Εγγύηση δανείων από το ΤΕΜΠΜΕ

Εταιρεία  με βιβλία Γ’ κατηγορίας ζήτησε και πήρε  δάνειο από το ΤΕΜΠΜΕ αξίας 150.000€. Ποίες  είναι οι εγγραφές που θα γίνουν στα βιβλία της εταιρείας, υπολογίζοντας και 2.800€, που είναι η προμήθεια της τράπεζας.
Η τράπεζα «υποχρέωσε» την εταιρεία να τοποθετήσει τα 75.000,00 σε κλειστό προθεσμιακό λογαριασμό. Ποιά θα είναι η εγγραφή που πρέπει να διενεργηθεί;

 

ΑΠΑΝΤΗΣΗ

 

Σημειώνουμε καταρχήν, ότι τα χρηματικά ποσά που χορηγούνται στις μικρομεσαίες επιχειρήσεις, από τις τράπεζες, με την διαμεσολάβηση της «ΤΕΜΠΜΕ ΑΕ» (στην πραγματικότητα η ΤΕΜΠΜΕ ΑΕ, εγγυοδοτεί για την χορήγηση των δανείων προς τους δικαιούχους), έχουν καθαρά δανειακό χαρακτήρα. Δεν συνιστούν, δηλαδή, επιχορηγήσεις ή επιδοτήσεις και είναι επιστρεπτέα, μετά την λήξη της δανειακής περιόδου. Η δανειακή σύμβαση, συνάπτεται μεταξύ της επιχείρησης και της τράπεζας της επιλογής της, η οποία τελικά θα χορηγήσει το δάνειο.

 

Συνεπώς, λογιστικά στα βιβλία του λήπτη, θα παρακολουθείται το δάνειο αυτό σε υπολογαριασμό του πρωτοβάθμιου 45. ΜΑΚΡΟΠΡΟΘΕΣΜΕΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ (της ομάδας 4), εφόσον η λήξη του αναφέρεται σε διάστημα μεγαλύτερο της τριετίας (ήτοι, σταδιακή εξόφληση του δανείου, μετά το τέλος της επόμενης χρήσης). Τα έξοδα φακέλου κ.λπ., που αφορούν τις τραπεζικές εργασίες της αρχικής χορήγησης του δανείου, θα καταχωρισθούν στον λογαριασμό 65.01 «Τόκοι και έξοδα λοιπών μακροπρόθεσμων υποχρεώσεων» και δεν θα επηρεάσουν το συνολικό ποσό του δανείου, το οποίο εξάλλου οφείλεται αυτούσιο. Στον ίδιο λογαριασμό θα καταχωρίζονται και οι δεδουλευμένοι τόκοι εξυπηρέτησης του δανείου. Στο σημείο αυτό να υπογραμμίσουμε, ότι στις περιπτώσεις επιδότησης του επιτοκίου, η επιχείρηση θα πρέπει να εκδίδει ΤΙΜΟΛΟΓΙΟ, προς την τράπεζα για την είσπραξη (επιστροφή) των σχετικών ποσών.

 

Αναφορικά με τις λογιστικές εγγραφές, αυτές δεν διαφέρουν από τις συνήθεις εγγραφές των χρηματοδοτήσεων. Θα χρεώνεται, δηλαδή ο λογαριασμός των χρηματικών διαθεσίμων και θα πιστώνεται ο λογαριασμός της υποχρέωσης προς την τράπεζα (λογ. 45)

 

Το γεγονός ότι η τράπεζα, όπως αναφέρετε στο ερώτημά σας, «υποχρεώνει» την κατάθεση μέρους του δανείου σε προθεσμιακό λογαριασμό, δεν μεταβάλλει την πορεία των λογιστικών εγγραφών. Εξάλλου, ο λογαριασμός 38.ΧΡΗΜΑΤΙΚΑ ΔΙΑΘΕΣΙΜΑ, περιέχει στους δευτεροβάθμιους τον 38.04 «Καταθέσεις προθεσμίας σε €», όπου καταχωρίζονται οι προθεσμιακές καταθέσεις. Ωστόσο, πρέπει να παρατηρήσουμε, ότι η ενεργοποίηση του δανείου, άρα και της δανειακής σύμβασης, πραγματοποιείται όταν γίνει η εφάπαξ εκταμίευση του δανειακού κεφαλαίου από τον δικαιούχο (επιχείρηση) και ταυτόχρονα κατατεθεί η σχετική προμήθεια υπέρ της «ΤΕΜΠΜΕ ΑΕ».Συνεπώς, κρίσιμος είναι ο χρόνος της εφάπαξ εκταμίευσης. Προφανώς, ακολουθεί η κατάθεση μέρους του ποσού σε προθεσμιακό λογαριασμό

 

26.5.2009