Χαρτόσημο τιμολογίων αγοράς

Ανώνυμη Βιομηχανική Εταιρεία, ως λήπτης υπηρεσιών τις οποίες δέχτηκε από Σύνδεσμο Ο.Τ.Α ο οποίος δεν εκδίδει τιμολόγια, θα πρέπει να εκδώσει τιμολόγιο παροχής υπηρεσιών κατ εφαρμογή του άρθρου (12) παράγραφος (5) του Κώδικα Φορολογικών Βιβλίων και Στοιχείων το οποίο και να αποστείλει στην αρμόδια ΔΟΥ του αντισυμβαλλόμενου. Α) Θα πρέπει να υπολογισθεί ΦΠΑ στο συγκεκριμένο τιμολόγιο ή ισχύει η παράγραφος (135) της Π.4336/3162 ΕΓΚ.10/10-7-1987, ερμηνευτικής του Ν.1642/86 η οποία αναφέρει ότι δεν θα υπολογίζεται και δε θα αναγράφεται Φ.Π.Α; B) Εάν θα πρέπει να υπολογισθεί ΦΠΑ, τότε με ποιά διαδικασία θα αποδοθεί; Γ) Σε ποια ΔΟΥ θα αποδοθεί; Στην αρμόδια ΔΟΥ του υπόχρεου έκδοσης του τιμολογίου ή της Α.Β.Ε.; Γ) Θα πρέπει να υπολογισθεί και να καταβληθεί χαρτόσημο και πόσο; Δ) Εάν θα πρέπει να υπολογισθεί χαρτόσημο, τότε με ποιά διαδικασία θα αποδοθεί; Ε) Σε ποια ΔΟΥ θα αποδοθεί; Στην αρμόδια ΔΟΥ του υπόχρεου έκδοσης του τιμολογίου ή της Α.Β.Ε.;
 
ΑΠΑΝΤΗΣΗ
 
Επειδή δεν διευκρινίζεται η φύση των υπηρεσιών που παρείχε ο σύνδεσμος ΟΤΑ, πρέπει να εξεταστεί εάν είναι η όχι υπόχρεος στην έκδοση τιμολογίου γιατί σύμφωνα με την παρ.3, του άρθρου 2, του Κ.Β.Σ. «το Δημόσιο, το ημεδαπό ή αλλοδαπό νομικό πρόσωπο ή επιτροπή ή ένωση προσώπων μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα, το αλλοδαπό νομικό πρόσωπο που δεν έχει εγκατάσταση στην Ελλάδα και αποκτά κυριότητα ή άλλο εμπράγματο δικαίωμα επί ακινήτου στην ημεδαπή, οι ξένες αποστολές και οι διεθνείς οργανισμοί υποχρεούνται μόνο στη λήψη, έκδοση, υποβολή και διαφύλαξη των στοιχείων που ορίζονται ρητά από τον Κώδικα αυτόν».
 
Εάν το παραπάνω Νομικό Πρόσωπο είναι υπόχρεο, αλλά αρνείται να εκδώσει τιμολόγιο ή εκδώσει αυτό ανακριβώς, τότε η εταιρεία σας είναι υποχρεωμένη να εκδώσει τιμολόγιο αγοράς  του οποίου το πρωτότυπο θα αποσταλεί εντός του επομένου μήνα, από την έκδοσή του, στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. του αντισυμβαλλόμενου. Στην περίπτωση αυτή σύμφωνα με την παράγραφο 135 της εγκυκλίου 10/10.07.1987 που αναφέρετε, δεν θα υπολογιστεί ούτε ΦΠΑ αλλά ούτε και χαρτόσημο.
 
Στην περίπτωση που ο σύνδεσμος ΟΤΑ νομίμως δεν εκδίδει τιμολόγιο γιατί δεν είναι υπόχρεος προς τούτο, τότε και πάλι η εταιρεία σας έχει την υποχρέωση έκδοσης τιμολογίου αγοράς. Στην περίπτωση όμως αυτή το πρωτότυπο του τιμολογίου δεν αποστέλλεται στην Δ.Ο.Υ. του αντισυμβαλλόμενου, ενώ επίσης επί του τιμολογίου θα υπολογιστεί χαρτόσημο. Το χαρτόσημο, δεδομένου ότι η εταιρεία σας είναι ανώνυμη, είναι βάσει του άρθρου 15, παρ.1α, του ΚΝΤΧ 2% πλέον 20% ΟΓΑ, δηλαδή σύνολο 2,4%. (Για εταιρείες εκτός Α.Ε. και ΕΠΕ το αντίστοιχο ποσοστό είναι 3,6%). Το ποσό του χαρτοσήμου αυτού αποδίδεται στην Δ.Ο.Υ. του αγοραστή, δηλαδή τη δική σας, μέχρι την 20η ημέρα του μεθεπόμενου μήνα από τη λήξη του τριμήνου εντός του οποίου εκδόθηκε το τιμολόγιο. Δηλαδή για τα τιμολόγια που εκδόθηκαν το τρίμηνο Ιανουαρίου – Μαρτίου έως την 20η Μαΐου κοκ.
 
Για την απόδοση του οφειλόμενου χαρτοσήμου θα πρέπει να συμπληρώσετε και να υποβάλλετε το έντυπο «Δήλωση απόδοσης τελών χαρτοσήμου τιμολογίων, φορτωτικών κλπ.»
 
25.1.2008