ΠΟΤΟΠΟΙΙΑ ΜΕ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΑΠΟΘΗΚΗ ΠΟΥΛΑΕΙ ΑΓΑΘΑ ΧΩΡΙΣ ΦΠΑ ΣΕ ΚΑΤΑΣΤΗΜΑΤΑ Κ.Α.Ε ΑΕ.
ΣΤΑ ΕΚΔΙΔΟΜΕΝΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΥΠΟΧΡΕΟΥΤΑΙ ΝΑ ΑΝΑΓΡΑΦΕΙ ΤΗΝ ΕΝΔΕΙΞΗ 'ΑΠΑΛΛΑΓΗ ΑΠΟ ΤΟ ΦΠΑ ΩΣ Α.Υ.Ο. ΑΡ. 1013633/8911/1807/0014/1995 Πολ. 1029/1995 ΚΑΙ ΝΑ ΕΠΙΣΥΝΑΠΤΕΙ ΣΤΟ ΣΤΕΛΕΧΟΣ ΤΟ ΠΡΩΤΟΤΥΠΟ ΤΟΥ ΔΙΠΛΟΤΥΠΟΥ ΑΠΑΛΛΑΓΗΣ ΑΠΟ ΤΟ ΦΠΑ ΤΩΝ Κ.Α.Ε. ΑΕ;
ΧΡΕΙΑΖΕΤΑΙ ΝΑ ΓΡΑΦΕΙ ΚΑΠΟΙΟ ΑΡΘΡΟ ΝΟΜΟΥ;
Η ΜΗΠΩΣ ΔΕΝ ΧΡΕΙΑΖΕΤΑΙ ΝΑ ΓΡΑΦΕΙ ΤΙΠΟΤΑ ΕΠΕΙΔΗ ΕΞΑΓΟΝΤΑΙ ΑΠΟ ΤΗΝ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΤΗΣ ΑΠΟΘΗΚΗ ΚΑΙ ΠΗΓΑΙΝΟΥΝ ΣΕ ΑΛΛΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΑΠΟΘΗΚΗ, ΑΥΤΗ ΤΩΝ Κ.Α.Ε. ΑΕ;
Απάντηση:
Με τις διατάξεις του άρθρου 26 του Κώδικα ΦΠΑ, καθιερώθηκε το καθεστώς φορολογικής αποθήκευσης των αγαθών. Ως καθεστώς φορολογικής αποθήκευσης νοείται το καθεστώς αναστολής της καταβολής ΦΠΑ. Φορολογική αποθήκη δε, θεωρείται κάθε τόπος που ορίζεται ως τέτοιος με άδεια της αρμόδιας αρχής, όπου αποθηκεύονται αγαθά από τον εκμεταλλευτή της, κατά την άσκηση της δραστηριότητάς του.
Περαιτέρω, εκμεταλλευτής φορολογικής αποθήκης είναι το φυσικό ή το νομικό πρόσωπο που έχει λάβει άδεια από την αρμόδια αρχή να αποθηκεύει σε ειδικό χώρο αγαθά δικής του κυριότητας ή κυριότητας τρίτων.
Κατά ρητή διατύπωση στον νόμο, στο καθεστώς φορολογικής αποθήκευσης δύνανται να υπαχθούν οποιαδήποτε αγαθά, εφόσον προορίζονται να παραδοθούν και σε καταστήματα αφορολόγητων ειδών (Κ.Α.Ε.) για τις ανάγκες παραδόσεων που πραγματοποιούν προς ταξιδιώτες που μεταβαίνουν σε άλλο κράτος – μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης ή σε τρίτη χώρα, με αεροπορική πτήση ή θαλάσσια διαδρομή.
Σύμφωνα με τα αναφερόμενα στην Πολ. 1029/1995 (Α.Υ.Ο. 1013633/ 8911/ 1807/ 0014/1995) απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ:
α) οι αγορές αγαθών από το εσωτερικό της χώρας,
β) οι εισαγωγές αγαθών,
γ) οι ενδοκοινοτικές αποκτήσεις αγαθών,
που πραγματοποιεί η εταιρεία "Καταστήματα Αφορολογήτων Ειδών Α.Ε.", εφόσον τα αγαθά αυτά προορίζονται να παραδοθούν από τα καταστήματά της, χωρίς φόρο, σε ταξιδιώτες που μεταβαίνουν σε άλλο κράτος - μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης ή σε τρίτη χώρα και μεταφέρονται στις προσωπικές αποσκευές των ταξιδιωτών.
Για την πραγματοποίηση της απαλλαγής, που προβλέπεται από τις σχετικές διατάξεις ακολουθείται η παρακάτω διαδικασία:
Τα "Κ.Α.Ε." Α.Ε. συμπληρώνουν στα δύο αντίτυπα του "Διπλότυπου Δελτίου Απαλλαγής από το Φ.Π.Α. των Κ.Α.Ε. Α.Ε." τα πλήρη στοιχεία του προμηθευτή. Το ως άνω διπλότυπο, αφού συμπληρωθεί σύμφωνα με τα προβλεπόμενα, υπογράφεται και στα δύο αντίτυπα από την επιχείρηση. Το πρωτότυπο παραδίδεται ή αποστέλλεται στον προμηθευτή των αγαθών, εντός 30 ημερών από την έκδοση του οικείου φορολογικού στοιχείου, χωρίς τον Φ.Π.Α. που αναλογεί, για την οριστικοποίηση της απαλλαγής.
Ο προμηθευτής των αγαθών, δηλαδή η Ποτοποιία του ερωτήματος, υποχρεούται στο προβλεπόμενο φορολογικό στοιχείο, βάσει ΕΛΠ, που εκδίδει προς τα "Κ.Α.Ε." Α.Ε. για τη συγκεκριμένη συναλλαγή, να αναγράφει την ένδειξη:
"ΑΠΑΛΛΑΓΗ ΑΠΟ ΤΟ Φ.Π.Α. ως Α.Υ.Ο. αριθ. 1013633/8911/1807/0014/1995". Στο στέλεχος του φορολογικού αυτού στοιχείου να επισυνάπτει το πρωτότυπο του "Διπλοτύπου Δελτίου Απαλλαγής από το Φ.Π.Α. των Κ.Α.Ε. Α.Ε." ως μοναδικό δικαιολογητικό για την μη χρέωση του φόρου που αναλογεί,
Στις περιπτώσεις που μέσα σε 30 ημέρες από την έκδοση του οικείου φορολογικού στοιχείου δεν προσκομισθεί από τον αγοραστή στον προμηθευτή των αγαθών ή των υπηρεσιών το πρωτότυπο του παραπάνω Διπλότυπου Δελτίου Απαλλαγής, ο προμηθευτής οφείλει να εκδώσει συμπληρωματικό τιμολόγιο και να χρεώνει τον Φ.Π.Α. που αναλογεί στην συνολική αξία του φορολογικού στοιχείου που εξέδωσε (χωρίς φόρο) προς τα "Κ.Α.Ε." Α.Ε.
Τέλος, επισημαίνεται ότι βάσει της Πολ.1081/2014 («Κατάργηση υποχρέωσης θεώρησης των βιβλίων και των στοιχείων για σκοπούς Φ.Π.Α. που προβλέπονται από Υπουργικές Αποφάσεις»), τα βιβλία και τα στοιχεία που προβλέπονται από την ΑΥΟ Πολ.1029/2.2.1995, τηρούνται και εκδίδονται πλέον αθεώρητα.
Σύμφωνα ωστόσο με την ως άνω Πολ. 1081/2014, οι λοιπές διαδικασίες που προβλέπονται από την ΑΥΟ Πολ. 1029/1995, εξακολουθούν να ισχύουν.