Παροχή υπηρεσίας στο εξωτερικό

Επιτηδευματίας (ελ. επαγγελματίας με μπλοκ) παρέχει υπηρεσίες δημοσίων σχέσεων από την Ελλάδα σε τρίτη χώρα εκτός Ε.Ε. (ΗΠΑ). Κόβει ΤΠΥ Ελληνικό (χωρίς ΦΠΑ) και σε Excel (στα Αγγλικά). Τα χρήματά καταθέτει η εταιρεία που λαμβάνει τις υπηρεσίες του σε Ελληνική Τράπεζα σε $ και μετατρέπονται με την ισοτιμία ημέρας σε ευρώ. 1. Σε ποιο κωδικό της Περιοδικής ΦΠΑ θα δηλωθεί το εισόδημα αυτό; 2. Σε ποιο κωδικό της Εκκαθαριστικής ΦΠΑ. 3. Σε ποιο κωδικό του Ε3.

ΑΠΑΝΤΗΣΗ

Οι συναλλαγές όπως αυτή του ερωτήματος για τις οποίες βάσει του άρθρου 14 του κώδικα ΦΠΑ τόπος παροχής της υπηρεσίας δεν θεωρείται η Ελλάδα, περιλαμβάνονται στον κωδικό 608 της εκκαθαριστικής δήλωσης 308 της περιοδικής δήλωσης ΦΠΑ (Εκροές φορολογητέες εκτός Ελλάδος, με δικαίωμα έκπτωσης).

Όσον αφορά το Ε3 θα πρέπει να περιληφθεί κατά την άποψή μας στον κωδικό 274 δεδομένου ότι ο κωδικός 280 αφορά μόνο τις περιπτώσεις για τις οποίες υφίσταται υποχρέωση παρακράτησης φόρου από τον λήπτη της υπηρεσίας, πράγμα που δεν ισχύει στην προκειμένη περίπτωση.