Σύμβαση ανανέωσης λογισμικού

Ατομική επιχείρηση (απλογραφικά) λαμβάνει ΤΠΥ 1.000 ευρώ πλέον ΦΠΑ 24% με ημερομηνία έκδοσης

1-5-2016 για ανανέωση σύμβασης λογισμικού από 1-5-2016 έως 30-4-2017.

Πώς ακριβώς θα γίνουν οι αποσβέσεις (φορολογικός/ λογιστικός κανόνας /συντελεστής);

Θα γίνουν με συντελεστή 20% ή πρέπει να γίνει επιμερισμός κατ' έτος δηλ. 245/365=0,67 ή 67% συντελεστής απόσβεσης για το 2016 και 120/365=0,33 ή 33% για το 2017;

Στα απλογραφικά όλες οι αποσβέσεις γίνονται με βάση την φορολογική νομοθεσία;

ΑΠΑΝΤΗΣΗ:

Στην προκειμένη περίπτωση το ποσό που καταβάλλει η επιχείρηση για την ανανέωση σύμβασης λογισμικού θεωρείται έξοδο και όχι πάγιο περιουσιακό στοιχείο καθώς από τη χρήση της υπηρεσίας αυτής δεν αναμένονται οικονομικά οφέλη για την επιχείρηση πέραν του έτους (παρ. 18.1.1 της λογιστικής οδηγίας των ΕΛΠ).

Για την έκπτωση της δαπάνης, η επιχείρηση θα πρέπει καταχωρίζοντας σε ξεχωριστή στήλη με τίτλο λ.χ. «Δεδουλευμένα έξοδα», το μέρος της δαπάνης που καθίσταται δεδουλευμένο εντός του 2016 να συμπεριλάβει ως έξοδο το ποσό των 666,67 (1.000 Χ 8/12) ευρώ.

Εναλλακτικά μπορεί να σχηματίσει προσωρινή διαφορά λογιστικής και φορολογικής βάσης με το ανωτέρω ποσό, έτσι ώστε η φορολογική έκπτωση να διενεργηθεί για το μέρος που καθίσταται δεδουλευμένο εντός του 2016.

Οι πολύ μικρές οντότητες της περ. 2γ, του άρθρου 1 των ΕΛΠ (Ν 4308/2014), τηρούν απλογραφικά βιβλία και διενεργούν τις αποσβέσεις τους με βάση την Φορολογική Νομοθεσία.

Τέλος διευκρινίζεται ότι τόσο στα απλογραφικά όσο και στα διπλογραφικά βιβλία η μέθοδος προσδιορισμού των αποσβέσεων επιλέγεται από την επιχείρηση. Ωστόσο, πρέπει να επιλέγονται οι συντελεστές της φορολογίας εισοδήματος, προκειμένου να μην προκύπτουν προσωρινές διαφορές ανάμεσα στη λογιστική και την φορολογική βάση των λογαριασμών.