To παρόν άρθρο αποτελεί μέρος του περιοδικού ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ. Για να αποκτήσετε πλήρη πρόσβαση στα υπόλοιπα περιεχόμενα του περιοδικού επικοινωνήστε μαζί μας τηλεφωνικά ή μέσω email
ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ
Περιοδικό: ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ
Τεύχος: 156/2016, Φεβρουάριος 2019
Έκδοση: ΝΟΜΙΚΗ ΒΙΒΛΙΟΘΗΚΗ
Ενότητα: ΣΗΜΕΙΩΜΑ ΤΗΣ ΣΥΝΤΑΞΗΣ, σ. 101
Επόμενο: Π. Γιώτης, Σύντομος σχολιασμός και παρουσίαση εγκυκλίων και διοικητικών αποφάσεων
<b>Π. Γιώτης</b>, Σύντομος σχολιασμός και παρουσίαση εγκυκλίων και διοικητικών αποφάσεων
Μεγαλύτερη γραμματοσειρά Μικρότερη γραμματοσειρά Εκτύπωση άρθρου

Ν. Σγουρινάκης, Υποβολή στοιχείων βεβαιώσεων αποδοχών και αμοιβών για το 2018

Υποβολή στοιχείων βεβαιώσεων αποδοχών και αμοιβών για το 2018

Νίκος Σγουρινάκης, Λογιστής - Φοροτεχνικός

Μέχρι τις 28/2/2019 πρέπει να υποβληθούν τα αρχεία των βεβαιώσεων για τις αποδοχές ή αμοιβές που καταβλήθηκαν κατά το φορολογικό έτος 2018[1]. Σύμφωνα με το άρθρο 59 [Φορολόγηση στην πηγή] του ΚΦΕ (Ν 4172/2013 ), τα ακόλουθα φυσικά ή νομικά πρόσωπα υποχρεούνται να παρακρατούν φόρο σύμφωνα με το σύστημα φορολόγησης στην πηγή προέλευσης του εισοδήματος:

α) Κάθε φυσικό πρόσωπο που αποκτά κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα που διενεργεί πληρωμές ή δίνει παροχές σε είδος σε εργαζομένους ή υπαλλήλους.

β) Κάθε νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα που καταβάλλει συντάξεις σε φυσικά πρόσωπα.

γ) Τα Ταμεία κοινωνικής ασφάλισης που διενεργούν πληρωμές στους ασφαλισμένους τους.

Στον νόμο επισημαίνεται, ότι τα ως άνω πρόσωπα, που καταβάλλουν εισόδημα μισθωτής εργασίας ή συντάξεις, βάσει του άρθρου 12 [Εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις], φέρουν την ευθύνη παρακράτησης φόρου και απόδοσής του στο Δημόσιο. Η παρακράτηση διενεργείται με βάση την κλίμακα του άρθρου 15 [Φορολογικός συντελεστής], σε συνδυασμό με τις μειώσεις φόρου του άρθρου 16 (ιδιότυπο αφορολόγητο), ενώ ανάλογη υποχρέωση υφίσταται και για την περιβόητη ειδική εισφορά αλληλεγγύης (ΕΕΑ), η οποία παρακρατείται με την κλίμακα του άρθρου 43Α [Επιβολή ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης στα φυσικά πρόσωπα]. Εάν δεν διενεργείται παρακράτηση, ο υπόχρεος, φυσικό ή νομικό πρόσωπο, οφείλει να καταβάλλει τον φόρο που δεν παρακρατήθηκε, ως να είχε παρακρατηθεί, καθώς και τυχόν πρόστιμα και ποινές που προβλέπονται στην κείμενη νομοθεσία (Ν 4174/2013 , ΚΦΔ). Ωστόσο, τυχόν εισόδημα που απαλλάσσεται από τον φόρο, οίκοθεν νοείται, ότι δεν υπόκειται σε παρακράτηση φόρου.

Επιπροσθέτως, σύμφωνα με το άρθρο 61 του ΚΦΕ [Υπόχρεοι σε παρακράτηση], κάθε νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα ή φυσικό πρόσωπο που ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα και έχει την φορολογική κατοικία του στην Ελλάδα, οι φορείς γενικής κυβέρνησης ή κάθε οντότητα άλλης χώρας που δεν έχει μεν την φορολογική κατοικία της στην Ελλάδα, αλλά δραστηριοποιείται μέσω μόνιμης εγκατάστασης στην χώρα μας και προβαίνει σε πληρωμές σύμφωνα με τα αναφερόμενα στο άρθρο 62 [Πληρωμές υποκείμενες σε παρακράτηση], καθώς και οι συμβολαιογράφοι για τις συναλλαγές της περίπτωσης στ΄[2] του ως άνω άρθρου 62, υποχρεούνται σε παρακράτηση φόρου όπως προβλέπεται στο άρθρο 64 [Συντελεστές παρακράτησης φόρου].

Ακολούθως, όσοι παρακράτησαν φόρο, βάσει των ανωτέρω, έχουν υποχρέωση να χορηγήσουν στα φυσικά και νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες, σε βάρος των οποίων έγινε η παρακράτηση, μοναδική βεβαίωση, στην οποία αναγράφεται το σύνολο των αποδοχών από μισθωτή εργασία και συντάξεις, των αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα και των εισοδημάτων από μερίσματα, τόκους και δικαιώματα που κατέβαλαν στο φορολογικό έτος 2018, καθώς και τον φόρο που παρακρατήθηκε. Ομοίως θα πράξουν και για την ειδική εισφορά αλληλεγγύης, η οποία έχει παρακρατηθεί κατά την διάρκεια του 2018, επί των εισοδημάτων από μισθωτή εργασία και συντάξεις. Επισημαίνεται ότι η ίδια ως άνω υποχρέωση, δηλαδή της χορήγησης βεβαίωσης, υπάρχει και στις περιπτώσεις εισοδημάτων για τα οποία δεν προκύπτει φόρος για παρακράτηση.

o Έντυπη μορφή βεβαιώσεων[3]:

1. Βεβαίωση αποδοχών ή συντάξεων (Έντυπο Φ-01.042).

2. Βεβαίωση αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα (Έντυπο Φ-01.043)

3. Βεβαίωση εισοδημάτων από μερίσματα, τόκους (εκτός των τόκων τραπεζικών καταθέσεων), δικαιώματα (Έντυπο Φ-01.044)

Συνεπώς, με την υποβολή του ηλεκτρονικού αρχείου δεν εξαντλείται η υποχρέωση των εργοδοτών - ασφαλιστικών φορέων σχετικά με τις βεβαιώσεις όλων των εισοδημάτων, αλλά απαιτείται η χορήγηση βεβαιώσεων προς τους δικαιούχους σε έντυπη ή ηλεκτρονική μορφή. Ο χρόνος χορήγησης της βεβαίωσης είναι ο ίδιος με τον χρόνο υποχρέωσης υποβολής του ηλεκτρονικού αρχείου (28/2/2019).

Σημειώνεται ότι ηλεκτρονικό αρχείο που αφορά στους τόκους τραπεζικών καταθέσεων αποστέλλεται με αρχείο στην ΑΑΔΕ, από τις τράπεζες (Πολ.1033/2014) και τα ποσά εμφανίζονται στην φορολογική δήλωση του υπόχρεου, με άνοιγμα του αρχείου από τον ίδιο. Για τους τόκους αυτούς μπορεί να χορηγείται έντυπη βεβαίωση από τα πιστωτικά ιδρύματα στους δικαιούχους των εισοδημάτων αυτών. Ομοίως, αποστέλλεται από τους υπόχρεους, το αρχείο μερισμάτων νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων εισηγμένων στο Χρηματιστήριο Αθηνών.

o Διαδικασία και τρόπος υποβολής των στοιχείων:

Τα ποσά των εισοδημάτων που περιλαμβάνονται, σύμφωνα με τα παραπάνω, στις εκδιδόμενες βεβαιώσεις αποδοχών ή συντάξεων ή αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα και εισοδημάτων από μερίσματα, τόκους, δικαιώματα φορολογικού έτους 2018, ο φόρος που παρακρατήθηκε επί αυτών, καθώς και το ποσό της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης του άρθρου 43Α του Ν 4172/2013 , ανεξαρτήτως του τρόπου τήρησης των βιβλίων (απλογραφικά ή διπλογραφικά) και του τρόπου ενημέρωσής τους (μηχανογραφικά ή χειρόγραφα), υποβάλλονται αποκλειστικά και μόνο με την χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας και αποστέλλονται με την μορφή ηλεκτρονικού αρχείου μέσω διαδικτύου (taxisnet). Για τον σκοπό αυτό, οι υπόχρεοι, έχουν την δυνατότητα δημιουργίας κατάλληλων αρχείων, χρησιμοποιώντας τις αντίστοιχες εφαρμογές του taxinet.

Σημειώνεται ότι λόγω της κατάργησης, για πρώτη φορά, από 1/1/2018 της μείωσης φόρου του 1,5% κατά την παρακράτησή του, που διενεργείται σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 60 του Ν 4172/2013 στο εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις (παρ. 2 άρθ. 69 Ν 4472/2017 ), οι υπόχρεοι υποβολής ηλεκτρονικού αρχείου αποστέλλουν μόνο τον φόρο που παρακρατήθηκε. Επί της ουσίας είναι ο φόρος που αναλογεί, αλλά επειδή δεν υπάρχει πλέον η μείωση του 1,5%, ο αναλογών φόρος συμπίπτει με τον παρακρατηθέντα.

Οι αμοιβές που έχουν καταβληθεί σε εργαζόμενους με βάση το ημερομίσθιο, οι οποίοι παρείχαν υπηρεσίες ορισμένου χρόνου αλλά διάρκειας μικρότερης από ένα έτος, καθώς και σε ξεναγούς που υπάγονται στις διατάξεις του άρθρου 37 του Ν 1545/1985 , επί του καθαρού ποσού των οποίων διενεργείται, από 14/6/2018, παρακράτηση φόρου με συντελεστή 5% (Πολ.1147/2018), αποστέλλονται ως αρχείο εισοδήματος από μισθωτή εργασία και συντάξεις.

o Ημερομηνία υποβολής

Για το φορολογικό έτος 2018 ως καταληκτική ημερομηνία υποβολής ορίζεται η 28η Φεβρουαρίου 2019. Ειδικά για τις περιπτώσεις καταβολής μερισμάτων σε φυσικά πρόσωπα από νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες με απλογραφικά βιβλία (ΟΕ ή ΕΕ), ως καταληκτική ημερομηνία υποβολής ορίζεται η προηγούμενη μέρα της καταληκτικής ημερομηνίας υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος ΝΠ και νομικών οντοτήτων.

Ως ημερομηνία υποβολής, κατά την ηλεκτρονική υποβολή, θεωρείται η ημερομηνία αποδοχής και επιτυχούς καταχώρισης αυτών στο σύστημα υποβολής των σχετικών βεβαιώσεων του taxinet με αυτόματη απόδοση στον αποστολέα - υπόχρεο μοναδικού αριθμού καταχώρισης.

Το ηλεκτρονικό αρχείο βεβαιώσεων δεν μπορεί να υποβληθεί μετά το τέλος του αντίστοιχου έτους υποβολής του. Επισημαίνεται δε ότι η μη υποβολή του έως την προβλεπόμενη ημερομηνία επισύρει τις κυρώσεις που προβλέπονται από τις διατάξεις του άρθρου 54 του ΚΦΔ (Ν 4174/2013 ).

o Αποδεικτικό ηλεκτρονικής υποβολής:

Μετά την αποστολή του ηλεκτρονικού αρχείου βεβαιώσεων, ως αποδεικτικά υποβολής εκτυπώνονται τα σχετικά έντυπα, στα οποία εμφανίζονται, κατά περίπτωση, τα παρακάτω:

1. Το φορολογικό έτος.

2. Ο αριθμός και η ημερομηνία υποβολής δήλωσης TAXIS net.

3. Το ονοματεπώνυμο ή η επωνυμία και ο ΑΦΜ δηλούντος.

4. Το σύνολο των ακαθαρίστων αποδοχών, αμοιβών και εισοδημάτων.

5. Το σύνολο των καθαρών αποδοχών.

6. Το σύνολο των παρακρατηθέντων φόρων.

7. Το σύνολο των παρακρατηθέντων ποσών της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης του άρθρου 43Α Ν 4172/2013 προκειμένου για αποδοχές από μισθωτή εργασία και συντάξεις.

8. Χαρτόσημο και ΟΓΑ Χαρτοσήμου.

Καλό ξεκίνημα και για το 2019, στην διεκπεραίωση των φορολογικών υποχρεώσεων και στην ολοκλήρωση των διαδικασιών, που αφορούν την υποβολή των δηλώσεων φορολογικού έτους 2018.


[1]. Σχετική Πολ. 1009/14.1.2019.

[2]. Πρόκειται για τον φόρο υπεραξίας που αποκτά φυσικό πρόσωπο από μεταβίβαση ακίνητης περιουσίας σύμφωνα με το άρθρο 41 [ Μεταβίβαση ακίνητης περιουσίας] , οι διατάξεις του οποίου, μετά από αλλεπάλληλες αναστολές, δεν έχουν ισχύσει στην πράξη.

[3]. Συννημένα υποδείγματα στην απόφαση με αριθμό Α1009/14.1.2019/ΑΑΔΕ.

Παρακαλώ περιμένετε...

loading
 
Ερώτηση Ασφαλείας: Επιλέξτε μία σημαντική για εσάς ημερομηνία

Σημειώστε την ημερομηνία που θα επιλέξετε, σε περίπτωση που σας ζητηθεί στο μέλλον από το σύστημα για λόγους ασφαλείας.

Επιβεβαιώστε τον λογαριασμό σας

Παρακαλώ συμπληρώστε την σημαντική για εσάς ημερομηνία που έχετε καταχωρίσει ως ερώτηση ασφαλείας.