Login
Έντυπο και ψηφιακό
13 Ιουλίου 2007
Περαίωση
Οι μηχανικοί οι οποίοι υπάγονται στον προσδιορισμό του καθαρού εισοδήματος σύμφωνα με το άρθρο 49 Ν 2238/1994 υπάγονται στην διαδικασία της περαίωσης χωρίς έλεγχο Ν 3296/2004; Εάν ναι, υπολογίζονται τα καθαρά κέρδη λογιστικά βάσει Βιβλίων και συγκρίνονται με τα εξωλογιστικά με τη χρήση του συντελεστή στο είδος της μελέτης ή του μεσοσταθμικού συντελεστή σε περίπτωση ύπαρξης περισσότερων του ενός συντελεστών και επιπλέον αυτός ο συντελεστής είναι προσαυξημένος κατά 20% στην περίπτωση δυσαναλογίας δαπανών;
Παράδειγμα: Μηχανικός με αμοιβές από τυπογραφικές π.χ. 2000 και στατικές μελέτες π.χ. 1000 δαπάνες βιβλίων 300 συντελεστής τοπογραφικών μελετών 17% συντελεστής στατικών μελετών 26% μεσοσταθμικός: 2000 x 17% = 340, 1000 x 26% = 260
ʼρα 600/3000 = 20% Διαφορά Δαπανών: Τεκμαρτές δαπάνες 3000 x 80% = 2400
2400 – 300 = 2100 2100>2400 x 20% = 480
Δυσαναλογία δαπανών, συμπλήρωση Ε3 Πίνακας ΣΤ – Υποπίνακας δ 536 : 300
Υποπίνακας ζ 275 – 283 : 3000 Υποπίνακας στ 304 : 3000 359 : 20 305 : ; Υποπίνακας η 550 – 551: 3000 558 – 559 : 300 562 - 563 : 2700 570 – 571 : 2700 Πίνακας Ζ 324 : ; 342 : ; 346 : Πίνακας Ι 137 – 142 : 3000 138 : 20% 139 – 143 : 600 140 – 144 : 2700 141 -145 : 2700 Μεταφορά 346 : 2700 Μήπως 138 : 24%; Είναι η παραπάνω αντιμετώπιση ορθή; Πως συμπληρώνεται ο Πίνακας Ζ; Η Πολ. 1027/22.5.2005 (Α.15 παρ. Β περ. δ) και η Πολ. 1087/10.6.2005 (Α.3 ΚΕΦ. 1 παρ. Β περ. 3). Σε ποιο συμπέρασμα οδηγούν για τον λογιστικό προσδιορισμό των μηχανικών; Εάν έχει και εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες πρέπει να γίνει μερισμός δαπανών;
ʼρα 600/3000 = 20% Διαφορά Δαπανών: Τεκμαρτές δαπάνες 3000 x 80% = 2400
2400 – 300 = 2100 2100>2400 x 20% = 480
Δυσαναλογία δαπανών, συμπλήρωση Ε3 Πίνακας ΣΤ – Υποπίνακας δ 536 : 300
Υποπίνακας ζ 275 – 283 : 3000 Υποπίνακας στ 304 : 3000 359 : 20 305 : ; Υποπίνακας η 550 – 551: 3000 558 – 559 : 300 562 - 563 : 2700 570 – 571 : 2700 Πίνακας Ζ 324 : ; 342 : ; 346 : Πίνακας Ι 137 – 142 : 3000 138 : 20% 139 – 143 : 600 140 – 144 : 2700 141 -145 : 2700 Μεταφορά 346 : 2700 Μήπως 138 : 24%; Είναι η παραπάνω αντιμετώπιση ορθή; Πως συμπληρώνεται ο Πίνακας Ζ; Η Πολ. 1027/22.5.2005 (Α.15 παρ. Β περ. δ) και η Πολ. 1087/10.6.2005 (Α.3 ΚΕΦ. 1 παρ. Β περ. 3). Σε ποιο συμπέρασμα οδηγούν για τον λογιστικό προσδιορισμό των μηχανικών; Εάν έχει και εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες πρέπει να γίνει μερισμός δαπανών;
ΑΠΑΝΤΗΣΗ
Για τους ελεύθερους επαγγελματίες, σε ότι αφορά την περαίωση, ισχύουν οι διαδικασίες που αναφέρονται στις επιχειρήσεις παροχής υπηρεσιών (αμιγώς). Ειδικά για τους ελεύθερους επαγγελματίες του άρθρου 49 παρ. 5 και 6 του Ν 2238/1994 (Μηχανικοί κ.λπ.), αφού δεν γίνεται αναφορά εξαίρεσης στον νόμο (Ν 3296/2004), ισχύουν όσα και για τους λοιπούς ελεύθερους επαγγελματίες του άρθρου 48. Προσοχή όμως! Δεν θα προσαυξήσετε το συντελεστή λόγω διαφοράς δαπανών.
ʼρα, οι μηχανικοί κ.λπ. έχουν τις παρακάτω επιλογές:
Α) Κανονικά με τον ΚΦΕ (Ν 2238/1994) χρησιμοποιείται ο προσαυξημένος ΜΣΚΚ του τελευταίου εδαφίου της παρ. 5 του άρθρου 49, ο οποίος εφαρμόζεται επί την ακαθ. αμοιβών του (όπως έχουν καταχωρισθεί στα βιβλία). Στην περίπτωση αυτή ο φορολογούμενος δεν επιλέγει την περαίωση.
Β) Με βάση το Νόμο της περαίωσης (Ν 3296/2004)
α) Υπολογίζονται τα λογιστικά του κέρδη με βάση τα βιβλία και τα στοιχεία.
[Αμοιβές (μείον) Έξοδα (ίσον) = Καθαρά κέρδη]
β) Πολλαπλασιάζονται οι Ακαθ. Αμοιβές επί το συντελεστή Καθαρού Κέρδους (χωρίς προσαύξηση) και προκύπτουν τα εξωλογιστικά καθαρά κέρδη.
Μεταξύ του α) και του β) επιλέγει το μεγαλύτερο και περαιώνει τη χρήση.
[βλ. σχετικά Πολ. 1027/22.5.2005]
3.5.2007
