Ανώνυμη εταιρεία ασχολείται με την απόσταξη, τύπωση και εξαγωγή ρακής.
Αποδίδει τον ΦΠΑ της στο τελωνείο με αποτέλεσμα να είμαστε πιστωτικοί στην εφορία. Υπάρχει νόμος να συμψηφιστεί ο ΦΠΑ που αποδίδεται στο τελωνείο με το ΦΠΑ που αποδίδεται στην εφορία;
ΑΠΑΝΤΗΣΗ
Η εταιρεία του ερωτήματος προφανώς πραγματοποιεί εισαγωγή υλικών που χρησιμοποιεί για την παραγωγή του προϊόντος που εξάγει. Κατά την εισαγωγή των αγαθών καταβάλλει στο τελωνείο τον αναλογούντα ΦΠΑ. Ωστόσο επειδή η εξαγωγή των αγαθών απαλλάσσεται του ΦΠΑ προκύπτει σε σταθερή βάση πιστωτικό υπόλοιπο ΦΠΑ. Για την επίλυση του παραπάνω ζητήματος, η επιχείρηση μπορεί να επιλέξει τα εξής:
1. Μπορεί να υποβάλλει για κάθε διαχειριστική περίοδο ταυτόχρονα ή μετά την υποβολή της εκκαθαριστικής δήλωσης ΦΠΑ αλλά οπωσδήποτε πριν την παρέλευση του τριετούς ορίου παραγραφής της απαίτησης έναντι του δημοσίου, αίτηση για επιστροφή του πιστωτικού υπολοίπου του ΦΠΑ. Σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 34, παρ.1-γ του κώδικα ΦΠΑ το προερχόμενο λόγω της πραγματοποίησης εξαγωγών πιστωτικό υπόλοιπο μπορεί να επιστραφεί. Εκτός από την αίτηση, ο φορολογούμενος θα πρέπει να υποβάλλει αναλυτική κατάσταση εξαγωγών ή και ενδοκοινοτικών παραδόσεων, υπεύθυνη δήλωση και τα λοιπά κατά περίπτωση δικαιολογητικά που προβλέπονται στην ΠΟΛ.1073/2004. Ενδεχομένως πριν την πραγματοποίηση της επιστροφής του ποσού η αρμόδια Δ.Ο.Υ. θα διενεργήσει προσωρινό έλεγχο για την χρήση της οποίας το πιστωτικό υπόλοιπο αιτείται για επιστροφή η επιχείρηση. Σύμφωνα με την πρόσφατη ΠΟΛ. 1067/2013 η παραπάνω διαδικασία θα συνεχίσει να εφαρμόζεται μέχρι να τεθεί σε εφαρμογή η με ηλεκτρονικό τρόπο υποβολή των αιτήσεων επιστροφής ΦΠΑ που προβλέπεται στην ΠΟΛ. 1090/2012 Α.Υ.Ο. μέσω του gsis.gr.
2. Εναλλακτικά η επιχείρηση έχει τη δυνατότητα υποβολής αίτησης θεώρησης του Ειδικού Διπλότυπου Δελτίου Απαλλαγής (ΕΔΔΑ) ΦΠΑ. Για τις προϋποθέσεις, τα συνυποβαλλόμενα δικαιολογητικά, τον τρόπο θεώρησης αλλά και τις υποχρεώσεις που απορρέουν από τη χρήση του εν λόγω δελτίου ισχύουν τα προβλεπόμενα στην ΠΟΛ.1262/1993 Α.Υ.Ο. Με την θεώρηση και τη χρήση του δελτίου αυτού μπορεί η επιχείρηση να λαμβάνει απαλλαγή ΦΠΑ κατά την εισαγωγή των αγαθών προσκομίζοντας στο τελωνείο κατάλληλα συμπληρωμένο το σχετικό Δελτίο. Σημειώνεται ότι η αξία των εισαγωγών ή άλλων αγορών επί των οποίων εφαρμόζεται η απαλλαγή δεν μπορεί να υπερβαίνει το ποσό των εξαγωγών (και ενδοκοινοτικών παραδόσεων) της προηγούμενης διαχειριστικής περιόδου.