Ενδοκοινοτικό τιμολόγιο τόκων

Ανώνυμη εταιρεία λαμβάνει τιμολόγιο τόκων από οίκο εξωτερικού (Βέλγιο). Θα πρέπει να το συμπεριλάβει στο πίνακα Ενδοκοινοτικών αποκτήσεων;
ΑΠΑΝΤΗΣΗ
Σύμφωνα με τα οριζόμενα στο Κ.Ν.2859/2000 (Κώδικας ΦΠΑ) και την εγκύκλιο 1091531/7453/1653/Δ0014/2009 στους ανακεφαλαιωτικούς πίνακες ενδοκοινοτικών συναλλαγών περιλαμβάνεται μεταξύ άλλων η συνολική αξία των ενδοκοινοτικών παροχών και λήψεων υπηρεσιών εφόσον:
1. Ο τόπος φορολογίας είναι το κράτος μέλος του λήπτη των υπηρεσιών και υπόχρεος για την καταβολή του φόρου είναι ο λήπτης των υπηρεσιών (πρόκειται για πράξη λήπτη),
2. Οι υπηρεσίες δεν απαλλάσσονται από το φόρο σύμφωνα με τις ισχύουσες διατάξεις στο κράτος μέλος του λήπτη των υπηρεσιών, δηλαδή δεν δηλώνονται οι πράξεις για τις οποίες δεν υπάρχει υποχρέωση καταβολής φόρου από το λήπτη.
Στη συναλλαγή που αναφέρετε η πρώτη προϋπόθεση καλύπτεται αφού σύμφωνα με την παρ.2 του άρθρου 14 του κώδικα ΦΠΑ, Ν. 2859/2000 (γενικός κανόνας) τόπος παροχής της υπηρεσίας του ερωτήματος είναι η χώρα εγκατάστασης του λήπτη, δηλαδή η Ελλάδα και υπόχρεος για την καταβολή του φόρου είναι ο λήπτης, δηλαδή η εταιρεία σας.
Επίσης η υπηρεσία που αναφέρετε δεν παρέχεται από τραπεζικό ίδρυμα αλλά από εμπορική επιχείρηση και ως εκ τούτου δεν απαλλάσσεται από το φόρο.
Κατόπιν των παραπάνω η συναλλαγή, όπως προκύπτει από τα δεδομένα του ερωτήματος, θα συμπεριληφθεί στον ανακεφαλαιωτικό πίνακα αποκτήσεων και λήψεων υπηρεσιών.
14.11.2011