Επιχείρηση με μικτή δραστηριότητα

Επιχείρηση με βιβλίο αγορών για το βενζινάδικο και βιβλίο εσόδων εξόδων στο υποκατάστημα και αντικείμενο εργασιών μηχανολόγος, όταν το βενζινάδικο κόβει τιμολόγιο πώλησης στο υποκ/μα για τη βενζίνη που του πωλεί για Ι.Χ. αυτοκ/το ποιος είναι ο τρόπος ενημέρωσης των δυο βιβλίων.

 

ΑΠΑΝΤΗΣΗ

 

Σε περίπτωση που πρατήριο υγρών καυσίμων διαθέτει ορισμένη ποσότητα βενζίνης για σκοπούς της επιχείρησης (όπως θέρμανση των εγκαταστάσεών της ή για την κίνηση των αυτοκινήτων που χρησιμοποιούνται), καθώς και για την εξυπηρέτηση του επαγγελματικού σκοπού άλλης ασκούμενης δραστηριότητας, δεν προβλέπεται από την κείμενη νομοθεσία η έκδοση τιμολογίου πώλησης προς την ίδια την επιχείρηση. Για την μεταφορά του αγαθού από την μία εγκατάσταση της επιχείρησης σε άλλη, εκδίδεται δελτίο αποστολής (παρ. 1, άρθρο 11, του ΚΒΣ), κατά περίπτωση.

 

Επιπλέον, επειδή ουσιαστικά δεν γίνεται πώληση του καυσίμου από το πρατήριο, αλλά χρησιμοποίηση αυτού για την εξυπηρέτηση του σκοπού της άλλης δραστηριότητας για την οποία τηρείται βιβλίο εσόδων – εξόδων, κατά την άποψή μας, θα πρέπει η αξία αγοράς της συγκεκριμένης ποσότητας βενζίνης να μεταφερθεί από το βιβλίο αγορών (που τηρείται από το πρατήριο υγρών καυσίμων), στο βιβλίο εσόδων – εξόδων της άλλης δραστηριότητας (στο σκέλος των εξόδων).

 

Επίσης, η δαπάνη της βενζίνης που χρησιμοποιείται για την κίνηση επιβατικού αυτοκινήτου, δεν παρέχει δικαίωμα έκπτωσης του φόρου των εισροών (περ. δ, της παρ. 4, του άρθρου 31 του Ν 2859/2000). Εφόσον, λοιπόν, η επιχείρηση άσκησε το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ που αναλογεί στην ποσότητα που μεταφέρεται στο υποκατάστημά της κατά την υποβολή της περιοδικής δήλωσης ΦΠΑ της σχετικής περιόδου, χρειάζεται τώρα για την ποσότητα αυτή να εκδώσει απόδειξη αυτοπαράδοσης (ΑΥΟ Π. 7475/1986). Σχετικά με την καταχώριση του ειδικού στοιχείου αυτοπαράδοσης σε βιβλίο εσόδων – εξόδων και την συμπλήρωση των φορολογικών δηλώσεων, παρακαλούμε όπως ανατρέξετε σε παλαιότερη απάντηση στη δνση: http://www.epixeirisi.gr/?pgtp=1&aid=1208260782

 

Με βάση την απόδειξη αυτοπαράδοσης, θα γίνουν στη συνέχεια οι σχετικές καταχωρίσεις της αξίας βενζίνης που θα χρησιμοποιηθεί από το υποκατάστημα: α) αφαιρετικά στο βιβλίο αγορών, β) προσθετικά στο βιβλίο εσόδων – εξόδων, στο σκέλος των εξόδων, γ) προσθετικά σε χωριστή στήλη (με τίτλο π.χ. «αυτοπαραδόσεις αγαθών») σε ιδιαίτερο χώρο του βιβλίου (περ. β, παρ. 4, του άρθρου 6, του ΚΒΣ) και δ) καταχώριση του αναλογούν ΦΠΑ στη στήλη των δαπανών χωρίς δικαίωμα έκπτωσης.  Με τον τρόπο αυτό, διενεργείται ορθός επιμερισμός των αγορών καυσίμων στις δύο δραστηριότητες της επιχείρησης, με αποτέλεσμα να εξυπηρετούνται τόσο η φορολογία εισοδήματος, όσο και η φορολογία του ΦΠΑ.

 

3.4.2009