Login
Έντυπο και ψηφιακό
7 Ιανουαρίου 2010
Συμπλήρωση περιοδικής δήλωσης ΦΠΑ τουριστικού γραφείου
Ποιος ο τρόπος συμπλήρωσης των δύο περιοδικών δηλώσεων ΦΠΑ όταν οι μοναδικές συναλλαγές είναι οι εξής: Την 31/03/2009 το κόστος πακέτου εντός ΕΕ είναι 6.000,00 και την 1/4/2009 (ολοκλήρωση υπηρεσίας) εκδίδεται έσοδο πακέτου 10.000,00 και έσοδο από εκμετάλλευση Λεωφορείου 1.000,00.
ΑΠΑΝΤΗΣΗ
Σύμφωνα με τις διατάξεις της παρ. 4, του άρθρου 43, του Ν. 2859/2000 (ΦΠΑ) ο ΦΠΑ που αναλογεί στα έξοδα που πραγματοποιεί το τουριστικό πρακτορείο στο όνομά του για λογαριασμών των πελατών – ταξιδιωτών, δεν εκπίπτεται και δεν επιστρέφεται. Συνεπώς, κατά τη συμπλήρωση της περιοδικής δήλωσης ΦΠΑ δεν καταχωρίζονται ποσά στη στήλη των εισροών πλην αυτών που αφορούν έξοδα υπαγόμενα στο κανονικό καθεστώς.
Στην προκειμένη περίπτωση, λοιπόν, που εντός της οικείας περιόδου (μήνας για υποκείμενους που τηρούν βιβλία Γ΄ κατηγορίας και τρίμηνα για όσους τηρούν Β΄) οι συναλλαγές του πρακτορείου αφορούν εξ ολοκλήρου έξοδα που εμπίπτουν στο ειδικό καθεστώς του άρθρου 43 (αποτελούν κόστος της οργανωμένης εκδρομής - «πακέτου»), δε θα συμπληρωθούν ποσά στην αντίστοιχη περιοδική δήλωση ΦΠΑ.
Επιπρόσθετα, αν στην επόμενη φορολογική περίοδο οι μοναδικές πράξεις είναι: α) η τιμολόγηση εκδρομής ύψους 10.000,00 € και β) έσοδο από εκμετάλλευση λεωφορείου ποσού: 1.000,00€ και ακόμη η εκδρομή πραγματοποιείται εντός της ΕΕ, η συμπλήρωση της περιοδικής δήλωσης θα έχει ως εξής:
|
κωδικοί | ||
|
Εκροές |
Φόρος εκροών | |
|
Καθαρή αμοιβή πρακτορείου: [10.000 - 6.000]/1,19 |
303: 3.361,34 |
333: 638,66 |
|
Έσοδα από εκμετάλλευση λεωφορείου |
301: 1.000,00 |
331: 90,00 |
|
ΣΥΝΟΛΟ |
4.361,34 |
728,66 |
Τονίζεται ότι στην ανωτέρω ανάλυση γίνεται η υπόθεση ότι για όλα τα έσοδα του γραφείου από την εκδρομή εφαρμόζεται συντελεστής ΦΠΑ: 19% (π.χ. η εκδρομή γίνεται στην Πελοπόννησο). Αντίθετα, για τη μεταφορά προσώπων εφαρμόζεται συντελεστής 9% (ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ ΙΙΙ, Β.1 του ΦΠΑ).
7.1.2010
