ΦΠΑ ακινήτων

Έχω συνταξει την ειδικη δηλωση φπα και εχει αποδοθει επιμμεριστικα το φπα για την πωληση 2 διαμερισματων. Έχω επισης 1 πωληση με απαλλαγη α κατοικιας .εχω προβλημα στη συνταξη της περιοδικης δηλωσης φπα;

 

ΑΠΑΝΤΗΣΗ

 

Το ερώτημα αφορά στην ουσία τον τρόπο συμπλήρωσης της περιοδικής δήλωσης του ΦΠΑ κατασκευαστών ακινήτων που έχουν υποβάλλει την ειδική δήλωση ΦΠΑ για ακίνητα που έχουν πωλήσει και έχουν καταβάλλει τον σχετικό φόρο.

 

Αυτά που ισχύουν είναι:

 

1. Οι ενδείξεις του πίνακα Β.α συμπληρώνονται κανονικά με την αξία πώλησης των οικοδομών και τον αναλογούντα ΦΠΑ.

 

2. Ο ΦΠΑ που έχει καταβληθεί με την ειδική δήλωση ΦΠΑ καταχωρείται στον κωδικό 402 στα λοιπά προστιθέμενα ποσά στον φόρο εισροών προκειμένου να μην καταβληθεί ξανά.

 

3. Ο ΦΠΑ εισροών που αντιστοιχεί στο κόστος κατοικίας που απαλλάσσεται του ΦΠΑ (π.χ. πρώτη κατοικία) καταχωρείται στα λοιπά αφαιρούμενα ποσά από τον φόρο εισροών (κωδικός 412) προκειμένου να βαρύνει το κόστος.

 

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ

 

Κατασκευαστής έχει ανεγείρει οικοδομή αποτελούμενη από τρία διαμερίσματα με ποσοστό συμμετοχής του καθενός στο κόστος 33,33 %. Ο φόρος εισροών έχει ανέλθει στα 9.000,00 Ευρώ.

 

Την 16/3/2007 πωλεί και τα τρία διαμερίσματα στην τιμή των 50.000,00 Ευρώ το καθένα. Το ένα διαμέρισμα ο αγοραστής πρόκειται να το χρησιμοποιήσει για πρώτη κατοικία και ως εκ τούτου απαλλάσσεται του ΦΠΑ και υπάγεται σε ΦΜΑ. Για τα άλλα δύο καταβάλλεται με την ειδική δήλωση ΦΠΑ 19.000 – 6.000 = 13.000 Ευρώ

 

Ζητείται η συμπλήρωση της περιοδικής δήλωσης του Μαρτίου.

 

ΛΥΣΗ

 

Ο ΦΠΑ εκροών ανέρχεται σε 50.000 Χ 2 = 100.000 Χ 19% = 19.000

 

Το σύνολο του ΦΠΑ προς απόδοση είναι : 19.000 – 9.000 = 10.000.

 

Η δήλωση ΦΠΑ θα συμπληρωθεί ως εξής:

 

Κωδ. 303,307 : 100.000,00
Κωδ. 310 : 50.000,00
Κωδ. 311 : 150.000,00
Κωδ. 333,337 : 19.000,00
Κωδ.401 : 9.000,00 (με την υπόθεση ότι η ανέγερση της οικοδομής έχει τελειώσει 
                                   σε προηγούμενη φορολογική περίοδο).
Κωδ.402 : 13.000,00 (Ο ΦΠΑ που έχει αποδοθεί με τις ειδικές δηλώσεις)
Κωδ.404 : 22.000,00
Κωδ.412-413 : 3.000,00 (Ο ΦΠΑ εισροών που δεν εκπίπτει γιατί αφορά το  
                                        διαμέρισμα – Α΄ κατοικία και είναι 9000/3.
Κωδ.420 : 19.000,00

 

Τέλος να σημειώσουμε ότι στην εκκαθαριστική δήλωση της οικείας περιόδου θα πρέπει το σύνολο των ποσών του φόρου εισροών που έχετε περιλάβει στο πεδίο αφαιρούμενα ποσά των περιοδικών δηλώσεων της διαχειριστικής σας περιόδου να το γράψετε στους κωδ. 422-1 και 422-6. Η περίπτωση θα επισημανθεί ως λοιπός επιμερισμός στον κωδ.422-5.

 

 

19.3.2007