Περαίωση ΦΠΑ σε περίπτωση διακοπής εργασιών

Επιχείρηση με βιβλία β κατηγορίας έκανε διακοπή 4-05-2007. στη χρήση 2006 είχε πιστωτικό υπόλοιπο εκκαθ. φπα 271.05 ευρώ. Περαιώνω τη χρήση 2006 και έχω μείωση πιστωτικού υπολοίπου νέο πιστωτικό 76.52ευρω. Πληρώνω με έκτακτη φπα το ποσό των 194.53 ευρώ. Κατά τη χρήση 2007 η εκκαθ.φπα έχει πιστωτικό υπόλοιπο 19.78 ευρώ περαιώνω τη χρήση 2007 και πληρώνω φπα 20.37 ευρώ. Τα 19.78ευρώ πρέπει να τα πληρώσω με έκτατη φπα; και αν ναι γιατί;

 

ΑΠΑΝΤΗΣΗ

 

Όπως είναι γνωστό κατά τη διαδικασία της περαίωσης του ΦΠΑ μπορεί να μεταβληθεί  το υπόλοιπο που υπήρχε στην εκκαθαριστική δήλωση της αντίστοιχης περιόδου. Αυτό που τελικά ισχύει ως υπόλοιπο, χρεωστικό ή πιστωτικό, είναι αυτό που προκύπτει από το ειδικό σημείωμα περαίωσης του ΦΠΑ. Το τυχόν χρεωστικό υπόλοιπο καταβάλλεται, ενώ το πιστωτικό μεταφέρεται για συμψηφισμό στην επόμενη φορολογική περίοδο. Εάν για παράδειγμα με την εκκαθαριστική δήλωση που είχε υποβληθεί από τον υποκείμενο στο ΦΠΑ προέκυπτε πιστωτικό υπόλοιπο και με την υποβολή του ειδικού σημειώματος, το πιστωτικό αυτό υπόλοιπο μειώνεται ή μηδενίζεται ή μετατρέπεται σε χρεωστικό, το ποσό αυτής της διαφοράς θα μειώσει αντίστοιχα το φόρο εισροών της φορολογικής περιόδου κατά την οποία υποβάλλεται το ειδικό σημείωμα (ΠΟΛ. 1027/2005).

 

Στην προκειμένη περίπτωση η διαφορά ΦΠΑ που προέκυψε κατά τη διαδικασία της περαίωσης πρέπει να είναι : 19,78 + 20,37 = 40,15 €. Είναι προφανές ότι, με την υποβολή του ειδικού σημειώματος, το πιστωτικό υπόλοιπο των 19,78 € συμψηφίστηκε με το ποσό των 40,15 € που προέκυπτε ως διαφορά ΦΠΑ. Έτσι, εμφανίσθηκε τελικά το ποσό των 20,37 € το οποίο και καταβλήθηκε.Για τον λόγο αυτόν, δεν υφίσταται πλέον για την φορολογική αυτή περίοδο υπόλοιπο για καταβολή ή για επιστροφή.

 

26.5.2008