epixeirisi.gr

Θα ήθελα να ρωτήσω για τις συγκεντρωτικές καταστάσεις αγροτών κανονικού καθεστώτος που λαμβάνουν εκκαθαρίσεις. Στην συγκεντρωτική πελατών καταχωρούμε το σύνολο των πωλήσεων (εκκαθάριση) και στην συγκεντρωτική προμηθευτών το σύνολο των εξόδων (φορτοεκφορτωτικά - προμήθεια - μεταφορικά - διάφορα έξοδα);

Οι αγρότες του κανονικού καθεστώτος έχουν υποχρέωση υποβολής συγκεντρωτικών καταστάσεων του άρθρου 20, του ΚΒΣ, καθώς σχετική απαλλαγή για τους αγρότες, υπάρχει μόνο στην περίπτωση που υπάγονται στο ειδικό καθεστώς ΦΠΑ (άρθρο 41, του Ν 2859/2000).

Σύμφωνα με τις διατάξεις της περ. α, της παρ. 3, του άρθρου 20, του ΚΒΣ, ορίζεται ότι στις συγκεντρωτικές καταστάσεις πελατών - προμηθευτών αναγράφεται ο συνολικός αριθμός των τιμολογίων ή άλλων φορολογικών στοιχείων που αποτελούν στοιχεία πώλησης. Επομένως, η εκκαθάριση (παρ. 7, του άρθρου 12, του ΚΒΣ) εφόσον υποκαθιστά το στοιχείο πώλησης (τιμολόγιο παροχής υπηρεσιών) του αντιπροσώπου, για την προμήθεια που εισπράττει, από τον εντολέα (αγρότη του κανονικού καθεστώτος), θεωρείται φορολογικό στοιχείο που πρέπει να περιληφθεί στις συγκεντρωτικές καταστάσεις. Ειδικότερα, ο αγρότης του κανονικού καθεστώτος, θα περιλάβει στις συγκεντρωτικές καταστάσεις του, το ποσό της προμήθειας ανά εκκαθάριση, ως αξία συναλλαγής, με συμβαλλόμενο τον αντιπρόσωπο (προμηθευτή) που είναι και εκδότης της εκκαθάρισης.

Όσον αφορά τις πωλήσεις των προϊόντων του αγρότη του κανονικού καθεστώτος που πραγματοποιούνται από τον αντιπρόσωπο - εκδότη της εκκαθάρισης, υπεύθυνος για την υποβολή συγκεντρωτικών καταστάσεων για τις πράξεις αυτές, είναι ο αντιπρόσωπος, εφόσον τα στοιχεία πώλησης των προϊόντων εκδίδονται στο όνομά του (περ. ε και ζ, της παρ. 20.4 της Εγκ. 3/1992 του ΚΒΣ, βλέπε ΚΒΣ 2007, Εκδόσεις Οικονομική Βιβλιοθήκη, σελ. 860).

Συνεπώς, ο αντιπρόσωπος υποβάλλει συγκεντρωτικές πελατών για τις πωλήσεις που πραγματοποίησε για λογαριασμό του εντολέα - αγρότη και συγκεντρωτικές προμηθευτών για την προμήθεια που δικαιούται.

Συγκεντρωτικές καταστάσεις αγροτών κανονικού καθεστώτος