Λήψη υπηρεσιών από τρίτη χώρα

Ανώνυμη εταιρεία με έδρα την Ελλάδα, κατοχυρώνει τίτλο της με σχετική εγγραφή στον Παγκόσμιο Οργανισμό Πνευματικής Ιδιοκτησίας (WIPO) που εδρεύει στην Γενεύη. Αυτός ο οργανισμός αποστέλλει στην ελληνική ανώνυμη εταιρεία παραστατικό, στο οποίο αναγράφεται αξία χωρίς καμιά αναφορά σε ΦΠΑ. Η προαναφερόμενη ελληνική ανώνυμη εταιρεία υποχρεούται να καταβάλλει ΦΠΑ επί της αξίας του συγκεκριμένου παραστατικού στο ελληνικό δημόσιο με έκτακτη δήλωση;

ΑΠΑΝΤΗΣΗ

Σύμφωνα με τις διατάξεις της παρ. 2, του άρθρου 14, του ΦΠΑ (όπως οι σχετικές διατάξεις αντικαταστάθηκαν από το άρθρο 22, του Ν 3763/2009), τόπος παροχής υπηρεσιών θεωρείται, κατά γενικό κανόνα, ο τόπος που βρίσκεται η εγκατάσταση του λήπτη της υπηρεσίες. Συνεπώς, στη προκειμένη περίπτωση και ελλείψει ειδικότερης ρύθμισης, η συγκεκριμένη πράξη θα φορολογηθεί για τους σκοπούς του ΦΠΑ στην Ελλάδα.

Τονίζεται ότι η διαδικασία μέσω της οποίας θα γίνει η απόδοση του αναλογούντος ΦΠΑ στο ελληνικό δημόσιο καθορίζεται από την Πολ. 1005/08.01.1993.

Ειδικότερα, αναφέρουμε ότι η ελληνική ΑΕ εφόσον είναι υποκείμενη σε ΦΠΑ, θα αποδώσει το σχετικό ΦΠΑ που υπολογίζεται με βάση την αξία του ξένου τιμολογίου, με την υποβολή της περιοδική δήλωσης της οικείας φορολογικής περιόδου (μηνός). Ταυτόχρονα, με την υποβολή της ίδιας δήλωσης ασκείται και το δικαίωμα έκπτωσης του σχετικού ΦΠΑ, ως φόρου εισροών, εφόσον η ΑΕ ενεργεί πράξεις που παρέχουν τέτοιο δικαίωμα.

Για τη συμπλήρωσης της περιοδικής δήλωσης, τόσο η τιμολογούμενη αξία, όσο και ο αναλογών ΦΠΑ θα περιληφθούν στους οικείους κωδικούς των πινάκων α και β του εντύπου Φ2 (χρεωπίστωση). Τέλος, για πληροφοριακούς λόγους θα συμπληρωθεί και ο κωδικός 343 - «Πράξεις λήπτη αγαθών και υπηρεσιών.»

Είναι φανερό ότι πέρα της συμπλήρωσης της περιοδικής δήλωσης σύμφωνα με τα ανωτέρω, η συναλλαγή αυτή δεν καταχωρίζεται στον ανακεφαλαιωτικό πίνακα ενδοκοινοτικών λήψεων υπηρεσιών αφού πραγματοποιείται με χώρα εκτός Ε.Ε.

9.7.2010