Παραλαβή πιστωτικού τιμολογίου ξένου προμηθευτή

Ποιες εγγραφές πρέπει να γίνονται κατά την παραλαβή πιστωτικού τιμολογίου (λόγω λάθους χρέωσης) από προμηθευτή εξωτερικού (ενδοκοινοτικό);

 

ΑΠΑΝΤΗΣΗ

 

Όπως και στις λοιπές περιπτώσεις λήψης πιστωτικών τιμολογίων από τους εγχώριους προμηθευτές, με βάση την ημερομηνία του τιμολογίου θα γίνει η χρέωση του λογ/σμου του ξένου προμηθευτή, ήτοι 50.01 – Προμηθευτές εξωτερικού, με αντίστοιχη πίστωση του σχετικού λογαριασμού της ομάδας 2 του ΕΓΛΣ. Εφόσον στο αρχικό τιμολόγιο του ενδοκοινοτικού προμηθευτή δεν υπολογίστηκε ΦΠΑ¹ θα πρέπει σύμφωνα με το υπόδειγμα λογαριασμών της Γνωμ. ΕΣΥΛ 243/1995, να χρεωθεί με το πλασματικό² ποσό του ΦΠΑ, ο λογ. 54.00.80.ΧΧ μέχρι 54.00.90.ΧΧ ανάλογα με το είδος του αγαθού ή της υπηρεσίας, σε πίστωση του λογ. 54.00.20.ΧΧ μέχρι 54.00.64.ΧΧ, αντίστοιχα. Περαιτέρω, στην περίπτωση που η επιχείρηση παρακολουθεί την αξία των ενδοκοινοτικών αποκτήσεων σε λογαριασμούς τάξεως: 04.93 & 08.93 αντίστοιχα, είναι σκόπιμο κυρίως για πληροφοριακούς λόγους, βάσει των οδηγιών της ανωτέρω γνωμάτευσης να πιστωθεί με την αξία του πιστωτικού τιμολογίου ο δευτεροβάθμιος λογ. π.χ. 04.96.02 – «Διόρθωση αξίας ενδοκοινοτικών αποκτήσεων απαλλασσόμενες από ΦΠΑ» και να χρεωθεί ο λογ. π.χ. 08.96.02 – «Διόρθωση αξίας ενδοκοινοτικών αποκτήσεων απαλλασσόμενες από ΦΠΑ.»

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Οι ενδοκοινοτικές αποκτήσεις φορολογούνται κατά κανόνα στη χώρα του υποκείμενου που αποκτά τα αγαθά (παρ. 1 και 2, του άρθρου 15, του Ν 2859/2000).
2. Σύμφωνα με τις οδηγίες για την συμπλήρωση των δηλώσεων ΦΠΑ (περιοδικών και εκκαθαριστικής) (βλ. Πολ. 1071/2000) υπολογίζεται ο αναλογών - πλασματικός ΦΠΑ επί των ενδοκοινοτικών αποκτήσεων με πολλαπλασιασμό της καθαρής αξίας επί του σχετικού συντελεστή ΦΠΑ που εφαρμόζεται στη χώρα μας για τη συγκεκριμένη κατηγορία των αποκτούμενων αγαθών. Η καθαρή αξία των ενδοκοινοτικών αποκτήσεων και ο πλασματικός ΦΠΑ συμπληρώνονται τόσο στις στήλες των εισροών, όσο και των εκροών της αντίστοιχης φορολογικής δήλωσης.

 

29.4.2009