Μη αναγραφή ΑΦΜ σε τιμολόγιο κοινοτικού προμηθευτή
Σε περίπτωση αγοράς λογισμικού για μεταπώληση από Προμηθευτή με έδρα την Αγγλία, ο οποίος στα τιμολόγια που εκδίδει προς την Ελληνική Εταιρεία, δεν αναγράφει το δικό του VAT, μόνο του Έλληνα, τι ενέργειες κάνουμε όσον αφορά την απεικόνιση της πράξης αυτής στην δήλωση του ΦΠΑ και αν υπάρχει φορολογικό πρόβλημα με την συναλλαγή αυτή.
ΑΠΑΝΤΗΣΗ
Για να θεωρηθεί κάποια συναλλαγή με εταιρεία εγκατεστημένη σε άλλη χώρα μέλος της Ε.Ε. ως ενδοκοινοτική, θα πρέπει και οι δύο συναλλασσόμενοι να διαθέτουν κοινοτικό ΑΦΜ. Περαιτέρω ο κάθε συναλλασσόμενος έχει τη δυνατότητα, για την εξασφάλισή του, να ελέγξει την εγκυρότητα του ΑΦΜ του έτερου συμβαλλομένου μέσω ειδικού site που λειτουργεί για το σκοπό αυτό (http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/lang.do?fromWhichPage=vieshome&selectedLanguage=EL ). Δεδομένου ότι πρόκειται για εταιρεία είναι πιθανόν ότι διαθέτει κοινοτικό ΑΦΜ, το οποίο έχει υποχρέωση να σας κοινοποιήσει, κατά προτίμηση εγγράφως δεδομένου ότι δεν το αναγράφει, εσφαλμένα βέβαια, στο τιμολόγιό του. Εάν λοιπόν όντως διαθέτει κοινοτικό έγκυρο ΑΦΜ και δεδομένου ότι η πράξη αυτή είναι φορολογητέα στη χώρα εγκατάστασης του λήπτη δηλαδή την Ελλάδα, η συναλλαγή αυτή θα πρέπει να απεικονιστεί στην περιοδική δήλωση ΦΠΑ τόσο στη στήλη των εισροών όσο και σε αυτή των εκροών, γιατί για τη συναλλαγή αυτή έχετε τόσο την υποχρέωση απόδοσης του αναλογούντος φόρου, όσο και ταυτόχρονα το δικαίωμα έκπτωσης του φόρου αυτού. Είναι η απεικόνιση η γνωστή ως χρεωπίστωση του ΦΠΑ που πραγματοποιείται με την αναγραφή του ποσού του τιμολογίου στους κωδικούς 303 και 353 και του ΦΠΑ 23% που αναλογεί, στους κωδικούς 333 και 373. Επίσης η αξία της συναλλαγής θα αναγραφεί για πληροφοριακούς λόγους στον κωδικό 341 ενώ θα περιληφθεί και στον ανακεφαλαιωτικό πίνακα ενδοκοινοτικών αποκτήσεων και λήψεων υπηρεσιών της οικείας περιόδου.
Εάν ο προμηθευτής δεν διαθέτει κοινοτικό ΑΦΜ η συναλλαγή δεν θεωρείται ενδοκοινοτική απόκτηση και δεν θα περιληφθεί στον πίνακα ενδοκοινοτικών αποκτήσεων και στη δήλωση ΦΠΑ.
23.2.2011