Φορολογία ΝΠ

Μία εταιρεία εμφανίζει στα βιβλία της τα παρακάτω δεδομένα: Ζημιά ισολογισμού 100.000 €, αποθεματικό από κέρδη πώλησης χρεωγράφων 20.000 €. Στην φορολογία εισοδήματος το ποσό της ζημιάς που θα μεταφερθεί στην επόμενη χρονιά για συμψηφισμό ποιο θα είναι;

 

ΑΠΑΝΤΗΣΗ

 

Αν πρόκειται για αποθεματικό κεφάλαιο, που σχηματίσθηκε σε προηγούμενες χρήσεις, από κέρδη πώλησης χρεωγράφων, δεν επηρεάζει το φορολογικό αποτέλεσμα της χρήσης. Με βάση το άρθρο 38 Ν 2238/1994, τα κέρδη από πώληση μετοχών εισηγμένων στο Χ.Α., σε τιμή ανώτερη από την τιμή απόκτησής τους (από τηρούντες βιβλία Γ΄ κατηγ. του ΚΒΣ) απαλλάσσονται από τον φόρο, με την προϋπόθεση σχηματισμού «Ειδικού Αποθεματικού». Το ειδικό αυτό αποθεματικό έχει αποκλειστικό προορισμό να συμψηφίζει ζημιές που θα προκύψουν στο μέλλον, μόνο από την πώληση μετοχών εισηγμένων ή μη στο Χ.Α. Εξάλλου, το ποσό της ζημιάς, που πιθανόν να προκύψει από πώληση μετοχών (γενικώς), αν δεν καλύπτεται από το ειδικό αποθεματικό, που σχηματίσθηκε κατά τα προηγούμενα χρόνια ή δεν υπάρχει τέτοιο αποθεματικό, δεν εκπίπτει από τα ακαθάριστα έσοδα της επιχείρησης.

 

Η ζημιά του ισολογισμού (Λογιστική ζημιά) επηρεάζεται από έξοδα-ζημιές που δεν εκπίπτουν στην φορολογία εισοδήματος, ή έσοδα-κέρδη που απαλλάσσονται της φορολογίας, ενώ έχουν λάβει μέρος στον προσδιορισμό του αρνητικού αποτελέσματος (ζημιά χρήσης), μέσω της μεταφοράς τους στον «Λογ. 80» και στον «Λογ. 86».

 

 

11.6.2007