Συμπλήρωση φορολογικών δηλώσεων

Για την συμπλήρωση του κωδικού 015: «Ακαθάριστα έσοδα χρήσης», της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος (έντυπο Φ01.010) εμπορικής εταιρείας, καθώς επίσης και του κωδικού 615 της εκκαθαριστικής δήλωσης ΦΠΑ, ποια έσοδα περιλαμβάνονται; Οι αξίες των αυτοπαραδόσεων, των έκτακτων κερδών (81,82,83,84), των πωλήσεων παγίων και των κερδών από την πώληση αυτών περιλαμβάνονται στους παραπάνω κωδικούς;

 

ΑΠΑΝΤΗΣΗ

 

Σύμφωνα με την Φορολογία Εισοδήματος (ΚΦΕ, άρθρο 30, παράγραφος 1, Ν.2238/94), ακαθάριστο εισόδημα από εμπορικές επιχειρήσεις είναι το σύνολο των ακαθαρίστων εσόδων, από τις κάθε είδους συναλλαγές. Συνεπώς, ως ακαθάριστα έσοδα ορίζονται:

 

Α) το τίμημα των οριστικών πωλήσεων των εμπορευσίμων αγαθών, ήτοι των αγαθών που κατά την απόκτησή τους παρακολουθούνται με λογαριασμούς της ομάδας 2 (εμπορεύματα, προϊόντα, πρώτες και βοηθητικές ύλες κ.λπ.
Β) το σύνολο των αμοιβών από την παροχή υπηρεσιών.
Γ) το σύνολο των παρεπομένων εργασιών, οι οποίες λαμβάνουν χώρα παράλληλα με το κύριο αντικείμενο της επιχείρησης (π.χ. έσοδα από συμμετοχές σε άλλες επιχειρήσεις,, έσοδα από ακίνητα ή από κινητές αξίες, έσοδα από τόκους, έσοδα από τόκους συναλλαγματικών και γραμματίων, έσοδα από συναλλαγματικές διαφορές, ακόμη και από επιχορηγήσεις).
Δ) τυχόν έσοδα από οποιαδήποτε άλλη πηγή.

 

Να σημειώσουμε, ότι στην έννοια των ακαθαρίστων εσόδων, δεν συμπεριλαμβάνονται (ΕγκΥπΟικΟικ 1118148/3/24-11-1992, παράγραφοι 4.5.3 και 4.5.4.):

 

1. τα έσοδα από την (ευκαιριακή) πώληση παγίων περιουσιακών στοιχείων
2. η αξία των αυτοπαραδόσεων
3. τυχόν επιστροφές από ΦΠΑ, φόρου εισοδήματος, ή διαφορές τόκων (λόγω εξαγωγικών δραστηριοτήτων κ.λπ.)
4. η αξία των δειγμάτων, καθώς και των δώρων μικρής αξίας.

 

Σε ότι αφορά τις αυτοπαραδόσεις όπως έχουμε ήδη επισημάνει και παλαιότερα (βλέπε ηλεκτρονική  διεύθυνση: http://www.epixeirisi.gr/?pgtp=1&aid=1174906103), στο λογαριασμό 80.01 «Μικτά αποτελέσματα εκμετάλλευσης» περιλαμβάνονται και τυχόν υπόλοιπα των λογαριασμών 78.00, 78.10 και 78.11, τα οποία δεν έχουν μεταφερθεί στους λογαριασμούς των εσόδων των μη προσδιοριστικών των μικτών αποτελεσμάτων (δηλαδή στον 80.03).

 

Οι ανωτέρω λογαριασμοί αφορούν τεκμαρτά έσοδα που προορίζονται να καλύψουν τυχόν αυξήσεις που προκύπτουν στο κόστος πωληθέντων ύστερα α) από την υποτίμηση του τελικού αποθέματος λόγω καταστροφών, υπεξαιρέσεων, ιδιοχρησιμοποίησης, κ.λπ. εμπορεύσιμων στοιχείων της επιχείρησης (περιπτώσεις λογ. 78.10 και 78.11), ή β) από την κεφαλαιοποίηση μέρους των λειτουργικών εξόδων της επιχείρησης (που περιλαμβάνονται στην ομάδα 6 του ΕΓΛΣ) λόγω ιδιοπαραγωγής πάγιων περιουσιακών στοιχείων (περ. λογ. 78.00).

 

Με την εμφάνιση και παραμονή,  λοιπόν, των λογαριασμών αυτών στα μικτά αποτελέσματα επιτυγχάνεται η μείωση του κόστους πωληθέντων, γεγονός το οποίο είναι θεμιτό καθώς εξυπηρετούνται οι πληροφοριακές ανάγκες της επιχείρησης και ταυτόχρονα αποτρέπεται η αλλοίωση του τελικού αποτελέσματος.

 

Επί πλέον θα πρέπει να σημειώσουμε ότι είναι διαφορετικές έννοιες ο «κύκλος εργασιών» και «τα ακαθάριστα έσοδα», έστω και αν σε κάποιες περιπτώσεις είναι δυνατόν να ταυτίζονται. Έτσι ο «κύκλος εργασιών», όπως καθορίζεται από το Ε.Γ.Λ.Σχέδιο, συμπεριλαμβάνει τα κονδύλια των λογαριασμών 70, 71, 72 και 73, κατά τον τρόπο της εμφάνισής του στην κατάσταση αποτελεσμάτων χρήσης, ενώ τα «ακαθάριστα έσοδα», περιλαμβάνουν επιπροσθέτως και άλλα ποσά, όπως ήδη αναφέραμε, τα οποία αποτελούν τμήματα των εσόδων στη Φορολογία Εισοδήματος.

 

Τέλος, υπογραμμίζουμε, ότι ο κωδικός 615 της εκκαθαριστικής δήλωσης ΦΠΑ, πρέπει να συμφωνεί με το συνολικό ποσό των ακαθαρίστων εσόδων στην Φορολογία Εισοδήματος.

 

27.5.2009