Login
Έντυπο και ψηφιακό
17 Ιουλίου 2007
Πωλήσεις μεταχειρισμένων αγαθών - Ειδικό καθεστώς περιθωρίου κέρδους
Ένας πελάτης μου κάνει εισαγωγές μεταχειρισμένων αυτοκινήτων από Ολλανδία. Το τιμολόγιο γράφει 1500 αξία. Η δήλωση στο Τελωνείο στατιστική αξία γράφει FOB 1910 και βγάζει δασμό 173,81. Ο εκτελωνιστής Τ.Π.Υ. σύνολο 416,56. Πώς τα περνάω στο βιβλίο Β΄ κατηγορίας; Σε ποια αξία θα βγάλω το περιθώριο κέρδους στην πώληση;
ΑΠΑΝΤΗΣΗ
-
Τιμή Αγοράς για τον υπολογισμό του περιθωρίου κέρδους λαμβάνεται σύμφωνα με την ΠΟΛ 1104/1995, το σύνολο του αντιτίμου, το οποίο κατέβαλε ή θα καταβάλει ο υποκείμενος στο φόρο μεταπωλητής στον προμηθευτή του. ʼρα στην προκειμένη περίπτωση τα 1.500,00 Ευρώ.
-
Για τον τρόπο τήρησης των βιβλίων Β΄ κατηγορίας ακολουθεί παράδειγμα, με την πρόσθετη παρατήρηση ότι τα έξοδα του εκτελωνιστή του ερωτήματος σας παρακολουθούνται κανονικά σε λογαριασμό εξόδων ο δε ΦΠΑ του τιμολογίου του εκπίπτει κανονικά ως φόρος εισροών.
ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ
Έμπορος αυτοκινήτων πραγματοποιεί τον μήνα Μάρτιο του 2007 τις εξής συναλλαγές:
-
Αγοράζει από ιδιώτη στη Γερμανία μεταχειρισμένο αυτοκίνητο έναντι 10.000,00 Ευρώ.
-
Πουλάει εν συνεχεία το ίδιο αυτοκίνητο σε ιδιώτη στην Ελλάδα αντί 12.000,00 Ευρώ.
-
Αγοράζει από έμπορο στην Γερμανία καινούργιο αυτοκίνητο αξίας 15.000,00 Ευρώ. Κατά τον εκτελωνισμό του αυτοκινήτου αυτού καταβάλλει στο τελωνείο ΦΠΑ 2.850,00 Ευρώ.
Ο έμπορος υπάγεται για τις πωλήσεις μεταχειρισμένων αγαθών στο ειδικό καθεστώς περιθωρίου κέρδους του άρθρου 45 του κώδικα ΦΠΑ και ζητούνται οι εγγραφές στο βιβλίο εσόδων - εξόδων.
ΛΥΣΗ
Α. ΣΕΛΙΔΑ ΕΞΟΔΩΝ
| ΑΑ | ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ | ΠΑΡΑ ΣΤΑ ΤΙΚΟ | ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ | ΕΝΔΟΚΟΙΝΟΤΙΚΕΣ ΑΠΟΚΤΗΣΕΙΣ ΜΕΤΑΧΕΙΡΙΣΜΕΝΩΝ ΑΥΤ/ΤΩΝ ΑΡ.45 | ΑΓΟΡΕΣ ΕΜΠ/ΤΩΝ ΜΕ ΦΠΑ 19% | ΦΠΑ 19% |
| 1 | 05/03/2007 | Τ.Α. 123 | Αγορά αυτοκινήτου ΧΧΧΧ από C.Michel | 10.000,00 | ||
| 2 | 11/03/2007 | INV. 45621 | Αγορά αυτοκινήτου από AutoX | 15.000,00 | 2.850,00 |
Β. ΣΕΛΙΔΑ ΕΣΟΔΩΝ
| ΑΑ | ΗΜΕΡΟ ΜΗΝΙΑ | ΠΑΡΑ ΣΤΑ ΤΙΚΟ | ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ | ΠΩΛΗΣΕΙΣ ΜΕΤΑΧΕΙΡΙ- ΣΜΕΝΩΝ ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΩΝ ΑΡ.45 (ΑΞΙΑ ΚΤΗΣΗΣ) | ΠΩΛΗΣΕΙΣ ΜΕΤΑΧΕΙΡΙ- ΣΜΕΝΩΝ ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΩΝ ΑΡ.45 (ΠΕΡΙΘΩΡΙΟ ΚΕΡΔΟΥΣ) | ΦΠΑ ΠΡΟΣ ΑΠΟΔΟΣΗ ΑΡ.45 |
| 1 | 20/03/2007 | Τ.Π. 54 | Πώληση αυτοκ. ΧΧΧΧ σε Κ.Παπαδόπουλο | 10.000,00 | 1.680,67 * | 319,33 |
* Ο τρόπος υπολογισμού είναι ο εξής:
| Αξία πώλησης μεταχειρισμένου αυτ/του αρ.45 | = 12.000,00 |
| ΜΕΙΟΝ αξία αγοράς του ιδίου αυτοκινήτου | = 10.000,00 |
| Μικτό κέρδος | = 2.000,00 |
Υπολογισμός καθαρού κέρδους με εσωτερική υφαίρεση:
2.000,00 / 1 + 19% = 2.000,00 / 1,19 = 1.680,67
Υπολογισμός ΦΠΑ : 1.680,67 Χ 19% = 319,33
Υπολογισμός ΦΠΑ : 1.680,67 Χ 19% = 319,33
Εάν ο έμπορος εν συνεχεία πουλήσει τον Απρίλιο το καινούργιο αυτοκίνητο έναντι 23.800,00 (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ) σε ιδιώτη η εγγραφή στο βιβλίο εσόδων θα είναι:
ΣΕΛΙΔΑ ΕΣΟΔΩΝ
|
ΑΑ |
ΗΜΕΡΟ
ΜΗΝΙΑ |
ΠΑΡΑ
ΣΤΑ
ΤΙΚΟ |
ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ |
ΠΩΛΗΣΕΙΣ
ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ
ΜΕ ΦΠΑ 19% |
ΦΠΑ 19 % |
|
1 |
10/03/2007 |
Τ.Π.
55 |
Πώληση αυτοκ.
ΧΧΧΧ σε
Κ.Γεωργίου |
20.000,00 |
3.800,00 |
19.4.2007
