Στη μεν ΠΟΛ 1011/2014, στο άρθρο 2 αναφέρεται ότι "ειδικά για το εισόδημα από μερίσματα, η καταβολή της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής σε κάθε περίπτωση νοείται ότι έχει διενεργηθεί μέσα σε ένα μήνα από την έγκριση του ισολογισμού από τα αρμόδια όργανα". Στις ΕΠΕ (κεφαλαιουχική, σύμφωνα με το Ν3190/55 (εμπορικός Νόμος), η ΓΣ για την έγκριση του Ισολογισμού συνέρχεται εντός 3 μηνών από τη λήξη της χρήσης, δηλ έως 31/3. Ο φορολογικός νόμος δίνει τη δυνατότητα κλεισίματος του Ισολογισμού της 31/12/13 μέχρι 31/5/14, (καταληκτική ημερομηνία υποβολής της φορολογικής δήλωσης). Αναμένεται διευκρίνιση;
ΑΠΑΝΤΗΣΗ
Παρόλο που από τις κείμενες διατάξεις του ΚΦΑΣ (άρθρο 4, παρ.12) η προθεσμία ενημέρωσης του βιβλίου απογραφών και ισολογισμών ταυτίζεται με την προθεσμία εμπρόθεσμης υποβολής της φορολογικής δήλωσης, δεν αναστέλλονται οι διατάξεις της εμπορικής νομοθεσίας. Μάλιστα η τασσόμενη από τον εμπορικό νόμο 3190/1955 προθεσμία έγκρισης του ισολογισμού από την γενική συνέλευση της Ε.Π.Ε. ως ειδικότερη διάταξη αφορούσα ειδικά τις εταιρείες αυτής της νομικής μορφής (ΕΠΕ) κατισχύει της γενικότερης διάταξης του ΚΦΑΣ που αφορά όλες τις εταιρείες που τηρούν διπλογραφικά βιβλία, ανεξαρτήτως νομικής μορφής. Έτσι σε κάθε περίπτωση έως την 31/3/2014 θα πρέπει να συγκληθεί η Γ.Σ. των εταίρων της ΕΠΕ για να εγκρίνει τον ισολογισμό της χρήσης που λήγει την 31/12/2013.
Επιπλέον η ίδια η ΠΟΛ.1011/2014 συνδέει την ημερομηνία καταβολής του μερίσματος, με την ημερομηνία έγκρισης του ισολογισμού από τα αρμόδια όργανα και θεωρεί ότι η καταβολή της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής σε κάθε περίπτωση νοείται ότι έχει διενεργηθεί μέσα σε ένα μήνα από την έγκριση αυτή. Περαιτέρω ορίζει ότι ο φόρος αποδίδεται το αργότερο μέχρι το τέλος του δεύτερου μήνα από την ημερομηνία καταβολής της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής. Κατά συνέπεια η καταβολή των διανεμόμενων κερδών θεωρείται ότι έχει πραγματοποιηθεί έως την 30/4 και ο φόρος θα πρέπει να αποδοθεί μέχρι την 30/6/2014.
Τυχόν διαφοροποίηση της καταληκτικής ημερομηνίας μπορεί να επέλθει κυρίως για τεχνικούς λόγους λειτουργίας του δικτύου της Γ.Γ.Π.Σ. δεδομένου ότι προβλέπεται υποχρεωτική ηλεκτρονική υποβολή της δήλωσης, χωρίς ωστόσο να υπάρχει ακόμα η σχετική εφαρμογή και επιπλέον να υπάρχει ο κίνδυνος κατάρρευσης του δικτύου λόγω της συσσώρευσης πολλών καταληκτικών ημερομηνιών, την ίδια χρονική περίοδο.