Πρόστιμο που καταβάλλει υποκατάστημα με λογιστική αυτοτέλεια

Έχουμε επιχείρηση με βιβλία Γ’ κατηγορίας, όπου το κεντρικό υπάγεται σε ΦΠΑ, ενώ το υποκατάστημα (το οποίο εξάγει αυτοτελές λογιστικό αποτέλεσμα), είναι Σχολή και η δραστηριότητά της απαλλάσσεται από τον ΦΠΑ. Σε εκπρόθεσμη υποβολή εκκαθαριστικής δήλωσης ΦΠΑ, πληρώθηκε σχετικό πρόστιμο. Το παράπτωμα αφορά την επιχείρηση, αλλά αποτελεί παράπτωμα του κεντρικού ή του υποκαταστήματος;

 

ΑΠΑΝΤΗΣΗ

 

Εφ’ όσον η επιχείρηση θεωρείται και είναι ενιαία (κοινός Α.Φ.Μ.),κατά την άποψή μας, δεν έχει σημασία ποιό κέντρο καταβάλλει το πρόστιμο (δηλ., το Κεντρικό ή το Υπ/μα με την λογιστική  αυτοτέλεια ). Εξ άλλου, η επιχείρηση, ασχέτως αν το υπ/μα (λόγω της αυτοτέλειας) συντάσσει δικό του Ισολογισμό στα δικά του βιβλία, καταρτίζει ενιαίες λογιστικές καταστάσεις, οι οποίες και δημοσιεύονται (αν υπάρχει τέτοια υποχρέωση). Περαιτέρω, και κατά τον τακτικό φορολογικό έλεγχο, η επιχείρηση υφίσταται την ελεγκτική διαδικασία ως μία και αδιαίρετη οικονομική μονάδα. Επισημαίνουμε ότι το κριτήριο για την επιλογή της λογιστικής αυτοτέλειας σε ένα υποκατάστημα, είναι κυρίως η διοικητική οργάνωση της επιχείρησης, καθώς και η δυνατότητα εξαγωγής διακεκριμένων οικονομικών αποτελεσμάτων κάθε Κέντρου.

 

Τέλος, να τονίσουμε ότι σε κάθε περίπτωση, που το κεντρικό «συναλλάσσεται» με το υπ/μα (το οποίο έχει λογιστική  αυτοτέλεια), ή το υπ/μα «συναλλάσσεται» με το κεντρικό,αυτό πραγματοποιείται μέσω του λογαριασμού 48.ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΣΥΝΔΕΣΜΟΥ........Συνεπώς, αν για παράδειγμα, θέλει το υπ/μα να επιρρίψει κάποιο έξοδο, το οποίο αναγκάσθηκε να πληρώσει (ενώ δεν του ανήκει), στο κεντρικό, τότε θα χρεώσει τον λογ/σμό ΣΥΝΔΕΣΜΟΥ σε πίστωση του ταμείου (ή 53.ΠΙΣΤΩΤΕΣ ΔΙΑΦΟΡΟΙ), αποστέλλοντας στο κεντρικό όλα τα δικαιολογητικά, ενώ το κεντρικό θα χρεώσει το σχετικό έξοδο, πιστώνοντας τον λογ/σμό ΣΥΝΔΕΣΜΟΥ. Οι λογ/σμοί ΣΥΝΔΕΣΜΟΥ, στο τέλος της χρήσης (για όλα τα κέντρα), πρέπει να κλείνουν μεταξύ τους.

 

15.10.2007