Φορολογικός συντελεστής στις αμοιβές μελών ΔΣ ανώνυμης εταιρείας

Σε εταιρεία ΑΕ μέλη του Δ.Σ λαμβάνουν αμοιβές για τις υπηρεσίες που προσφέρουν στην εταιρεία και είναι ασφαλισμένοι στο ΤΑΕ. Η εταιρεία προήλθε από μετατροπή και στο καταστατικό της αναφέρθηκε ότι θα είχε υπερδωδεκάμηνη διαχειριστική χρήση από 1/1/2006-31/12/2007. Για το διάστημα 14/12/2006 έως 31/12/2006 οι αμοιβές Δ.Σ. που εδόθησαν στα μέλη  φορολογήθηκαν και αποδόθηκε με προσωρινή δήλωση στη ΔΟΥ φόρος 29%. Αρχές του 2007 γίνεται έκτακτη Γ.Σ. στην οποία αποφασίσθηκε-προεγκρίθηκε το ποσό των αμοιβών που θα λαμβάνουν τα μέλη κάθε μήνα. Για αυτές τις αμοιβές επειδή αφορούσαν τη χρήση 2007 κατά την οποία ο φορολογικός συντελεστής των ΑΕ είναι 25%, καταβλήθηκε φόρος με προσωρινές δηλώσεις ανά δίμηνο. Όταν υπεβλήθη η δήλωση της ΑΕ τον Απρίλιο του 2008 διαπιστώθηκε ότι ο φορολογικός συντελεστής είναι 29%, καθώς η εταιρεία είχε υπερδωδεκάμηνη διαχειριστική χρήση αρχόμενη το 2006. Είναι σωστή η απόδοση φόρου 25% επί των αμοιβών του 2007; Μήπως όλες οι αμοιβές έπρεπε να φορολογηθούν με 29%;

 

ΑΠΑΝΤΗΣΗ

 

Έχετε ενεργήσει ορθά, τόσο στην διαδικασία προσδιορισμού του φόρου της υπερδωδεκάμηνης χρήσης (2006-2007), όσο και στην παρακράτηση και απόδοση του φόρου επί των μισθών της περίπτωσης (στ), της παραγράφου 3, του άρθρου 28, του ΚΦΕ, που καταβάλλει η ΑΕ στα μέλη του ΔΣ, για υπηρεσίες επί τη βάσει ειδικής σύμβασης εργασίας ή εντολής (ασφάλιση των μελών σε οποιοδήποτε οργανισμό ή ταμείο, εκτός του ΙΚΑ). Η παρακράτηση γίνεται με βάση το άρθρο 55, παράγραφος 1, περίπτωση α του ΚΦΕ, όπου ρητά αναφέρεται ότι ο συντελεστής παρακράτησης του φόρου της ως άνω περίπτωσης, είναι από 1/1/2007, 25%.

 

Περαιτέρω, σε ότι αφορά τον συντελεστή φορολόγησης ΑΕ ή ΕΠΕ, με υπερδωδεκάμηνη χρήση, η οποία συνέπιπτε εντός των ετών 2004-2007 (μεταβατικό στάδιο μεταβολής των συντελεστών φορολογίας, αυτών των νομικών προσώπων), σχετική είναι η ΠΟΛ 1016/2005, η οποία αναφέρει ότι: «για τα κέρδη που προέκυψαν από διαχειριστικές περιόδους που άρχισαν μέσα στο έτος 2004, ο συντελεστής φορολογίας παραμένει 35%». Αυτό, κατά μείζονα λόγο, ισχύει και για τα επόμενα έτη, εντός των οποίων αρχίζει η υπερδωδεκάμηνη χρήση του νομικού προσώπου.

 

26.6.2008