Φορολόγηση Υπεραξίας Απο Πώληση Μεριδίου Hedge Fund

Έλληνας φορολογικός κάτοικος Ελλάδος αγόρασε μερίδια σε hedge fund με έδρα τα νησιά Κάιμαν το 1995. Έκτοτε τα μερίδια παρέμειναν σταθερά (χωρίς πρόσθετες αγορές και πωλήσεις). Το 2015 αποφάσισε να ρευστοποιήσει τα ανωτέρω μερίδια με σημαντικό κέρδος από την πώληση. Ερωτήματα:

1.Η υπεραξία από την πώληση των μεριδίων φορολογείται στην Ελλάδα με συντελεστή 15% σύμφωνα με τον Ν.4172/13.

2.Υπάρχει θέμα "πόθεν έσχες" από τις Ελληνικές Φορολογικές αρχές για την αγορά αυτών των μεριδίων το 1995 ή έχει παραγραφεί η δυνατότητα Ελληνικού Δημοσίου (άρθρο 13 Ν.2065/1992).

 

ΑΠΑΝΤΗΣΗ:

Όσον αφορά την φορολόγηση του εισοδήματος από την μεταβίβαση μεριδίων έχουν εφαρμογή οι διατάξεις του άρθρου 42, του ΚΦΕ (Ν.4172/13). Συγκεκριμένα, η υπεραξία από την πώληση τίτλων φορολογείται αυτοτελώς με συντελεστή 15%. Ερμηνεύοντας τις εν λόγω διατάξεις η Διοίκηση με την Πολ. 1032/2015, ορίζει ότι καταβολή του εν λόγω φόρου γίνεται κατά την εκκαθάριση της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος του δικαιούχου φυσικού προσώπου (έντυπο Ε1), επί της οποίας δηλώνεται και το σχετικό εισόδημα. 

Περαιτέρω, εφόσον η αγορά των μεριδίων πραγματοποιήθηκε το 1995 έτος κατά το οποίο ο φορολογούμενος είχε την υποχρέωση δήλωσης (βλ. άρθρο 17, του Ν. 2238/1994) του ποσού που καταβλήθηκε για την απόκτηση των σχετικών τίτλων, δεν υφίσταται θέμα αντικειμενικής δαπάνης το φορολογικό έτος 2015, όπου έλαβε χώρα η πώλησή τους.

Αναφορικά με την προθεσμία παραγραφής έχουν εφαρμογή οι διατάξεις της παρ. 1, του άρθρου 36, του Ν 4174/2013, σύμφωνα με τις οποίες η έκδοση της πράξης διοικητικού, εκτιμώμενου ή διορθωτικού προσδιορισμού φόρου, μπορεί να γίνει εντός πέντε (5) ετών από τη λήξη του έτους εντός του οποίου λήγει η προθεσμία υποβολής της τελευταίας δήλωσης. Ωστόσο, σε περιπτώσεις φοροδιαφυγής [1]η προθεσμία παραγραφής εκπνέει με το πέρας 20ετίας από τη λήξη του έτους εντός του οποίου λήγει η προθεσμία υποβολής δήλωσης.

Τέλος, σημειώνεται ότι τα άρθρο 20-27, του Ν 2065/1992 καταργήθηκαν, για περιόδους που αρχίζουν μετά την 31η Δεκεμβρίου 2014, με την περ. β΄, της παρ. 3 του άρθρου 38 του Ν. 4308/2014 (ΕΛΠ).

 

[1] Η έννοια της φοροδιαφυγής αναλύεται στο άρθρο 66, του νόμου.