To παρόν άρθρο αποτελεί μέρος του περιοδικού ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ. Για να αποκτήσετε πλήρη πρόσβαση στα υπόλοιπα περιεχόμενα του περιοδικού επικοινωνήστε μαζί μας τηλεφωνικά ή μέσω email
ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ
Περιοδικό: ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ
Τεύχος: 112/2015, Φεβρουάριος 2015
Έκδοση: ΝΟΜΙΚΗ ΒΙΒΛΙΟΘΗΚΗ
Ενότητα: ΕΡΩΤΗΜΑΤΑ ΑΝΑΓΝΩΣΤΩΝ, σ. 153
Προηγούμενο: Β. Αμοιβές που καταβάλλονται αναδρομικά βάσει δικαστικής απόφασης
Επόμενο: Δ. ΦΠΑ ηλεκτρονικής υπηρεσίας από ΗΠΑ
Β. Αμοιβές που καταβάλλονται αναδρομικά βάσει δικαστικής απόφασης Δ. ΦΠΑ ηλεκτρονικής υπηρεσίας από ΗΠΑ
Μεγαλύτερη γραμματοσειρά Μικρότερη γραμματοσειρά Εκτύπωση άρθρου

Γ. Υπαγωγή στο νέο καθεστώς απόδοσης ΦΠΑ του άρθρου 39Β από 1/10/2014

Επιχείρηση υπέβαλε αίτηση υπαγωγής στο νέο καθεστώς απόδοσης ΦΠΑ του άρθρου 39Β από 01/10. Στην αρχή το είδε πολύ λογικό. Στη συνέχεια όταν άρχισε να ενημερώνει τους πελάτες της για τις ενέργειες που πρέπει να κάνουν, αντιμετώπισε την αντίδρασή τους σε σημείο που κάποιοι της δήλωσαν ρητά ότι θα φύγουν από πελάτες. Έτσι, δεν μπορεί να ακολουθήσει τον νέο τρόπο απόδοσης του ΦΠΑ. Μπορεί να συνεχίσει στο παλιό σύστημα παρότι έχει κάνει αίτηση υπαγωγής; Κατόπιν αυτού δεν ενημέρωσε κανέναν (πελάτη του) επίσημα ότι υπήχθη. Μπορεί να συνεχίσει στο παλιό καθεστώς παρότι έχει κάνει αίτηση υπαγωγής;

Απάντηση:

Το άρθρο 39β προβλέπει ότι η αίτηση που υποβάλλει ο φορολογούμενος έχει δεσμευτικό χαρακτήρα. Συγκεκριμένα η υπαγωγή στο ειδικό καθεστώς ισχύει από την έναρξη της επόμενης φορολογικής περιόδου (από την υποβολή της αίτησης) και δεν μπορεί να παύσει πριν τη λήξη της επόμενης διαχειριστικής περιόδου. Ο υποκείμενος στο φόρο μπορεί να ζητήσει την έξοδό του από το ειδικό καθεστώς με δήλωση που υποβάλλει στη Φορολογική Διοίκηση αλλά η έξοδος αυτή θα ισχύει από την επόμενη διαχειριστική περίοδο.

Με την Πολ. 1214/2014 διευκρινίστηκε ότι έξοδος από το ειδικό καθεστώς μπορεί να υπάρξει στις εξής περιπτώσεις:

1. Εάν ο υποκείμενος στο φόρο επιλέξει την έξοδό του από το ειδικό καθεστώς, με υποβολή δήλωσης. Η δήλωση αυτή υποβάλλεται ηλεκτρονικά μέσω του συστήματος TAXISNET σε ειδική για τον σκοπό αυτό εφαρμογή, πριν από τη διαχειριστική περίοδο από την έναρξη της οποίας ζητείται η έξοδος από το ειδικό καθεστώς, με την προϋπόθεση ότι η επιχείρηση έχει παραμείνει στο ειδικό καθεστώς τουλάχιστον για μία ολόκληρη διαχειριστική περίοδο.

2. Εφόσον σε μια διαχειριστική περίοδο πραγματοποιηθεί υπέρβαση του προβλεπόμενου ορίου του ετήσιου κύκλου εργασιών, των πεντακοσίων χιλιάδων (500.000) ευρώ. Στην περίπτωση αυτή η ένταξη στο κανονικό καθεστώς είναι υποχρεωτική από την έναρξη της επόμενης διαχειριστικής περιόδου.

3. Εφόσον η Φορολογική Διοίκηση διαπιστώσει ότι ο ενταγμένος στο ειδικό καθεστώς υποκείμενος δεν εκπληρώνει τις υποχρεώσεις που απορρέουν από την ένταξή του στο καθεστώς αυτό, ή έχει υποπέσει σε παραβάσεις που αναφέρονται στο πρώτο εδάφιο της παρ. 9 του άρθρου 39.β του Κώδικα ΦΠΑ. Στην περίπτωση αυτή η ένταξη στο κανονικό καθεστώς ισχύει από τη φορολογική περίοδο που ακολουθεί την αποστολή στον υποκείμενο σχετικής ενημέρωσης από τη φορολογική διοίκηση, με την οποία αιτιολογείται η υποχρέωση ένταξης στο κανονικό καθεστώς.

Κατά συνέπεια ο φορολογούμενος του ερωτήματος δεν μπορεί να εξέλθει του ειδικού καθεστώτος, πριν την 31/12/2015.

Σημειώνεται ότι σε όλες τις παραπάνω περιπτώσεις οι υποκείμενοι που απεντάσσονται από το ειδικό καθεστώς, υποχρεούνται, με την δήλωση ΦΠΑ της τελευταίας πριν την έξοδό τους από το ειδικό καθεστώς φορολογικής περιόδου, να καταβάλλουν τον φόρο για όλα τα ανεξόφλητα φορολογικά στοιχεία. Με την ίδια δήλωση ασκείται και το δικαίωμα έκπτωσης του φόρου εισροών που αφορά ανεξόφλητα φορολογικά στοιχεία που έχουν ληφθεί από προμηθευτές, οι οποίοι δεν είναι ενταγμένοι στο ειδικό καθεστώς. Κατά τον ίδιο χρόνο ασκείται το δικαίωμα έκπτωσης των υποκειμένων πελατών των ανωτέρω προσώπων για ανεξόφλητα φορολογικά στοιχεία που έχουν λάβει από τα πρόσωπα αυτά.

Τέλος, επισημαίνεται ότι κατά τη διάρκεια παραμονής του στο ειδικό καθεστώς ο φορολογούμενος οφείλει να τηρεί όλες τις υποχρεώσεις που απορρέουν από αυτό, μεταξύ των οποίων είναι και να αναγράφει στα φορολογικά στοιχεία που εκδίδει την ένδειξη «Ειδικό καθεστώς καταβολής του φόρου κατά τον χρόνο είσπραξης της αντιπαροχής – άρθρο 226.7.α. Οδηγίας 2006/112/ΕΚ – άρθρο 39.β Κώδικα ΦΠΑ».

Παρακαλώ περιμένετε...

loading
 
Ερώτηση Ασφαλείας: Επιλέξτε μία σημαντική για εσάς ημερομηνία

Σημειώστε την ημερομηνία που θα επιλέξετε, σε περίπτωση που σας ζητηθεί στο μέλλον από το σύστημα για λόγους ασφαλείας.

Επιβεβαιώστε τον λογαριασμό σας

Παρακαλώ συμπληρώστε την σημαντική για εσάς ημερομηνία που έχετε καταχωρίσει ως ερώτηση ασφαλείας.