Φορολογία εργολάβων

Εργολάβος Δημοσίων και Ιδιωτικών έργων πουλάει μηχανήματα που χρησιμοποιεί για τη δραστηριότητά του. Πως θα φορολογηθεί; Aκόμα έχει αναλάβει ένα έργο μέσα στο 2006 και τα υπόλοιπα στο 2007. Το ένα θα φορολογηθεί με το συντελεστή και τα άλλα με το λογιστικό τρόπο. Πρέπει να επιμεριστούν και οι δαπάνες;

 

ΑΠΑΝΤΗΣΗ

 

Α. Τα μηχανήματα που χρησιμοποιούνται για τη δραστηριότητα των εργολάβων των παρ. 4 και 5 του άρθρου 34 του ΚΦΕ, αποτελούν πάγια περιουσιακά στοιχεία. Στην περίπτωση πώλησής τους λοιπόν θα ακολουθηθεί ο προβλεπόμενος από το Π.Δ. 1123/1980 (ΕΓΛΣ) λογιστικός χειρισμός.

 

Έτσι στην πίστωση του οικείου λογαριασμού, του μηχανήματος, θα καταχωρισθούν: 1.το τίμημα πώλησης και 2.οι αποσβέσεις που διενεργήθηκαν μέχρι την πώληση (με χρέωση του αντίστοιχου λογαριασμού αποσβέσεων)-12.99.ΧΧ.

 

Στη χρέωσή του θα καταχωρισθούν τα έξοδα που τυχόν θα δημιουργηθούν για την επίτευξη της πώλησης. Το αποτέλεσμα που θα προκύψει θα μεταφερθεί στο λογαριασμό 81.02.02 «ζημίες από εκποίηση μηχανημάτων - τεχνικών εγκαταστάσεων - λοιπού μηχανολογικού εξοπλισμού», αν είναι ζημία, ή στο λογαριασμό 81.03.02 κέρδη από εκποίηση μηχανημάτων - τεχνικών εγκαταστάσεων - λοιπού μηχανολογικού εξοπλισμού», αν είναι κέρδος. Στην δεύτερη περίπτωση, το κέρδος θα προσαυξήσει το φορολογητέο καθαρό εισόδημα του επιτηδευματία.

 

Β. Σύμφωνα με παλαιότερες οδηγίες της διοίκησης (Αρ.Πρωτ: 1035038/10347/Β0012 της 11.04.2003 και ΠΟΛ.1143/ 30.04.2002) στις περιπτώσεις παράλληλης κατασκευής τεχνικών έργων που έχουν αναληφθεί πριν και μετά την 1η Ιανουαρίου 2007, όπου για ένα μέρος της δραστηριότητάς τους οι τεχνικές επιχειρήσεις θα φορολογηθούν για τεκμαρτά εισοδήματα, και για το άλλο θα φορολογηθούν σύμφωνα με τις γενικές διατάξεις φορολογίας εισοδήματος θα πρέπει, προκειμένου να είναι εφικτός ο προσδιορισμός της φορολογητέας ύλης, να αναπτυχθούν οι λογαριασμοί εσόδων, αγορών, πρώτων και βοηθητικών υλών κλπ. σε υπολογαριασμούς, ανάλογα με το εάν αφορούν «παλιά» και «νέα» έργα, έτσι ώστε να είναι εφικτός ο διαχωρισμός τους. Όσον αφορά τις κοινές δαπάνες, θα πρέπει να γίνει επιμερισμός αυτών ανάλογα με το ύψος των ακαθαρίστων εσόδων που προκύπτουν από την εκτέλεση του κάθε έργου.

 

Σημειώνεται ότι εάν, εν συνεχεία, από τα νέα έργα προκύψει  ζημία, δεν συμψηφίζεται με τα τεκμαρτά κέρδη των παλαιών έργων. Η ζημία αυτή μπορεί να μεταφερθεί για συμψηφισμό με τα κέρδη επομένων χρήσεων που προέρχονται βέβαια από έργα τα οποία έχουν αναληφθεί από 1.1.2007 και μετά.

 

30.5.2008