Υπολογισμός Pro - rata

Πώς υπολογίζεται η pro - rata στην εκκαθαριστική δήλωση ΦΠΑ, όταν για παράδειγμα έχουμε εκροές φορολογητέες 437.000 ευρώ και εκροές χωρίς δικαίωμα έκπτωσης 900.000 ευρώ, δηλ. σύνολο 1.337.000 ευρώ;

 

ΑΠΑΝΤΗΣΗ

 

Εκκαθαριστική Δήλωση ΦΠΑ

 

ΠΙΝΑΚΑΣ Ζ΄	Κωδ. 401: 437.000 (με δικαίωμα έκπτωσης)
	Κωδ. 403: 900.000 (απαλ/νες χωρίς δικαίωμα έκπτωσης)

 

Αριθμητής (κωδ. 405): 437.000

 

Παρανομαστής (κωδ. 406): 1.337.000

 

437.000 : 1.337.000 X 100 = 32, 685% (κωδ. 407) = 33% (κωδ. 408)

 

Συνεπώς, το ποσοστό μείωσης του ΦΠΑ των κοινών εισροών είναι:

 

100% - 33% = 67%

 

Αν για παράδειγμα, ο ΦΠΑ των κοινών εισροών είναι 5.000 ευρώ, έχετε δικαίωμα να εκπέσετε μόνο το 33% (5.000 X 33% = 1.650 ευρώ)

 

Αφού κατά την διάρκεια της χρήσης εσείς εκπέσατε ολόκληρο το ποσό των 5.000 ευρώ, τώρα θα μειώσετε αυτό το ποσό κατά 67% (5.000 Χ 67% = 3.350 ευρώ)

 

Ήτοι,

 

Κωδ. 421: 5.000 (1)

 

Ποσοστό μείωσης: 67% (2)

 

Φόρος εισροών που δεν εκπίπτει: 3.350 (6)

 

Επομένως (κωδ. 423): 3.350 ευρώ

 

Και επειδή είναι μεγαλύτερο του 30 ευρώ, μεταφέρεται στον κωδ. 706, προκειμένου να μειώσει τον συνολικό φόρο των εισροών.

 

 

21.2.2007