Ιδρύω ΙΚΕ (λογιστικών και οικονομοτεχνικών υπηρεσιών) μαζί με έναν συνάδελφό μου επίσης λογιστή, χωρίς προσωπικό (υπαλλήλους-λογιστές). Το ερώτημα που θα ήθελα να σας θέσω είναι αν στα ΤΠΥ και στις ΑΠΥ υπάρχει υποχρέωση παρακράτησης φόρου 20% και αν ναι, σε ποιες περιπτώσεις;
ΑΠΑΝΤΗΣΗ
Σύμφωνα με το άρθρο 43 του Ν. 4072/2012, η ΙΚΕ έχει νομική προσωπικότητα και είναι εμπορική ακόμη και αν ο σκοπός της δεν είναι η εμπορική επιχείρηση. Περαιτέρω, σύμφωνα με τον ΚΦΑΣ, τηρεί πάντα, βιβλία κατά την διπλογραφία. Συνεπώς, δεν επηρεάζεται η έκδοση των στοιχείων (ΤΠΥ ή ΑΠΥ), από το γεγονός ότι το αντικείμενό της θα σχετίζεται με ελευθέριο επάγγελμα, όπως είναι αυτό του λογιστή. Το εισόδημα της ΙΚΕ προέρχεται, σε κάθε περίπτωση, από εμπορικές επιχειρήσεις. Εξάλλου από 1/1/2014, τα (πρώην) ελευθέρια επαγγέλματα θα ενταχθούν στην πηγή εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα, μαζί με τις εμπορικές επιχειρήσεις. Άρα δεν θα υπάρχει διάκριση.
Ως προς το ερώτημά σας.
Τι ισχύει για το 2013:
Έκδοση ΑΠΥ (θεωρημένης) για αμοιβές από ιδιώτες (λιανικές παροχές υπηρεσιών, απόδειξη λιανικών συναλλαγών, άρθρο 7 του ΚΦΑΣ). Δεν υπάρχει υποχρέωση παρακράτησης φόρου από τους ιδιώτες. Προσοχή στην εξόφληση του παραστατικού, αν το συνολικό ποσό (μαζί με τον ΦΠΑ), υπερβαίνει το ποσό των 1.500 ευρώ.
Έκδοση ΤΠΥ (αθεώρητου) για αμοιβές από άλλους υπόχρεους συναλλαγών (πρώην επιτηδευματίες). Άρθρο 6 του ΚΦΑΣ. Επειδή το εισόδημα θεωρείται ότι προέρχεται από εμπορικές επιχειρήσεις, δεν υφίσταται υποχρέωση παρακράτησης φόρου 20%. Προσοχή στην εξόφληση του παραστατικού, αν το συνολικό ποσό (μαζί με τον ΦΠΑ), υπερβαίνει το ποσό των 3.000 ευρώ (παρ. 6, άρθρου 10 ΚΦΑΣ).
Τι θα ισχύσει για το 2014 (νέος ΚΦΕ, Ν. 4172/2013):
Έκδοση ΑΠΥ (αθεώρητης, με πιθανότητα όμως υποχρεωτικής έκδοσης με ΦΤΜ ή με μηχανισμό σήμανσης στοιχείων) για αμοιβές από ιδιώτες (λιανικές παροχές υπηρεσιών, απόδειξη λιανικών συναλλαγών, σύμφωνα με τα ισχύοντα περί ΚΦΑΣ, παρόλο που θα υπάρξουν αλλαγές στον τομέα αυτόν, προς την κατεύθυνση της απλοποίησης των διαδικασιών). Δεν υπάρχει υποχρέωση παρακράτησης φόρου από τους ιδιώτες και για το 2014. Προσοχή στην εξόφληση του παραστατικού, αν το συνολικό ποσό (μαζί με τον ΦΠΑ), υπερβαίνει το ποσό των 1.500 ευρώ.
Έκδοση ΤΠΥ (αθεώρητου) για αμοιβές από άλλους υπόχρεους συναλλαγών (πρώην επιτηδευματίες). Άρθρο 6 του ΚΦΑΣ (υποθέτουμε ότι αυτό, θα ισχύει και για το 2014). Σύμφωνα με τις νέες διατάξεις του Ν. 4172/2013 (περ. δ, παρ. 1, άρθρο 64), για αμοιβές για τεχνικές υπηρεσίες, αμοιβές διοίκησης, αμοιβές για συμβουλευτικές υπηρεσίες και άλλες αμοιβές για παρόμοιες υπηρεσίες η παρακράτηση φόρου διενεργείται με συντελεστή 20%, χωρίς τον περιορισμό των 300 ευρώ. Ωστόσο η εν λόγω παρακράτηση δεν διενεργείται για τις υπηρεσίες αυτές που παρέχονται από νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες (παρ.2, άρθρου 62 του Ν.4172/2013). Κατά συνέπεια στην περίπτωση της ΙΚΕ δεν θα διενεργείται παρακράτηση φόρου, ούτε από την 1/1/2014 και μετά.