοιχεία στην κατοχή της, θα πρέπει να επιλεγεί είτε η πώλησή τους είτε η έκδοση στοιχείου αυτοπαράδοσης. Πώληση ή έκδοση στοιχείου αυτοπαράδοσης με συμβολική αξία ή ακόμη και πρωτόκολλο καταστροφής απαιτείται και για τα πάγια για τα οποία έχει παρέλθει η πενταετία και δεν υπάρχει υποχρέωση διακανονισμού του ΦΠΑ προκειμένου να προβείτε στο κλείσιμο των σχετικών λογαριασμών στα βιβλία σας και στο μητρώο παγίων.
 

Όσον αφορά το εισόδημα, οι αποσβέσεις θα υπολογιστούν με δωδέκατα έως την ημερομηνία πώλησης/αυτοπαράδοσης/καταστροφής του παγίου. Ο μήνας εντός του οποίου εκποιήθηκε/αυτοπαραδόθηκε/καταστράφηκε το πάγιο λογίζεται ως ολόκληρος μήνας, ανεξάρτητα από την ημέρα που πραγματοποιήθηκε η πράξη αυτή. Οι συντελεστές απόσβεσης που θα χρησιμοποιηθούν στους παραπάνω υπολογισμούς είναι αυτοί που πάντα χρησιμοποιεί η επιχείρηση για τα συγκεκριμένα πάγια (ΠΔ 299/2003).

 

Όσον αφορά τον λογιστικό χειρισμό και την απεικόνιση των παραπάνω κινήσεων στην περιοδική και εκκαθαριστική δήλωση του ΦΠΑ μπορείτε να ανατρέξετε στο βήμα λογιστών του site στο θέμα:   “Καταχώριση απόδειξης αυτοπαράδοσης” και επίσης στο τεύχος Νοεμβρίου 2009 του περιοδικού, σελίδα 1194, στο θέμα «Πενταετής διακανονισμός ΦΠΑ αγοράς επενδυτικού αγαθού». (Ν. Σγουρινάκης). Το παραπάνω άρθρο μπορείτε να βρείτε και στο site (με χρήση του κωδικού πρόσβασης).
 

Τέλος όσον αφορά το Ε3 η αξία πώλησης των παγίων αναγράφεται στους οικείους κωδικούς του πίνακα Θ, για τους τηρούντες βιβλία Γ κατηγορίας, για πληροφοριακούς λόγους. Το τυχόν κέρδος ή ζημία από την πώληση περιλαμβάνεται στα ποσά των κωδικών 475 και 477 αντίστοιχα, του πίνακα Η.

7.12.2011