Σεμινάρια rss feed

GDPR AUDITORS EXECUTIVE COURSE - ΝΕΟΣ ΚΥΚΛΟΣ

GDPR AUDITORS EXECUTIVE COURSE - ΝΕΟΣ ΚΥΚΛΟΣ

23 Σεπτεμβρίου 2019
I. Γιαννακάκης Δικηγόρος, FIP, CIPM, CIPP/E, CIPP/US, CFE, Cert. GDPR P, Β. Καλαμποκίδου Σύμβουλος Συστημάτων Διαχείρισης Ποιότητας
ΤΟ ΝΕΟ ΔΙΚΑΙΟ ΤΩΝ ΕΤΑΙΡΙΚΩΝ ΜΕΤΑΣΧΗΜΑΤΙΣΜΩΝ (Ν 4601/2019) (ΝΕΟ ΤΜΗΜΑ)

ΤΟ ΝΕΟ ΔΙΚΑΙΟ ΤΩΝ ΕΤΑΙΡΙΚΩΝ ΜΕΤΑΣΧΗΜΑΤΙΣΜΩΝ (Ν 4601/2019) (ΝΕΟ ΤΜΗΜΑ)

Τρίτη 24 & Πέμπτη 26 Σεπτεμβρίου 2019 24 Σεπτεμβρίου 2019
Θ. Κατσάς Λέκτορας Νομικής Σχολής ΔΠΘ, Δικηγόρος, Εταίρος Δικ. Εταιρίας «Μαρίνος - Κατσάς - Λιάσκος & συνεργάτες» , Ι. Λιναρίτης Δικηγόρος, ΔΝ, MBA (International Banking & Finance)
ΤΑ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΓΙΑ ΝΟΜΙΚΟΥΣ (ADVANCED PROGRAMME)

ΤΑ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΓΙΑ ΝΟΜΙΚΟΥΣ (ADVANCED PROGRAMME)

Δευτέρα & Τετάρτη 7 Οκτωβρίου 2019
Ιωάννης Καρδίζης Head of Reporting & Controlling, Deloitte Greece, Kωνσταντίνος Ρουμπής Δικηγόρος LL.M. International Taxation, Partner, Tax Services, Deloitte Greece
DATA PROTECTION OFFICER (DPO), 15o ΤΜΗΜΑ, 9 έως 30 Οκτωβρίου 2019

DATA PROTECTION OFFICER (DPO), 15o ΤΜΗΜΑ, 9 έως 30 Οκτωβρίου 2019

9 Οκτωβρίου 2019
Δ. Ζωγραφόπουλος ΔΝ, Δικηγόρος, Ειδικός Επιστήμονας , Δ. Γεωργόπουλος Co-Founder - Managing Partner at Rethink Business Lab, Founding Member DPO Academy, N. Γεωργόπουλος MBA cyRM, Cyber Privacy Risks Advisor / Cromar, Coverholder at Lloyd’s, Founding Member DPO Academy, I. Γιαννακάκης Δικηγόρος, FIP, CIPM, CIPP/E, CIPP/US, CFE, Cert. GDPR P, K. Παπαδάτος Information Security Executive, MSC Infosec, CISSP-ISSMP, CISM, ISO27001 LA, ISO27005 RM, PMP, MBCI, Ν. Λουκάς MSc, PhD, C/DPO, PRINCE2/P, Founder STREAMLINE Training and Consulting, Founding Member DPO Academy
ΤΟ ΔΙΚΑΙΟ ΤΗΣ ΚΑΤΑΓΓΕΛΙΑΣ ΤΗΣ ΣΥΜΒΑΣΗΣ ΕΞΑΡΤΗΜΕΝΗΣ ΕΡΓΑΣΙΑΣ ΣΤΗΝ ΠΡΑΚΤΙΚΗ ΕΦΑΡΜΟΓΗ ΤΟΥ
ΤΑ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΓΙΑ ΝΟΜΙΚΟΥΣ - ΒΑΣΙΚΕΣ ΕΝΝΟΙΕΣ, ΔΕΙΚΤΕΣ & CASE STUDIES

ΤΑ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΓΙΑ ΝΟΜΙΚΟΥΣ - ΒΑΣΙΚΕΣ ΕΝΝΟΙΕΣ, ΔΕΙΚΤΕΣ & CASE STUDIES

Δευτέρα - Τετάρτη - Πέμπτη 4 Νοεμβρίου 2019
Ιωάννης Καρδίζης Head of Reporting & Controlling, Deloitte Greece, Kωνσταντίνος Ρουμπής Δικηγόρος LL.M. International Taxation, Partner, Tax Services, Deloitte Greece
ΟΙ ΑΛΛΑΓΕΣ ΣΤΗ ΝΟΜΟΘΕΣΙΑ ΠΕΡΙ ΣΥΝΤΑΞΕΩΝ - ΝΕΑ ΟΡΙΑ ΗΛΙΚΙΑΣ ΣΥΝΤΑΞΙΟΔΟΤΗΣΗΣ - ΠΡΟΣΦΑΤΕΣ ΕΞΕΛΙΞΕΙΣ
ΕΙΔΙΚΑ ΕΡΓΑΤΙΚΑ ΘΕΜΑΤΑ - ΣΥΝΝΟΜΟΙ ΤΡΟΠΟΙ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗΣ
Περισσότερα

Eγγραφή Newsletter

Εισάγετε το email σας για να λαμβάνετε δωρεάν το εβδομαδιαίο newsletter του epixeirisi .gr

31 Μαϊου 2010

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΕΣ ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΙΣ ΤΟΥ ΑΡΘΡΟΥ 20 ΤΟΥ Κ.Β.Σ.(για το 2009)

Μέχρι την 25η Ιουνίου θα πρέπει να υποβληθούν εφέτος οι συγκεντρωτικές καταστάσεις της παρ.1, του άρθρου 20 του Κ.Β.Σ. (για τα στοιχεία του έτους 2009), καθώς με την παρ.26 του άρθρου 19 του Ν.3842/2010 τροποποιήθηκε η καταληκτική ημερομηνία της 30ης Σεπτεμβρίου η οποία ίσχυε τα προηγούμενα έτη.

Όπως είναι γνωστό, τα τελευταία χρόνια, η καταληκτική ημερομηνία υποβολής των συγκεντρωτικών καταστάσεων πελατών – προμηθευτών, συνδεόταν με το τελευταίο ψηφίο του Α.Φ.Μ. του υπόχρεου, ενώ ήταν επίσης σύνηθες το φαινόμενο των παρατάσεων των ημερομηνιών αυτών. Εκτίμησή μας είναι ότι και εφέτος, θα ισχύσει η κλιμάκωση της υποβολής σύμφωνα με το τελευταίο ψηφίο του ΑΦΜ, αλλά και λόγω της αλλαγής της περιόδου υποβολής, ενδεχομένως να υπάρξει παράταση της παραπάνω ημερομηνίας. Σε κάθε περίπτωση, καλό είναι οι συνάδελφοι να προετοιμάσουν τους απαραίτητους ελέγχους των παραστατικών της περασμένης χρήσης, ώστε να είναι συνεπείς στην νέα αυτή ημερομηνία.

Οι καταστάσεις των οποίων η προθεσμία υποβολής λήγει την 25η Ιουνίου είναι :

Α. Οι καταστάσεις της παρ. 1α του άρθρου 20, δηλαδή οι συγκεντρωτικές καταστάσεις πελατών και προμηθευτών, οι οποίες υποβάλλονται από όλους τους επιτηδευματίες.

Β.Οι καταστάσεις που υποβάλλονται από ειδικές κατηγορίες επιτηδευματιών και είναι:
 

α. Από τον υπόχρεο σε τήρηση βιβλίου μεριδολογίου γιατρών, κατάσταση για τους γιατρούς, που περιέχει το βιβλίο αυτό.

β. Από τον υπόχρεο σε τήρηση βιβλίου αποθήκευσης, κατάσταση για τους επιτηδευματίες αποθέτες, που περιέχει το βιβλίο αυτό.

γ. Από τον υπόχρεο σε έκδοση δελτίων κίνησης τουριστικού λεωφορείου, κατάσταση για τους αντισυμβαλλόμενους επιτηδευματίες.

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΕΣ ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΙΣ ΠΕΛΑΤΩΝ - ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΩΝ

Στις συγκεντρωτικές καταστάσεις πελατών και προμηθευτών περιλαμβάνονται γενικά οι συναλλαγές που πραγματοποίησαν οι επιτηδευματίες για την επαγγελματική τους εξυπηρέτηση ή την εκπλήρωση του σκοπού τους, από αγορές αγαθών και λήψη υπηρεσιών, από χονδρικές πωλήσεις αγαθών και παροχή υπηρεσιών και από καταβολή ή είσπραξη αμοιβών, αποζημιώσεων, οικονομικών ενισχύσεων και άλλων δικαιωμάτων (άρθρο 20 παρ.1α του ΚΒΣ).

Όμως, τόσο βάσει το ίδιου του άρθρου 20 όσο και βάσει των εγκυκλίων του Υπουργείου Οικονομικών (Πολ. 1157/2005, 1163/1994 σε συνδυασμό με την Πολ. 1056/2006) εξαιρούνται και δεν περιλαμβάνονται στις καταστάσεις οι παρακάτω συναλλαγές:

• Ηλεκτρικό ρεύμα (ΔΕΗ).
• Νερό (ΕΥΔΑΠ και λοιποί δημόσιου χαρακτήρα φορείς).
• Τηλεπικοινωνίες (μόνο ΟΤΕ).
• Ταχυδρομικά τέλη και ταχυδρομικές θυρίδες (μόνο ΕΛΤΑ).
• Φορτωτικές ΟΣΕ.
• Αποδείξεις ΚΤΕΛ.
• Συνδρομές σε εφημερίδες, περιοδικά και επαγγελματικές οργανώσεις.
• Κοινόχρηστες δαπάνες.
• Ενοίκια ακινήτων.
• Στάθμευση επαγγελματικών αυτοκινήτων.
• Διόδια.
• Έξοδα κίνησης προσωπικού, για τα οποία έχουν ληφθεί στοιχεία στο όνομα των μισθωτών κ.λπ.
• Εισιτήρια μεταφορικών μέσων.
• Η συνολική αξία των χονδρικών πωλήσεων αγαθών και παροχών υπηρεσιών προς και από την αλλοδαπή.
• H συνολική αξία των τόκων καταθέσεων που χορηγούν οι τράπεζες, καθώς και η συνολική αξία των τόκων και των προμηθειών που χορηγούν σε άλλες τράπεζες ή λαμβάνουν από αυτές ή από άλλους επιτηδευματίες.
• Η συνολική αξία των τόκων και προμηθειών που καταβάλλουν σε τράπεζες ή λαμβάνουν από αυτές οι επιτηδευματίες και τα πρόσωπα των παρ. 3 και 4 του άρθρου 2 του ΚΒΣ.
• Η συνολική αξία των αποδείξεων πώλησης αεροπορικών εισιτηρίων (δηλαδή η συνολική αξία του εσόδου ή της δαπάνης των λιανικών ή των χονδρικών αυτών συναλλαγών κατά περίπτωση στα αντίστοιχα πεδία).
• Η συνολική αξία των τιμολογίων που εκδίδει ο Οργανισμός Κεντρικής Αγοράς Αθηνών (ΟΚΑΑ), σε εφαρμογή των διατάξεων της ΑΥΟΟ 1033884/402πε/0015/Πολ. 1058/25.6.2004 (ΦΕΚ Β΄ 1057), αξίας ενός εκάστου μέχρι πενήντα πέντε (55) €.
• Οι συναλλαγές, για τις οποίες η αξία ενός εκάστου στοιχείου που έχει εκδοθεί γι’ αυτές δεν υπερβαίνει τα τριακόσια (300) ευρώ.
• Η συνολική αξία των συναλλαγών που αφορούν λιανικές πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών

Σημειώνεται ότιεκτός από την περίπτωση των συναλλαγών που δεν υπερβαίνουν τα 300 € για τις οποίες ρυθμίστηκε νομοθετικά (παρ.26, άρθρου 19, Ν3842/2010) η εξαίρεσή τους από τις καταστάσεις, οι υπόλοιπες εξαιρέσεις ισχύουν:

Ψ Για το ημερολογιακό έτος 2009, σύμφωνα με την εγκύκλιο ΠΟΛ. 1162/10.12.2008.

Ψ Για το ημερολογιακό έτος 2010 και σύμφωνα με την εγκύκλιο ΠΟΛ. 1150/11.12.2009, ενώ δεν είναι γνωστές ακόμη οι προθέσεις του υπουργείου ως προς το τι θα ισχύσει τα προσεχή έτη.

Τέλος υπενθυμίζεται ότι στις συγκεντρωτικές καταστάσεις περιλαμβάνονται αναλυτικά οι συναλλαγές, που αναφέρονται στην παρ. 1α του άρθρου 20 του ΚΒΣ και πραγματοποιούνται από και προς τα πρόσωπα της παρ. 3 του άρθρου 2 του ΚΒΣ (Δημόσιο, ΟΤΑ, ΝΠΔΔ, νομικά πρόσωπα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα κ.λπ.) δεδομένου ότι και τα πρόσωπα αυτά διαθέτουν πλέον υποχρεωτικά ΑΦΜ.

Επίσης ότι στις καταστάσεις αναγράφεται η αξία του εσόδου ή της δαπάνης χωρίς ΦΠΑ, ακόμη και στην περίπτωση που ο ΦΠΑ δεν εκπίπτεται από τον αγοραστή, ενώ εμπεριέχονται στην αξία οι λοιπές φορολογικές ή μη επιβαρύνσεις.
 

ΠΡΟΣΟΧΗ. Για το ισοζύγιο λογαριασμών της παρ.6, του άρθρου 20 του Κ.Β.Σ. το οποίο υποβάλλουν οι επιτηδευματίες που τηρούν βιβλία Γ΄ κατηγορίας του Κ.Β.Σ., δεν υπάρχει καμία μεταβολή όσον αφορά την καταληκτική ημερομηνία υποβολής του. Αυτή εξακολουθεί να είναι το τέλος του 9ου μήνα από τη λήξη της διαχειριστικής περιόδου, δηλαδή η 30η Σεπτεμβρίου για τους επιτηδευματίες και επιχειρήσεις που κλείνουν τη χρήση τους την 31η Δεκεμβρίου.

ΤΡΟΠΟΣ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΤΩΝ ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΩΝ ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΩΝ ΠΕΛΑΤΩΝ - ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΩΝ

Με την Πολ. 1114/18.8.2005 καθιερώθηκε η υποχρέωση υποβολής των συγκεντρωτικών καταστάσεων, που υποβάλλονται για συναλλαγές οι οποίες πραγματοποιούνται από 1.1.2005 και εφεξής, αποκλειστικά και μόνο με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας μέσω διαδικτύου (TAXISnet).

Σύμφωνα με την Πολ. 1081/2006 στις περιπτώσεις που έχει γίνει διακοπή επιτηδεύματος, δεδομένου ότι δεν είναι δυνατή η χορήγηση κωδικού χρήστη από το σύστημα TAXISnet για την εν συνεχεία υποβολή των καταστάσεων μέσω αυτού, οι συγκεντρωτικές καταστάσεις υποβάλλονται αποκλειστικά και μόνο με ηλεκτρομαγνητικά μέσα αποθήκευσης δεδομένων (δισκέτα) στην αρμόδια ΔΟΥ του υπόχρεου σε υποβολή τους, ανεξαρτήτως πλήθους εγγραφών που έχουν καταχωρισθεί σε αυτές.

Τα ηλεκτρονικά αρχεία που υποβάλλονται είναι δύο: ένα ενιαίο αρχείο πελατών - προμηθευτών (με την ονομασία il01) και ένα ενιαίο αρχείο πιστωτικών υπολοίπων πελατών - προμηθευτών εάν υπάρχουν τέτοια (με την ονομασία il01.pis).

Οι ηλεκτρονικά υποβαλλόμενες καταστάσεις γίνονται αποδεκτές εφόσον πληρούν τις παρακάτω προϋποθέσεις:

α) Αφορούν εμπρόθεσμη υποβολή.

β) Υποβάλλονται είτε ενιαία για την έδρα και τις εγκαταστάσεις της επιχείρησης είτε για την έδρα και κάθε εγκατάσταση ξεχωριστά.

γ) Οι συναλλασσόμενοι καταχωρίζονται υποχρεωτικά με τον ΑΦΜ τους. Όταν ο συναλλασσόμενος δεν είναι υπόχρεος σε υποβολή καταστάσεων, μόνο τότε μπορεί να καταχωρισθεί και με ΑΔΤ ή άλλο έγκυρο έγγραφο αποδεικτικό της ταυτότητάς του.

Για τη δημιουργία του κατάλληλου αρχείου προς υποβολή οι υπόχρεοι έχουν τις εξής δυνατότητες:

1. Δημιουργία μέσω του λογισμικού που χρησιμοποιούν για την ηλεκτρονική τήρηση των βιβλίων τους, εφόσον αυτό εκπληροί τις τεχνικές προδιαγραφές που ορίζονται στο παράρτημα της Πολ. 1157/2005, όπως τροποποιήθηκε με την Πολ. 1081/2006.

2. Χρήση της εφαρμογής Ε - ΚΒΣ, που έχει αναπτυχθεί από τη ΓΓΠΣ και η οποία διατίθεται δωρεάν από το δικτυακό τόπο της www.gsis.gr, για τη δημιουργία του κατάλληλου αρχείου (il01/il01.pis) ή

3. Μέσω των ΚΕΠ με προσκόμιση σε αυτά των καταστάσεων σε χειρόγραφη – έντυπη ή ηλεκτρομαγνητική μορφή. Στην περίπτωση της χειρόγραφης – έντυπης μορφής, ο συνολικός αριθμός εγγραφών (πελατών και προμηθευτών) δεν θα πρέπει να ξεπερνά τις δέκα (10) καταχωρίσεις. Το ίδιο ισχύει και για τις καταστάσεις Πιστωτικών Υπολοίπων. Μετά την πληκτρολόγησή τους δημιουργείται αρχείο, το οποίο υποβάλλεται μέσω διαδικτύου (Internet). Ο ανωτέρω περιορισμός των εγγραφών δεν αφορά τις καταστάσεις που υποβάλλονται προσκομιζόμενες σε ηλεκτρομαγνητική μορφή.

Μετά την αποστολή του μαγνητικού αρχείου ως αποδεικτικό υποβολής εμφανίζονται και εκτυπώνονται:

• Το ημερολογιακό έτος αναφοράς.
• Ο αριθμός παραλαβής (αριθμός πρωτοκόλλου).
• Η επωνυμία δηλούντος.
• Ο ΑΦΜ δηλούντος/αριθμός εγκατάστασης.
• Ο αριθμός μητρώου Ανώνυμης Εταιρείας.
• Το αντικείμενο εργασιών.
• Ένδειξη για το είδος της κατάστασης (πελατών-προμηθευτών ή πιστωτικών υπολοίπων).
• Το σύνολο των φορολογικών στοιχείων πελατών.
• Το σύνολο καθαρής αξίας πελατών.
• Το σύνολο των φορολογικών στοιχείων προμηθευτών.
• Το σύνολο καθαρής αξίας προμηθευτών.
• Ένδειξη αν πρόκειται για αρχική ή τροποποιητική δήλωση.

Υπενθυμίζεται ότι με τις τεχνικές προδιαγραφές των προγραμμάτων δημιουργίας των σχετικών αρχείων, μπορούν να υποβάλλονται από τους υπόχρεους καταστάσεις όπου στις αναλυτικές γραμμές (πελατών ή προμηθευτών) ο ΑΦΜ του συναλλασσόμενου εμφανίζεται δύο φορές, αρκεί η ένδειξη υπόχρεου να είναι διαφορετική στις δύο αυτές γραμμές. Αυτό σημαίνει ότι μπορεί κάποιος να δηλώσει έναν πελάτη του σε δύο γραμμές, τη μια όπου το πεδίο υπόχρεος έχει την τιμή 0 (υπόχρεος) και τη δεύτερη όπου το πεδίο υπόχρεος έχει την τιμή 1 (μη υπόχρεος), ενώ το ίδιο ισχύει και για τις γραμμές των προμηθευτών (ΠΟΛ. 1103/15.07.2008).

ΚΥΡΩΣΕΙΣ

Σημειώνεται τέλος ότι η μη υποβολή, η εκπρόθεσμη ή η ανακριβής υποβολή των συγκεντρωτικών καταστάσεων συνεπάγεται πρόστιμα σύμφωνα με τις διατάξεις της παρ. 1 του άρθρου 9 και της περ. ζ της παρ. 6 του άρθρου 5 του Ν 2523/1997 (όπως αυτός τροποποιήθηκε και ισχύει με το Ν.3842/2010) ως ακολούθως:

ΕΙΔΟΣ ΠΑΡΑΒΑΣΗΣ

ΒΑΣ. ΥΠ

Σ.Β

ΥΨΟΣ ΠΡΟΣΤΙΜΟΥ ΑΝΑ ΚΑΤΗΓΟΡΙΑ ΒΙΒΛΙΩΝ ΚΒΣ

Μη υποβολή συγκεντρωτικών καταστάσεων ή υποβολή εκπρόθεσμα μετά το τέλος του έτους της προθεσμίας υποβολής ή παράλειψη καταχώρησης αντισυμβαλλομένων ή ανακριβής καταχώρηση αξίας για παραλείψεις ή ανακρίβειες πάνω από 14.673 € μετά το τέλος του έτους.

1

3

Α:300x3=900 €

Β:600x3=1.800 €

Γ:900x3=2.700 €

Παραλείψεις ή ανακρίβειες μέχρι 14.673 €, μη υποβολή στοιχείων εφόσον ο υπόχρεος υποβάλλει τα στοιχεία μέχρι τη λήξη της προθεσμίας της διοικητικής επίλυσης της διαφοράς ή άσκησης εμπρόθεσμης προσφυγής με μεγέθη μέχρι 14.673 €.

1

1

Α: 300 €

Β: 600 €

Γ: 900 €

Παρακαλώ περιμένετε...

loading
 
Ερώτηση Ασφαλείας: Επιλέξτε μία σημαντική για εσάς ημερομηνία

Σημειώστε την ημερομηνία που θα επιλέξετε, σε περίπτωση που σας ζητηθεί στο μέλλον από το σύστημα για λόγους ασφαλείας.

Επιβεβαιώστε τον λογαριασμό σας

Παρακαλώ συμπληρώστε την σημαντική για εσάς ημερομηνία που έχετε καταχωρίσει ως ερώτηση ασφαλείας.