Απαλλαγή καταβολής ΦΠΑ επενδυτικών αγαθών

Στις 17/6/2007 είχαμε αγοράσει μηχάνημα για το οποίο πήραμε απαλλαγή με την ΠΟΛ 137/1987. Αυτό το μηχάνημα το επιστρέψαμε στον προμηθευτή και το αντικαταστήσαμε με άλλο μεγαλύτερης αξίας για το οποίο δεν πήραμε απαλλαγή. Το πρώτο είχε αξία 4550€ και το δεύτερο που δεν πήραμε απαλλαγή 8460€ συν ΦΠΑ 1607,40€. Πρέπει να γνωστοποιήσω στην ΔΟΥ την αντικατάσταση; Ποιες πρέπει να είναι οι λογιστικές ενέργειες;

 

ΑΠΑΝΤΗΣΗ

 

Με την ΑΥΟ.Π2869/ΠΟΛ137/4-5-1987, είχε καθορισθεί η διαδικασία καταβολής (βλέπε: απαλλαγής), του ΦΠΑ των επενδυτικών αγαθών, όπως αυτά καθορίσθηκαν περαιτέρω με πλήθος υπουργικών αποφάσεων (ΠΟΛ 246/26-8-1987, ΠΟΛ 47/8-2-1988, ΠΟΛ 250/24-8-1988, ΠΟΛ 1238/10-10-1989, ΠΟΛ 1265/27-11-1992, ΠΟΛ 1051/16-2-1999, ΠΟΛ 1080/18-5-2005).

 

Στην παράγραφο 8 της ως άνω (αρχικής) ΠΟΛ, αναφερόταν, ότι ο επενδυτής (εισαγωγέας ή αγοραστής), υποχρεούται να γνωστοποιήσει στον αρμόδιο οικονομικό έφορο (νυν, προϊστάμενο ΔΟΥ), τον χρόνο έναρξης χρησιμοποίησης των επενδυτικών αυτών αγαθών, το βραδύτερο εντός δέκα (10) ημερών από την έναρξη.

 

Περαιτέρω, με την εκδοθείσα ΠΟΛ 1027/25-1-2001, με θέμα: «Υποχρεώσεις ως προς τον ΦΠΑ, κατά την επιστροφή επενδυτικού αγαθού, αποκτηθέντος με την διαδικασία της  Π2869/ΠΟΛ137/1987», δόθηκαν σχετικές οδηγίες για την περίπτωση που το επενδυτικό αγαθό επιστραφεί. Εκδίδεται το στοιχείο διακίνησης (ΔΑ), από τον αγοραστή, με προορισμό τον προμηθευτή του παγίου και σκοπό διακίνησης: «επιστροφή». Ο προμηθευτής (πωλητής), με βάση αυτό το στοιχείο, εκδίδει Πιστωτικό Τιμολόγιο, στο οποίο αναγράφει την αξία και τον αναλογούντα ΦΠΑ. Στο Πιστωτικό Τιμολόγιο, θα αναγραφούν και τα στοιχεία της αρχικής πώλησης, καθώς και η φράση: «Η ΠΩΛΗΣΗ ΠΡΑΓΜΑΤΟΠΟΙΗΘΗΚΕ ΒΑΣΕΙ ΤΗΣ ΑΠΟΦΑΣΗΣ Π.2869/1987-ΦΠΑ ΔΕΝ ΕΙΣΠΡΑΧΘΗΚΕ». Ο αγοραστής (δηλαδή, η επιχείρησή σας), περιλαμβάνει την αξία του πιστωτικού τιμολογίου αφαιρετικά, τόσο στις εκροές, όσο και στις εισροές, καθώς και τον αναλογούντα φόρο αφαιρετικά από τον φόρο των εκροών και από τον φόρο των εισροών, στην δήλωση ΦΠΑ της φορολογικής περιόδου, εντός της οποίας αυτό το Π.Τ., εκδόθηκε. Θα γίνει δηλαδή, η ακριβώς αντίθετη εργασία, αυτής που είχε λάβει χώρα, κατά την απόκτηση του μηχανήματος  (παράγραφος 6 της ΠΟΛ 137/1987).

 

Να υπενθυμίσουμε επίσης, ότι με βάση τις οδηγίες της ΠΟΛ250/24-8-1988 (παράγραφος 4), η παρακολούθηση των ποσών αυτών του ΦΠΑ από τον αγοραστή των επενδυτικών αγαθών, τόσο κατά την απόκτηση, όσο και κατά την τυχόν επιστροφή, πρέπει να γίνεται σε ειδικό υπολογαριασμό του ΦΠΑ,(χρέωση και πίστωση πλασματικού ΦΠΑ), έτσι ώστε, αφ’ενός μεν, να μήν επηρεάζονται τα πραγματικά ποσά του φόρου από τις λοιπές συναλλαγές, και αφ’ετέρου, να είναι ευχερής ο έλεγχος αυτής της διαδικασίας από την φορολογούσα αρχή.

 

Κατά την άποψή μας, αυτός είναι ο τρόπος με τον οποίο μπορείτε να αποδείξετε, όταν σας ζητηθεί, το αληθές της πράξης, δηλαδή ότι δεν χρησιμοποιείτε πλέον, αλλά επιστρέψατε στον προμηθευτή, το επενδυτικό αγαθό, για το οποίο δεν καταβάλλατε ΦΠΑ. Στην ως άνω ΠΟΛ, δεν αναφέρεται κάποια άλλη υποχρέωση ως προς τη ΔΟΥ, σχετικώς με το ζήτημα αυτό.

 

Στο σημείο αυτό επισημαίνουμε, ότι θα μπορούσατε να πάρετε επίσης απαλλαγή ΦΠΑ, για την αγορά του δεύτερου μηχανήματος, αφού το ποσό αυτού, δεν υπερβαίνει τις 2.934,70€ (ΠΟΛ 1080/2005). Δεν διευκρινίζετε στο ερώτημά σας, για ποιό λόγο δεν πήρατε απαλλαγή, καθώς και τον χρόνο που κρατήσατε το πρώτο μηχάνημα, πριν την επιστροφή του.

 

28.7.2008