Tιμολόγιο προμήθειας πωλήσεων από Σερβία

Η εταιρεία μας έχει σύμβαση προμηθείας με μία εταιρεία στη Σερβία (τρίτη χώρα) και με βάση τις πωλήσεις που κάνουμε στη Σερβία μας εκδίδει τιμολόγιο που αφορά προμήθειες με το ποσοστό που έχει οριστεί. Θεωρείται πράξη λήπτη και θα χρεοπιστωθεί στο ΦΠΑ; Θα πρέπει να έχω κάποιο επίσημο έγγραφο για να αποδείξω την δαπάνη αλλά και ως προς το ΦΠΑ. Αν ο συμβαλλόμενος ήταν επιτηδευματίας φυσικό πρόσωπο θα υπήρχε κάποια διαφοροποίηση;

ΑΠΑΝΤΗΣΗ:

Πράγματι, η παροχή υπηρεσιών από συναλλασσόμενο με έδρα τρίτη χώρα (εκτός ΕΕ) αντιμετωπίζεται ως πράξη λήπτη. Κατά συνέπεια, το σχετικό ποσό θα εμφανισθεί τόσο στο σκέλος των εκροών (πωλήσεων) στον κωδ. 303, όσο και στον κωδ. 366. Ο δε ΦΠΑ που θα υπολογισθεί στον κωδ. 333, θα συμπληρωθεί και στο πεδίο 386, ούτως ώστε να μην επηρεάσει την τελική εκκαθάριση του φόρου (χρεοπίστωση).

Επιπρόσθετα, για την τεκμηρίωση της συναλλαγής πέραν του τιμολογίου, η ελληνική οντότητα είναι σκόπιμο να έχει στα λογιστικά της αρχεία την σχετική σύμβαση που έχει υπογράψει με την Σέρβικη επιχείρηση από την οποία να προκύπτει ο τρόπος υπολογισμού του εξόδου της προμήθειας. Περαιτέρω, ίσως θα ήταν σκόπιμο να διαθέτει και κάποιο επίσημο έγγραφο που να αποδεικνύει την ύπαρξη της εν λόγω εταιρείας στο ξένο κράτος όπως λ.χ. πιστοποιητικό ξένου επιμελητηρίου ή αντίγραφο του καταστατικού της.

Έμφαση θα πρέπει να δοθεί στην περ. ιγ, της παρ. 1, του άρθρου 23, του ΚΦΕ, αναφορικά με την έκπτωση των δαπανών που καταβάλλονται σε νομικά ή φυσικά πρόσωπα με έδρα σε κράτος μη συνεργάσιμο ή που υπόκειται σε προνομιακό φορολογικό καθεστώς. Διευκρινίζεται ότι σύμφωνα με το άρθρο 65, του ΚΦΕ, ως κράτος με προνομιακό φορολογικό καθεστώς ορίζεται εκείνο του οποίου ο συντελεστής φορολογίας είναι ίσος ή κατώτερος του 50% του ΦΣ που εφαρμόζεται στα νομικά πρόσωπα που είναι φορολογικοί κάτοικοι Ελλάδας.

Τέλος, επισημαίνουμε ότι σε περίπτωση που η ελληνική επιχείρηση πραγματοποιούσε τις εν λόγω συναλλαγές με φυσικό πρόσωπο (επιτηδευματία) δεν θα υπήρχε κάποια διαφοροποίηση σε όσα προαναφέρθηκαν.