Έκπτωση εξόδων μισθοδοσίας εργολάβων

Από 1.1.2007 οι εργολάβοι προσδιορίζουν τα κέρδη τους με το λογιστικό τρόπο. Σαν έξοδα εκτός από τα υλικά, όταν παρέχουν μόνο υπηρεσία, έχουν μόνο τις αμοιβές του προσωπικού τους, χωρίς τις δικές του αποδοχές που περνάνε στο ΙΚΑ; Οι εργοδοτικές εισφορές δεν εκπίπτουν; Κάποιος που κάνει κάποια εργασία σε ιδιώτη (επισκευή, συντήρηση), όχι εργολαβία ολόκληρης οικοδομής, πως θα εκπέσει τα έξοδα του προσωπικού του αφού οι ιδιώτες δεν υποβάλλουν γι΄αυτές τις εργασίες ΑΠΔ;

 

ΑΠΑΝΤΗΣΗ

 

Σύμφωνα με τις διατάξεις των παρ.4 και 5 του άρθρου 34 του ΚΦΕ, όπως τροποποιήθηκε με το Ν.3522/2006 και ισχύει για έργα που αναλαμβάνονται από την 1/1/2007 και μετά, τα καθαρά κέρδη των εργοληπτικών εταιρειών υπολογίζονται, όπως σωστά αναφέρετε στο ερώτημά σας, λογιστικά.

 

Για τον προσδιορισμό των εκπιπτόμενων εξόδων ισχύουν πλέον, όπως και για τις λοιπές επιχειρήσεις, οι διατάξεις του άρθρου 31 του ιδίου Νόμου. Έτσι τα έξοδα μισθοδοσίας και αμοιβής του προσωπικού των εργοληπτικών εταιρειών εκπίπτουν, μεταξύ άλλων, από τα ακαθάριστα έσοδά τους εφόσον έχουν καταβληθεί ή βεβαιωθεί οι ασφαλιστικές εισφορές υπέρ του Ι.Κ.Α. ή άλλου ασφαλιστικού οργανισμού. Περαιτέρω, έχει γίνει δεκτό από τη Διοίκηση ότι οι δαπάνες μισθοδοσίας του προσωπικού που απασχολεί επιχείρηση-υπεργολάβος, εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδά της, εφόσον έχουν καταβληθεί οι σχετικές ασφαλιστικές εισφορές, ανεξαρτήτως, αν η καταβολή τους έγινε κατόπιν συμφωνίας από τον εργολάβο (αρχικό ανάδοχο).Εξ άλλου. οι δαπάνες μισθοδοσίας που καταβάλλονται στο προσωπικό, που απασχολούνται ως μισθωτοί, αποτελούν εκπεστέα δαπάνη εφόσον καταβληθούν οι ασφαλιστικές εισφορές τους, έστω και από τρίτο πρόσωπο, χωρίς υποχρεωτικά να βαρύνεται γι’ αυτό από σχετική διάταξη νόμου (ΠΟΛ.1005/2005).

 

Έτσι και στην περίπτωση που ο ιδιώτης, κύριος του έργου που αναθέτει την εργολαβία, καταβάλλει ή βεβαιωθούν σε βάρος του οι ασφαλιστικές εισφορές του προσωπικού που απασχολείται στο έργο, έχει η εταιρεία σας δικαίωμα έκπτωσης των δαπανών μισθοδοσίας. Εξυπακούεται ότι στην περίπτωση αυτή δεν έχει δικαίωμα έκπτωσης των εργοδοτικών εισφορών, αφού δεν καταβάλλονται και δεν βαρύνουν αυτήν.

 

Σε περιπτώσεις εργασιών που δεν θεωρούνται, σύμφωνα με τον Κανονισμό Ασφάλισης του ΙΚΑ, τεχνικά έργα ώστε να είναι υπόχρεος καταβολής των ασφαλιστικών εισφορών ο κύριος του έργου, υπόχρεος για την ασφάλιση του προσωπικού είναι ο εργολάβος – εργοδότης τους. Στην περίπτωση αυτή τόσο οι δαπάνες μισθοδοσίας, όσο και οι εργοδοτικές εισφορές προς το ΙΚΑ μπορούν να εκπεστούν από τα ακαθάριστα έσοδα της επιχείρησης. Εάν για οποιονδήποτε όμως λόγο δεν καταβληθούν ή βεβαιωθούν ασφαλιστικές εισφορές για την απασχόληση αυτή του προσωπικού, δεν υπάρχει δικαίωμα έκπτωσης ούτε των δαπανών μισθοδοσίας.

 

26.5.2008