Σεμινάρια rss feed

GDPR AUDITORS EXECUTIVE COURSE - ΝΕΟΣ ΚΥΚΛΟΣ

GDPR AUDITORS EXECUTIVE COURSE - ΝΕΟΣ ΚΥΚΛΟΣ

23 Σεπτεμβρίου 2019
I. Γιαννακάκης Δικηγόρος, FIP, CIPM, CIPP/E, CIPP/US, CFE, Cert. GDPR P, Β. Καλαμποκίδου Σύμβουλος Συστημάτων Διαχείρισης Ποιότητας
ΤΟ ΝΕΟ ΔΙΚΑΙΟ ΤΩΝ ΕΤΑΙΡΙΚΩΝ ΜΕΤΑΣΧΗΜΑΤΙΣΜΩΝ (Ν 4601/2019) (ΝΕΟ ΤΜΗΜΑ)

ΤΟ ΝΕΟ ΔΙΚΑΙΟ ΤΩΝ ΕΤΑΙΡΙΚΩΝ ΜΕΤΑΣΧΗΜΑΤΙΣΜΩΝ (Ν 4601/2019) (ΝΕΟ ΤΜΗΜΑ)

Τρίτη 24 & Πέμπτη 26 Σεπτεμβρίου 2019 24 Σεπτεμβρίου 2019
Θ. Κατσάς Λέκτορας Νομικής Σχολής ΔΠΘ, Δικηγόρος, Εταίρος Δικ. Εταιρίας «Μαρίνος - Κατσάς - Λιάσκος & συνεργάτες» , Ι. Λιναρίτης Δικηγόρος, ΔΝ, MBA (International Banking & Finance)
ΤΑ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΓΙΑ ΝΟΜΙΚΟΥΣ (ADVANCED PROGRAMME)

ΤΑ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΓΙΑ ΝΟΜΙΚΟΥΣ (ADVANCED PROGRAMME)

Δευτέρα & Τετάρτη 7 Οκτωβρίου 2019
Ιωάννης Καρδίζης Head of Reporting & Controlling, Deloitte Greece, Kωνσταντίνος Ρουμπής Δικηγόρος LL.M. International Taxation, Partner, Tax Services, Deloitte Greece
DATA PROTECTION OFFICER (DPO), 15o ΤΜΗΜΑ, 9 έως 30 Οκτωβρίου 2019

DATA PROTECTION OFFICER (DPO), 15o ΤΜΗΜΑ, 9 έως 30 Οκτωβρίου 2019

9 Οκτωβρίου 2019
Δ. Ζωγραφόπουλος ΔΝ, Δικηγόρος, Ειδικός Επιστήμονας , Δ. Γεωργόπουλος Co-Founder - Managing Partner at Rethink Business Lab, Founding Member DPO Academy, N. Γεωργόπουλος MBA cyRM, Cyber Privacy Risks Advisor / Cromar, Coverholder at Lloyd’s, Founding Member DPO Academy, I. Γιαννακάκης Δικηγόρος, FIP, CIPM, CIPP/E, CIPP/US, CFE, Cert. GDPR P, K. Παπαδάτος Information Security Executive, MSC Infosec, CISSP-ISSMP, CISM, ISO27001 LA, ISO27005 RM, PMP, MBCI, Ν. Λουκάς MSc, PhD, C/DPO, PRINCE2/P, Founder STREAMLINE Training and Consulting, Founding Member DPO Academy
ΤΟ ΔΙΚΑΙΟ ΤΗΣ ΚΑΤΑΓΓΕΛΙΑΣ ΤΗΣ ΣΥΜΒΑΣΗΣ ΕΞΑΡΤΗΜΕΝΗΣ ΕΡΓΑΣΙΑΣ ΣΤΗΝ ΠΡΑΚΤΙΚΗ ΕΦΑΡΜΟΓΗ ΤΟΥ
ΤΑ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΓΙΑ ΝΟΜΙΚΟΥΣ - ΒΑΣΙΚΕΣ ΕΝΝΟΙΕΣ, ΔΕΙΚΤΕΣ & CASE STUDIES

ΤΑ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΓΙΑ ΝΟΜΙΚΟΥΣ - ΒΑΣΙΚΕΣ ΕΝΝΟΙΕΣ, ΔΕΙΚΤΕΣ & CASE STUDIES

Δευτέρα - Τετάρτη - Πέμπτη 4 Νοεμβρίου 2019
Ιωάννης Καρδίζης Head of Reporting & Controlling, Deloitte Greece, Kωνσταντίνος Ρουμπής Δικηγόρος LL.M. International Taxation, Partner, Tax Services, Deloitte Greece
ΟΙ ΑΛΛΑΓΕΣ ΣΤΗ ΝΟΜΟΘΕΣΙΑ ΠΕΡΙ ΣΥΝΤΑΞΕΩΝ - ΝΕΑ ΟΡΙΑ ΗΛΙΚΙΑΣ ΣΥΝΤΑΞΙΟΔΟΤΗΣΗΣ - ΠΡΟΣΦΑΤΕΣ ΕΞΕΛΙΞΕΙΣ
ΕΙΔΙΚΑ ΕΡΓΑΤΙΚΑ ΘΕΜΑΤΑ - ΣΥΝΝΟΜΟΙ ΤΡΟΠΟΙ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗΣ
Περισσότερα

Eγγραφή Newsletter

Εισάγετε το email σας για να λαμβάνετε δωρεάν το εβδομαδιαίο newsletter του epixeirisi .gr

28 Σεπτεμβρίου 2010

ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗ ΠΕΡΙΟΔΙΚΗΣ ΔΗΛΩΣΗΣ ΦΠΑ

Δικηγόρος με βιβλία κατηγορίας (Εσόδων – Εξόδων)

Τρίμηνο: 1/7 – 30/9/2010

Α. Εκροές (Αμοιβές)

  1. Παράσταση σε δικαστήριο, για ιδιώτη. Ελάχιστη αμοιβή 500 . Κράτηση Δικηγορικού Συλλόγου 12%. Παρακράτηση φόρου από Δ.Σ. 15%.

Υπολογίζεται ΦΠΑ με συντελεστή 23%

  1. Παροχή νομικών συμβουλών σε Εταιρεία. κδοση ΑΠΥ 1.000 ( + ΦΠΑ 23%). Παρακράτηση φόρου 20%.
  2. Παράσταση σε σύνταξη συμβολαίου αγοράς ακινήτου από ιδιώτη. Ελάχιστη αμοιβή 300 . Κράτηση Δ.Σ. 35%. Παρακράτηση φόρου από Δ.Σ.15%. Επί πλέον αμοιβή 200 . Υπολογίζεται ΦΠΑ με συντελεστή 23%.
  3. Παροχή νομικών συμβουλών σε Εταιρεία. κδοση ΑΠΥ 2.000 (+ ΦΠΑ 23%). Παρακράτηση φόρου 20%.

Διαχείριση των εκροών

Εισόδημα Φορολογητέα αξία για ΦΠΑ ΦΠΑ Εκροών

1) 440,001 500,00 115,00
2) 1.000,00 1.000,00 230,00
3) 395,002 500,00 115,00
4) 2.000,00 2.000,00 460,00

3.835,00 4.000,00 920,00

Σημειώνεται ότι η παρακράτηση φόρου, είτε γίνεται από τον Δικηγορικό Σύλλογο (15%), είτε γίνεται από τον πελάτη – επιτηδευματία (20%), δεν αφαιρείται κατά την καταχώριση των αμοιβών στο βιβλίο ΕΣΟΔΩΝ - ΕΞΟΔΩΝ.

Ο παρακρατηθείς αυτός φόρος είναι εισόδημα και θα λάβει μέρος στο τέλος του χρόνου, κατά την εκκαθάριση των εισοδημάτων, στην διαμόρφωση της τελικής φορολογικής υποχρέωσης του δικηγόρου, που προκύπτει από τον φόρο εισοδήματος, όταν συμπληρωθεί και υποβληθεί η φορολογική δήλωση (Ε1, Ε3 εισόδημα).

Β. Εισροές (Δαπάνες – ξοδα)

  1. Αγορά γραφικής ύλης (τιμολόγιο 100,00, συν 23,00 ΦΠΑ)
  2. Πληρωμή ενοικίου για το γραφείο 500,00 (συν χαρτόσημο + ΟΓΑ 3,60%)
  3. Αγορά ενός επίπλου, για το γραφείο, 400,00, συν ΦΠΑ 23% (92,00).
  4. Με ΑΛΠ-ΦΤΜ, πληρώθηκαν διάφορα αναλώσιμα (καφές, αναψυκτικά, πρόχειρο φαγητό), συνολικού ποσού 30,00 (περιέχει ΦΠΑ 11%).
  5. Με ΑΛΠ-ΦΤΜ, αγοράσθηκαν αναλώσιμα είδη καθαρισμού για το γραφείο, συνολικού ποσού 20,00 (περιέχει ΦΠΑ 23%).
  6. Αγοράσθηκαν βιβλία (τιμολόγιο 120,00, συν 6,60 ΦΠΑ, με 5,5%)
  7. Πληρώθηκε λογαριασμός της ΔΕΗ 135,50 (αξία Η/Ρ 50,00, συν ΦΠΑ 5,50, με 11%. Το υπόλοιπο ποσό είναι δημοτικά τέλη, φόροι και ΕΡΤ)
  8. Πληρώθηκε λογαριασμός ΟΤΕ 123,00 (περιέχει ΦΠΑ 23%).
  9. Πληρώθηκε λογαριασμός κινητής τηλεφωνίας 61,50 (περιέχει ΦΠΑ 23%).
  10. Πληρώθηκαν ασφάλιστρα πυρός 120,00 (μαζί με τον Φόρο Ασφαλίστρων).

Διαχείριση των εισροών

Ως γνωστό, οι εισροές, σε σχέση με τον ΦΠΑ, (δηλαδή ό,τι εισέρχεται ως αγαθό ή λήψη υπηρεσίας για να εξυπηρετήσει το επάγγελμα, με την μορφή εξόδου ή δαπάνης), μπορούν να ταξινομηθούν σε τρεις κατηγορίες:

  1. Εισροές με δικαίωμα έκπτωσης (ΜΔΕ) του ΦΠΑ με τον οποίο επιβαρύνθηκαν, από τον ΦΠΑ των εκροών (που έχει υπολογισθεί επί των αμοιβών και έχει εισπραχθεί ή αναμένεται να εισπραχθεί). Στη περίπτωση αυτή διαχωρίζεται το καθαρό ποσό της εισροής (έξοδο ή δαπάνη), από τον ΦΠΑ και περαιτέρω τα δύο ποσά, καταχωρίζονται διακεκριμένα στο βιβλίο ΕΣΟΔΩΝ – ΕΞΟΔΩΝ. Ο ΦΠΑ, συγκεντρώνεται σε ιδιαίτερη στήλη (ή λογαριασμό) που ονομάζεται: ΦΠΑ Εισροών.
  2. Εισροές χωρίς δικαίωμα έκπτωσης (ΧΔΕ) του ΦΠΑ με τον οποίο επιβαρύνθηκαν, όπως περιοριστικά προβλέπονται στην παράγραφο 4, του άρθρου 30 του Κώδικα ΦΠΑ (Ν.2859/2000). Στη περίπτωση αυτή δεν διαχωρίζονται τα δύο ποσά (έξοδο και ΦΠΑ), αλλά μαζί (από κοινού) συνιστούν έξοδο εκπεστέο στην Φορολογία Εισοδήματος.
  1. Εισροές απαλλασσόμενες και εξαιρούμενες από τον ΦΠΑ. Πρόκειται για έξοδα ή δαπάνες που βρίσκονται έξω από το πεδίο εφαρμογής του ΦΠΑ και αντιμετωπίζονται όπως και πριν από την ένταξη του επαγγέλματος των δικηγόρων στο καθεστώς ΦΠΑ.

Μετά από αυτές τις επισημάνσεις, ας δούμε ξεχωριστά μία – μία εισροή του παραδείγματος, σε ποια κατηγορία κατατάσσεται. Αυτό θα μας βοηθήσει να συγκεντρώσουμε τον ΦΠΑ των εισροών, ποσό το οποίο θα αφαιρεθεί από τον ΦΠΑ των εκροών, που έχει υπολογισθεί επί των αμοιβών. τσι με ευκολία, θα συμπληρώσουμε την περιοδική δήλωση του ΦΠΑ και θα προσδιορίσουμε τον οφειλόμενο φόρο (ή ενδεχομένως, το πιστωτικό υπόλοιπο, που θα μεταφερθεί στην επόμενη περίοδο).

  1. Γραφική ύλη: είναι έξοδο ΜΔΕ του ΦΠΑ.
  2. Ενοίκιο γραφείου (ακινήτου): είναι έξοδο εξαιρούμενο από τον ΦΠΑ.
  3. Αγορά επίπλων, Η/Υ, ή εξοπλισμού: είναι δαπάνη ΜΔΕ του ΦΠΑ.
  4. Αγορά αναλωσίμων που αφορά ποτά, τρόφιμα κ.λπ.: είναι έξοδο ΧΔΕ του ΦΠΑ (περίπτωση δ, της παραγράφου 4, του άρθρου 30 του Κ.ΦΠΑ). Ο ΦΠΑ εδώ δεν διαχωρίζεται από το έξοδο.
  5. Αγορά αναλωσίμων ειδών καθαριότητας: είναι έξοδο ΜΔΕ του ΦΠΑ. Σύμφωνα με τις οδηγίες της ΠΟΛ 1004/2004, το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ μπορεί να ασκηθεί και με την λήψη απλοποιημένων τιμολογίων, όπως είναι οι αποδείξεις λιανικής πώλησης, για αγορά μη εμπορεύσιμων αγαθών (όπως είναι τα είδη καθαρισμού κ.λπ.), μέχρι 50 (άρθρο 12, παρ.16 γ του ΚΒΣ). Συνεπώς εδώ διαχωρίζουμε το έξοδο από τον ΦΠΑ, με την μέθοδο της εσωτερικής υφαίρεσης, διαιρώντας το ποσό του εξόδου (στο οποίο εμπεριέχεται ο ΦΠΑ), με τον αντίστοιχο συντελεστή του φόρου, προσαυξημένου με την μονάδα:

    20,00 / 1,23 = 16,26, είναι το καθαρό έξοδο και,
    16,26 Χ 23% = 3,74 είναι ο ΦΠΑ (ο οποίος εκπίπτει)
     
  6. Αγορά βιβλίων: είναι έξοδο ΜΔΕ του ΦΠΑ.
  7. Ο λογαριασμός της ΔΕΗ, έχει την ιδιομορφία να περιέχει τόσο έξοδο ΜΔΕ του ΦΠΑ που είναι το Ηλεκτρικό Ρεύμα (Η/Ρ), όσο και απαλλασσόμενα έξοδα που είναι τα ποσά που εισπράττει η ΔΕΗ για λογαριασμό τρίτων (δημοτικοί φόροι – τέλη και εισφορά ΕΡΤ). τσι λοιπόν, θα διαχωριστεί το ποσό του ΦΠΑ το οποίο αναλογεί στην αξία του Η/Ρ και θα εκπέσει κανονικά από τον ΦΠΑ των εκροών, ενώ το υπόλοιπο ποσό (δημοτικοί φόροι κ.λπ.) είναι κανονικό έξοδο στην Φορολογία Εισοδήματος.
  8. Το έξοδο της σταθερής τηλεφωνίας είναι έξοδο ΜΔΕ του ΦΠΑ.
    123,00 / 1,23 = 100,00 και ΦΠΑ: 100,00 Χ 23% = 23,00
     
  9. Το ίδιο ισχύει και για τους λογαριασμούς της κινητής τηλεφωνίας
    61,50 / 1,23 = 50,00 και ΦΠΑ: 50,00 Χ 23% = 11,50
     
  10. Τα ασφάλιστρα, είναι έξοδο εξαιρούμενο από τον ΦΠΑ
Ταξινόμηση των εισροών
 

ΔΑΠΑΝΕΣ - ΕΞΟΔΑ

ΠΑΓΙΑ ΦΠΑ ΕΙΣΡΟΩΝ

ΜΔΕ ΧΔΕ ΑΠΑΛΛΑΣΣΟΜΕΝΕΣ

1 100,00


23,00
2

518,00
---
3


400,00 92,00
4
30,00

---
5 16,26


3,74
6 120,00


6,60
7 50,00
80,00
5,50
8 100,00


23,00
9 50,00


11,50
10

120,00
---

436,26 30,00 518,00 400,00 165,34

Μετά από αυτές τις διευκρινίσεις, η Περιοδική Δήλωση ΦΠΑ για την περίοδο 1/7-30/9/2010, θα συμπληρωθεί ως ακολούθως:

ΣΥΜΠΛΗΡΩΜΕΝΗ ΠΕΡΙΟΔΙΚΗ ΦΠΑ

Παρατηρήσεις:

Σημειώνουμε ότι τα έξοδα ΜΔΕ του ΦΠΑ, συγκεντρώνονται, ανεξαρτήτως συντελεστή ΦΠΑ, στον κωδικό 357, ενώ ο συνολικός φόρος που εκπίπτει από τον αντίστοιχο ΦΠΑ εκροών, αθροίζεται εξωλογιστικά στον κωδικό 377. Η αγορά του παγίου, που κατά καταρχήν δεν είναι έξοδο, αναγράφεται στον κατάλληλο συντελεστή του πίνακα εισροών (β), κωδικός 353 και η αξία αγοράς του πολλαπλασιάζεται με τον συντελεστή 23%, οπότε το ποσό του ΦΠΑ εμφανίζεται στον κωδικό 373. Το ποσό αυτό των 92,00, στη συνέχεια συναθροίζεται με το ποσό του ΦΠΑ των εξόδων ΜΔΕ, οπότε προκύπτει το τελικό ποσό ΦΠΑ εισροών για έκπτωση, από τον ΦΠΑ εκροών, στον κωδικό 378.

Το τελικό ποσό για καταβολή (ΧΡΕΩΣΤΙΚΟ ΥΠΟΛΟΙΠΟ), προκύπτει από την αφαίρεση:
 

ΦΠΑ Εκροών 920,00
(μείον) ΦΠΑ Εισροών 165,34

Προς πληρωμή 754,66
 

 

1. Η παρακράτηση 12% του ΔΣ δεν θεωρείται εισόδημα: (500,00Χ12%=60,00). Ωστόσο, ως φορολογητέα αξία για τον ΦΠΑ, λαμβάνεται ολόκληρο το ποσό του Γραμματίου Προείσπραξης

2. Κατά την ίδια έννοια, η παρακράτηση 35% του ΔΣ δεν θεωρείται εισόδημα: (300,00Χ35%=105,00, άρα:195,00+200,00=395,00).

Παρακαλώ περιμένετε...

loading
 
Ερώτηση Ασφαλείας: Επιλέξτε μία σημαντική για εσάς ημερομηνία

Σημειώστε την ημερομηνία που θα επιλέξετε, σε περίπτωση που σας ζητηθεί στο μέλλον από το σύστημα για λόγους ασφαλείας.

Επιβεβαιώστε τον λογαριασμό σας

Παρακαλώ συμπληρώστε την σημαντική για εσάς ημερομηνία που έχετε καταχωρίσει ως ερώτηση ασφαλείας.