Login
Έντυπο και ψηφιακό
29 Απριλίου 2009
Εμπορεύματα ως δώρα σε προσωπικό - αυτοπαράδοση
Μια εταιρεία η οποία εμπορεύεται κουβέρτες, αποφασίζει να δωρίσει στο προσωπικό της 10 τεμάχια (εφάπαξ από ελευθεριότητα). Τί παραστατικό πρέπει να εκδώσει; Πρέπει να κάνω κάποια παρακράτηση εισφοράς για να αναγνωριστεί η δωρεά;
ΑΠΑΝΤΗΣΗ
Η περίπτωση της παροχής εμπορευμάτων ως δώρων στο προσωπικό δημιουργεί κατ’ αρχήν υποχρέωση τακτοποίησης του ΦΠΑ εισροών, ο οποίος είχε αναγνωριστεί προς έκπτωση κατά την αγορά των εμπορευμάτων αυτών. Τούτο ισχύει γιατί κατά την παρ.2 του άρθρου 7 του Κ.Ν.2859/2000 θεωρείται ως παράδοση αγαθών (φορολογητέα) και «η ανάληψη από υποκείμενο στο φόρο αγαθών της επιχείρησής του για την ικανοποίηση αναγκών του ή του προσωπικού της επιχείρησης και γενικά η δωρεάν διάθεση αγαθών για σκοπούς ξένους προς την άσκηση της επιχείρησης». Έτσι η επιχείρηση θα πρέπει να εκδώσει, σύμφωνα με το άρθρο 14 του ΚΒΣ, απόδειξη αυτοπαράδοσης ή άλλο στοιχείο αξίας του Κ.Β.Σ., στο οποίο αναγράφεται η ένδειξη "απόδειξη αυτοπαράδοσης".
Με βάση το παραστατικό αυτό εάν η επιχείρηση τηρεί βιβλία Γ΄ κατηγορίας του ΚΒΣ θα διενεργηθεί στη γενική λογιστική η παρακάτω εγγραφή :
| 60.02.07.01 | Αξία χορηγούμενων αποθεμάτων με ΦΠΑ χωρίς δικαίωμα έκπτωσης |
| 78.10.00.04 Αξία χορηγούμενων αποθεμάτων υποκείμενων σε ΦΠΑ 19% | |
| 54.00.70.84 ΦΠΑ αυτοπαραδόσεων εμπορευμάτων 19% | |
| Όπως η απόδειξη αυτοπαράδοσης Νο … | |
Η εν λόγω παροχή, εφ’ όσον δεν προσφέρεται στο προσωπικό ως αντάλλαγμα για παρασχεθείσα από αυτό εργασία, δεν υπάγεται σε ασφαλιστικές εισφορές ούτε γεννά υποχρέωση παρακράτησης ΦΜΥ για την επιχείρηση.
Περαιτέρω, η ως άνω δαπάνη δεν αναγνωρίζεται για έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα της επιχείρησης, καθώς στις διατάξεις των υποπεριπτώσεων γγ΄ έως δδ΄ της περίπτωσης α΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του ΚΦΕ απαριθμούνται περιοριστικά οι περιπτώσεις των δωρεών που αναγνωρίζονται ως δαπάνες προς έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα.
Με το δεδομένο λοιπόν, ότι δωρεές όπως η παραπάνω δε κατονομάζονται ρητά στο Νόμο, δεν αναγνωρίζονται προς έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα (Σχετικό το με Α.Π. 1092882/2131/Α0012/19.10.2006 έγγραφο του Υπ. Οικ.).
29.4.2009
