Τιμολόγηση αλλοδαπής εταιρείας

Ελληνική εταιρεία (Ε.Ε.) θα τιμολογήσει αλλοδαπή επιχείρηση με έδρα τις Η.Π.Α., για υπηρεσίες που της προσέφερε. Στο τιμολόγιο που θα εκδώσει θα υπολογίσει ΦΠΑ; Αν ναι, με συντελεστή 24%; Η περιοδική ΦΠΑ θα επηρεαστεί από την πώληση αυτή; Προκύπτει κάποια άλλη υποχρέωση;

ΑΠΑΝΤΗΣΗ:

Με βάση τους γενικούς κανόνες των διατάξεων της παρ. 2, του άρθρου 14, του Κώδικα  ΦΠΑ[1], τόπος φορολογίας θεωρείται ο τόπος εγκατάστασης του λήπτη της υπηρεσίας. Επομένως, εφόσον λήπτης της υπηρεσίας είναι εταιρεία που βρίσκεται στις ΗΠΑ, η συγκεκριμένη παροχή δεν φορολογείται (ως προς τον ΦΠΑ) στην Ελλάδα. Συνεπώς, η ελληνική επιχείρηση δεν θα υπολογίσει ΦΠΑ επί του τιμολογίου της, αλλά θα αναγράψει: «ΑΠΑΛΛΑΓΗ ΦΠΑ ΒΑΣΕΙ ΤΩΝ ΔΙΑΤΑΞΕΩΝ ΤΗΣ ΠΑΡ. 2, ΤΟΥ ΑΡΘΡΟΥ 14, ΤΟΥ Ν. 2859/2000»[2].

Περαιτέρω, σκόπιμο είναι η ελληνική εταιρεία να διατηρεί κάποιο αρχείο με έγγραφα που να πιστοποιούν ότι η αλλοδαπή εταιρεία πραγματικά υφίσταται και διαθέτει τη έδρα της στις ΗΠΑ όπως λ.χ. μία βεβαίωση από δημόσια αρχή της ξένης χώρας.

Η απεικόνιση της συγκεκριμένης συναλλαγής στην δήλωση ΦΠΑ της οικείας περιόδου θα γίνει στον κωδ. 349 -Λοιπές εκροές χωρίς ΦΠΑ, με δικαίωμα έκπτωσης.


[1] Με την επιφύλαξη των διατάξεων των επομένων παραγράφων 3 έως και 13 του ίδιου άρθρου, όπου εξειδικεύονται ορισμένες κατηγορίες παροχής υπηρεσιών.

[2] Βλέπε την πρόβλεψη αυτή στην περ. ιβ, της παρ. 1, του άρθρου 9, των ΕΛΠ (Ν 4308/2014).