Έκπτωση δαπανών χωρίς την αντίστοιχη άδεια λειτουργίας-ΚΑΔ

Επιτηδευματίας με ΚΑΔ "καθηγητής φυσικής αγωγής ή γυμναστής" ο οποίος κανονικά πρέπει να γυμνάζει ιδιώτες κατ οίκον, έχει διαμορφώσει έναν χώρο χωρίς την νόμιμη άδεια γυμναστηρίου και το αντίστοιχο παλαιό βιβλίο πελατών, στον οποίο φέρνει πελάτες για γυμναστική.
Ερώτηση: Οι δαπάνες πχ για όργανα, βαράκια, ρεύμα, κλπ,  εκπίπτουν από σκοπιάς φορολογίας εισοδήματος για την επιχείρηση; Ή όχι, επειδή δεν έχει τον αντίστοιχο ΚΑΔ "γυμναστήρια" και τον αντίστοιχο ΜΣΚΚ; Αντίστοιχα στην περίπτωση που εκπίπτουν θα υπάρχει πρόβλημα στον αυτοέλεγχο τόσο στον επιχειρηματία, όσο και στον λογιστή;

ΑΠΑΝΤΗΣΗ

Σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία που αναφέρεται στην απόκτηση και εφαρμογή των ΚΑΔ (Κωδικοί Αριθμοί Δραστηριότητας, βλέπε και τις Πολ. 1133/2008, 1157/2008, 1171/2008 και 1086/2009), όπως ισχύει μετά την 1/12/2008, με την υποβολή δήλωσης έναρξης ή μεταβολής εργασιών θα δηλώνονται οι νέοι πλέον ΚΑΔ. Ωστόσο, στην έννοια της μεταβολής εργασιών, νοείται η εισαγωγή νέας δραστηριότητας, ή μεταβολή/διακοπή υφιστάμενης δραστηριότητας. Συνεπώς, ο ως άνω υπόχρεος συναλλαγών «Καθηγητής φυσικής αγωγής ή γυμναστής», εφόσον δραστηριοποιείται και σε οργανωμένο χώρο γυμναστηρίου, με επισκέψεις πελατών και ανάλογη παροχή υπηρεσιών προς αυτούς, οφείλει (πέραν της τυχόν απαιτούμενης άδειας λειτουργίας, για την οποία πρέπει να αναζητήσετε σχετικές πληροφορίες στην Περιφέρεια ή στον Δήμο) να υποβάλει δήλωση μεταβολής στην αρμόδια ΔΟΥ και να προσθέσει στην «εικόνα» του την νέα αυτή δραστηριότητα. Όπως είναι γνωστό, οι αριθμοί δραστηριότητας σχετίζονται τόσο με τον ΜΣΚΚ, στις περιπτώσεις που αυτός πρέπει να χρησιμοποιηθεί (είτε δηλαδή σε εξωλογιστικό προσδιορισμό του αποτελέσματος, είτε για τις ανάγκες του αυτοελέγχου), όσο και με την υπαγωγή της δραστηριότητας σε αντίστοιχο συντελεστή ΦΠΑ (ή ενδεχομένως, απαλλαγή της δραστηριότητας από τον ΦΠΑ, βλέπε το άρθρο 36 του Κ. ΦΠΑ, Ν. 2859/2000). Περαιτέρω, ενδέχεται (όπως συμβαίνει στον υπόχρεο του ερωτήματος), η άσκηση της νέας δραστηριότητας να απαιτεί εγκαταστάσεις ή άλλα πάγια στοιχεία, ή ακόμη και ιδιαίτερα έξοδα, τα οποία για να δικαιολογηθούν και να καταχωριστούν τα σχετικά παραστατικά στα βιβλία θα πρέπει να αποδεικνύεται η σχέση τους και η συνάφειά τους με το αντίστοιχο αντικείμενο, στο οποίο αυτή αναφέρεται. Επομένως, κατά την γνώμη μας, πρέπει να τηρηθεί η παραπάνω διαδικασία από τον γυμναστή, ώστε νόμιμα να ασκεί την δραστηριότητα του οργανωμένου γυμναστηρίου και να δικαιολογεί τις αγορές παγίων και δαπάνες που απαιτούνται για την λειτουργία του.

Παραθέτουμε τις περιγραφές των δραστηριοτήτων που αφορούν την γυμναστική, με τους αντίστοιχους ΚΑΔ, καθώς και τους ΜΣΚΚ που σχετίζονται με αυτούς. Σημειώνεται ότι επειδή δεν υπάρχει ΜΣΚΚ για τον «γυμναστή», ως συντελεστής θα ληφθεί ο μέσος όρος της κατηγορίας (8), για τις περιπτώσεις που πρέπει να χρησιμοποιηθούν αυτοί οι συντελεστές (πχ αυτοέλεγχος).

                                          ΚΩΔΙΚΟΙ ΑΡΙΘΜΟΙ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑΣ
γυμναστικής εγκαταστάσεων……………………………………………….93.13
γυμναστηρίων……………………………………………………………....93.13.1
γυμναστηρίου ειδικών γυμναστικών (αεροβικής, πιλάτες, γιόγκα κλπ)…...93.13.10.01
γυμναστηρίου ενόργανης ή μη γυμναστικής……………………………….93.13.10.02
γυμναστής...………………………………………………………………...93.13.10.03
                                                              ΜΣΚΚ
8029α     Γυμναστήριο αθλήσεως που λειτουργεί ως τοιούτο με άδεια της αρμόδιας
            αρχής…………………………………………………………………..30%
ΚΑΤΗΓΟΡΙΑ 8: Μέσος όρος συντελεστών…...……………………………...32%