Φορολογητέα έσοδα τεχνικών επιχειρήσεων

Επιτηδευματίας έχει αναλάβει μια κοινοπραξία τεχνικού έργου με ίδια υλικά, το οποίο ξεκίνησε τον 12/2006. Εως τώρα που κλείνει το έργο τα έξοδα εργολαβίας ανέρχονται σε 190.000,00 Ευρώ ενώ με Τιμολόγιο Παροχής Υπηρεσιών θα εμφανισθούν έσοδα 350.000,00 Ευρώ πλέον ΦΠΑ. Δηλαδή διαφορά 160.000,00 Ευρώ. Βάσει συντελεστή 12%,θα φορολογηθεί για 42.000,00 ευρώ κέρδη ενώ τα λογιστικά είναι 160.000,00 Ευρώ. Υπάρχει περίπτωση να ζητηθεί φορολόγηση επί του ποσού των λογιστικά προσδιορισθέντων κερδών; Το έργο ξεκίνησε το 2006 και κλείνει το 2007.

ΑΠΑΝΤΗΣΗ

Με την παρ.1, του άρθρου 12 του Νόμου 3522/2006, τροποποιήθηκε το άρθρο 34 του Κ.Φ.Ε. και καθιερώθηκε πλέον ο λογιστικός προσδιορισμός των καθαρών κερδών των επιχειρήσεων που ασχολούνται με την εκτέλεση δημόσιων ή ιδιωτικών τεχνικών έργων, ανεξάρτητα από τη νομική τους μορφή, εφόσον τηρούν επαρκή και ακριβή βιβλία Β΄ ή Γ΄ κατηγορίας του Κ.Β.Σ. Ωστόσο σύμφωνα με την παρ.2 του ιδίου άρθρου οι νέες διατάξεις των παραγράφων 4 και 5, του άρθρου 34 του Κ.Φ.Ε. ισχύουν για δημόσια ή ιδιωτικά τεχνικά έργα που αναλαμβάνονται από την 1/1/2007 και μετά.

ʼρα στην περίπτωσή σας εφόσον το έργο ξεκίνησε το 2006, τα καθαρά κέρδη θα προσδιοριστούν με τις προϊσχύουσες διατάξεις, δηλαδή με την εφαρμογή του συντελεστή 12% επί των ακαθαρίστων εσόδων, εάν στην κοινοπραξία συμμετέχουν μόνο ατομικές επιχειρήσεις ή προσωπικές εταιρείες.
Όμως εάν η εταιρεία σας, ανεξάρτητα νομικής μορφής, τηρεί βιβλία Γ΄ κατηγορίας του Κ.Β.Σ., σε περίπτωση που τα δηλούμενα ή κατ΄ έλεγχο προσδιοριζόμενα κέρδη, είναι μεγαλύτερα των τεκμαρτώς προσδιοριζόμενων καθαρών κερδών, όπως στην περίπτωση που αναφέρετε, για τον υπολογισμό των φορολογητέων κερδών, προστίθεται στα τεκμαρτά κέρδη και το σαράντα τοις εκατό (40%) του ποσού της ως άνω διαφοράς καθαρών κερδών.
Το υπόλοιπο κερδών που απομένει και δεν φορολογήθηκε μεταφέρεται και εμφανίζεται στα βιβλία στο λογαριασμό «Αφορολόγητα κέρδη τεχνικών και οικοδομικών επιχειρήσεων», και φορολογείται κατά τη διανομή ή κεφαλαιοποίηση του. Προκειμένου για ατομική επιχείρηση το αναλαμβανόμενο ή κεφαλαιοποιούμενο αφορολόγητο αποθεματικό προστίθεται στα λοιπά εισοδήματα του φυσικού προσώπου του οικείου οικονομικού έτους και φορολογείται με βάση την κλίμακα του άρθρου 9.

ʼρα εάν ανήκετε σε αυτή την περίπτωση, στα τεκμαρτά κέρδη των 42.000,00 Ευρώ, θα προστεθεί και το 40% της διαφοράς 160.000,00 – 42.000,00 = 118.000,00 Ευρώ, δηλαδή 47.200,00 Ευρώ και το σύνολο των φορολογητέων κερδών θα γίνει 89.200,00 Ευρώ. Το υπόλοιπο ποσό των 160.000,00 – 89.200,00 = 70.800,00 Ευρώ θα μεταφερθεί στον παραπάνω λογαριασμό (41.92.ΧΧ «Αφορολόγητα κέρδη τεχνικών και οικοδομικών επιχειρήσεων») και θα φορολογηθεί κατά το χρόνο διανομής ή κεφαλαιοποίησής του.