Φορολογικές & λοιπές επισημάνσεις

1. ΕΛΠ - Υποχρέωση παρακολούθησης της φορολογικής βάσης

Το λογιστικό σύστημα της οντότητας απαιτείται να παρακολουθεί τόσο τη λογιστική αξία όσο και τη φορολογική βάση, εφόσον διαφέρουν, των στοιχείων των εσόδων, εξόδων, περιουσιακών στοιχείων, υποχρεώσεων και καθαρής θέσης, κατά περίπτωση. Η υποχρέωση αυτή είναι αυτονόητη προϋπόθεση για την εκπλήρωση των φορολογικών υποχρεώσεων της οντότητας. Η παρακολούθηση δύναται να γίνεται με οποιονδήποτε πρόσφορο και ασφαλή τρόπο, ώστε να μπορούν να εξαχθούν οι απαραίτητες πληροφορίες για τη σύνταξη των χρηματοοικονομικών καταστάσεων, τη σύνταξη των φορολογικών δηλώσεων, και τη διασφάλιση της δυνατότητας διενέργειας ελέγχων.

Ν 4308/2004 άρθρο 3 παρ. 5, Πολ. 1003/2015 (παρ. 5 υποπαρ. 3.5.1)

2. ΕΛΠ - Διανομή κέρδους από τα «κέρδη εις νέο»

Σημειώνεται ότι η φορολογική βάση των «κερδών εις νέο» αντιπροσωπεύει το ποσό που έχει ήδη υποβληθεί σε φόρο εισοδήματος, και συνεπώς είναι σημαντική πληροφορία για τη διανομή κερδών.

Ν 4308/2014 άρθρο 3 παρ. 5, Πολ. 1003/2015 (τελευταίο εδάφιο στο παράδειγμα 3.5.2)

3. ΕΛΠ - Καταχώριση φόρων και τελών στο απλογραφικό βιβλίο

Τα κονδύλια του στοιχείου (στ) αναφέρονται στα προς απόδοση (όπου συντρέχει περίπτωση) ποσά (π.χ. ΦΠΑ, δημοτικοί φόροι, διάφορα τέλη, κ.λπ.). Σημειώνεται ότι τα σχετικά ποσά δύναται να προκύπτουν συγκεντρωτικά, ως ποσοστό της βάσης υπολογισμού τους (π.χ. ως ποσοστό επί των πωλήσεων) με μία εγγραφή για την περίοδο που αφορούν.

Πολ. 1003/2015 (άρθρο 3 παρ. 12 υποπαρ. 3.12.8)

4. Προϋπόθεση της αποδοχής του ηλεκτρονικού τιμολογίου

Η χρήση ηλεκτρονικού τιμολογίου προϋποθέτει την αποδοχή του από τον λήπτη των τιμολογούμενων αγαθών ή υπηρεσιών. Η αποδοχή δύναται να γίνεται με οποιοδήποτε έντυπο ή ηλεκτρονικό τρόπο. Η αποδοχή μπορεί να είναι επίσημη ή ανεπίσημη, ή να γίνεται με σιωπηρή συμφωνία, για παράδειγμα μέσω της επεξεργασίας ή πληρωμής του παραληφθέντος τιμολογίου.

Πολ. 1003/2015 (άρθρο 14 παρ. 3 υποπαρ. 14.3.1 και 14.3.2)

5. Τήρηση απλογραφικού βιβλίου ανεξαρτήτως κύκλου εργασιών

α) Οι αλλοδαπές επιχειρήσεις που εγκαθίστανται στην Ελλάδα με βάση τους νόμους 89/1967 και 378/1968.

β) Τα υποκαταστήματα των αλλοδαπών αεροπορικών επιχειρήσεων που λειτουργούν στην Ελλάδα και απαλλάσσονται φόρου εισοδήματος με τον όρο της αμοιβαιότητας.

γ) Ο εκμεταλλευτής πλοίου δεύτερης κατηγορίας του άρθρου 3 του Ν 27/1975 .

Ν 4308/2015 άρθρο 30 παρ. 13 (Πολ. 1003/2014, παρ. 13 υποπαρ. 30.13.2)

1. ΕΛΠ - Υποχρέωση παρακολούθησης της φορολογικής βάσης Το λογιστικό σύστημα της οντότητας απαιτείται να παρακολουθεί τόσο τη λογιστική αξία όσο και τη φορολογική βάση, εφόσον διαφέρουν, των στοιχείων των εσόδων, εξόδων, περιουσιακών στοιχείων, υποχρεώσεων και καθαρής θέσης, κατά περίπτωση. Η υποχρέωση αυτή είναι αυτονόητη προϋπόθεση για την εκπλήρωση των φορολογικών υποχρεώσεων της οντότητας. Η παρακολούθηση δύναται να γίνεται με οποιονδήποτε πρόσφορο και ασφαλή τρόπο, ώστε να μπορούν να εξαχθούν οι απαραίτητες πληροφορίες για τη σύνταξη των χρηματοοικονομικών καταστάσεων, τη σύνταξη των φορολογικών δηλώσεων, και τη διασφάλιση της δυνατότητας διενέργειας ελέγχων.	Ν 4308/2004 άρθρο 3 παρ. 5, Πολ. 1003/2015 (παρ. 5 υποπαρ. 3.5.1)
2. ΕΛΠ - Διανομή κέρδους από τα «κέρδη εις νέο» Σημειώνεται ότι η φορολογική βάση των «κερδών εις νέο» αντιπροσωπεύει το ποσό που έχει ήδη υποβληθεί σε φόρο εισοδήματος, και συνεπώς είναι σημαντική πληροφορία για τη διανομή κερδών.	Ν 4308/2014 άρθρο 3 παρ. 5, Πολ. 1003/2015 (τελευταίο εδάφιο στο παράδειγμα 3.5.2)
3. ΕΛΠ - Καταχώριση φόρων και τελών στο απλογραφικό βιβλίο Τα κονδύλια του στοιχείου (στ) αναφέρονται στα προς απόδοση (όπου συντρέχει περίπτωση) ποσά (π.χ. ΦΠΑ, δημοτικοί φόροι, διάφορα τέλη, κ.λπ.). Σημειώνεται ότι τα σχετικά ποσά δύναται να προκύπτουν συγκεντρωτικά, ως ποσοστό της βάσης υπολογισμού τους (π.χ. ως ποσοστό επί των πωλήσεων) με μία εγγραφή για την περίοδο που αφορούν.	Πολ. 1003/2015 (άρθρο 3 παρ. 12 υποπαρ. 3.12.8)
4. Προϋπόθεση της αποδοχής του ηλεκτρονικού τιμολογίου Η χρήση ηλεκτρονικού τιμολογίου προϋποθέτει την αποδοχή του από τον λήπτη των τιμολογούμενων αγαθών ή υπηρεσιών. Η αποδοχή δύναται να γίνεται με οποιοδήποτε έντυπο ή ηλεκτρονικό τρόπο. Η αποδοχή μπορεί να είναι επίσημη ή ανεπίσημη, ή να γίνεται με σιωπηρή συμφωνία, για παράδειγμα μέσω της επεξεργασίας ή πληρωμής του παραληφθέντος τιμολογίου.	Πολ. 1003/2015 (άρθρο 14 παρ. 3 υποπαρ. 14.3.1 και 14.3.2)
5. Τήρηση απλογραφικού βιβλίου ανεξαρτήτως κύκλου εργασιών α) Οι αλλοδαπές επιχειρήσεις που εγκαθίστανται στην Ελλάδα με βάση τους νόμους 89/1967 και 378/1968. β) Τα υποκαταστήματα των αλλοδαπών αεροπορικών επιχειρήσεων που λειτουργούν στην Ελλάδα και απαλλάσσονται φόρου εισοδήματος με τον όρο της αμοιβαιότητας. γ) Ο εκμεταλλευτής πλοίου δεύτερης κατηγορίας του άρθρου 3 του Ν 27/1975 .	Ν 4308/2015 άρθρο 30 παρ. 13 (Πολ. 1003/2014, παρ. 13 υποπαρ. 30.13.2)