ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΜηνιαίο Περιοδικό

ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ Μηνιαίο Περιοδικό
Ετήσια συνδρομή: 105€

Έντυπο και ψηφιακό

Δικαίωμα 1 ερώτησης το μήνα
ΠΡΟΣΘΗΚΗ ΣΤΟ ΚΑΛΑΘΙ

ΠΡΟΣΦΟΡΑ ΣΤΟΥΣ ΝΕΟΥΣ ΚΑΙ ΠΑΛΑΙΟΥΣ ΣΥΝΔΡΟΜΗΤΕΣ

3 σεμινάρια στην προνομιακή τιμή των 95€

ή 2 σεμινάρια στην προνομιακή τιμή των 75€

Το περιοδικό ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ δίνει τη δυνατότητα απευθείας υποβολής ερωτημάτων, αφουγκραζόμενο τις ανάγκες των συνδρομητών του.

Οι συνδρομητές από 7.9.2017 μπορούν να τηλεφωνούν κάθε Πέμπτη, ώρες 12.00μμ -14.00μμ, στο 210 3678812, προκειμένουν να λάβουν απευθείας απάντηση από την επιστημονική ομάδα σε ερωτήματα που δεν χρήζουν ιδιαίτερης επεξεργασίας και μπορούν να απαντηθούν εύκολα. Η δυνατότητα της αποστολής ερωτημάτων μέσω της αντίστοιχης φόρμας παραμένει.

Σεμινάρια rss feed

GDPR CASE STUDIES

GDPR CASE STUDIES

23 Φεβρουαρίου 2018
Δ. Ζωγραφόπουλος Δικηγόρος, ΔΝ, Ειδ. Επιστήμονας στην ΑΠΔΠΧ, αποσπασμένος στη Γενική Γραμματεία Ψηφιακής Πολιτικής, Ανάργυρος Χρυσάνθου Ειδ. Επιστήμονας στην ΑΠΔΠΧ, αποσπασμένος στη Γενική Γραμματεία Ψηφιακής Πολιτικής (Τμήμα Ασφάλειας Πληροφοριών και Δικτύων)
OFFSHORE ΕΤΑΙΡΙΕΣ - ΕΤΑΙΡΙΕΣ ΣΕ ΧΩΡΕΣ ΜΕ ΠΡΟΝΟΜΙΑΚΟ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΚΑΘΕΣΤΩΣ - ΕΛΕΓΧΟΜΕΝΕΣ ΑΛΛΟΔΑΠΕΣ ΕΤΑΙΡΙΕΣ

OFFSHORE ΕΤΑΙΡΙΕΣ - ΕΤΑΙΡΙΕΣ ΣΕ ΧΩΡΕΣ ΜΕ ΠΡΟΝΟΜΙΑΚΟ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΚΑΘΕΣΤΩΣ - ΕΛΕΓΧΟΜΕΝΕΣ ΑΛΛΟΔΑΠΕΣ ΕΤΑΙΡΙΕΣ

Δευτέρα 26 Φεβρουαρίου 2018
Γ. Ευσταθόπουλος Δικηγόρος Παρ΄ Αρείω Πάγω
DATA PROTECTION OFFICER (DPO), Ζ ΤΜΗΜΑ, 28 Φεβρουαρίου 2018 - 23 Μαρτίου 2018

DATA PROTECTION OFFICER (DPO), Ζ ΤΜΗΜΑ, 28 Φεβρουαρίου 2018 - 23 Μαρτίου 2018

28 Φεβρουαρίου 2018
Δ. Γεωργόπουλος Co-Founder - Managing Partner at Rethink Business Lab, Founding Member DPO Academy, N. Γεωργόπουλος MBA cyRM, Cyber Privacy Risks Advisor / Cromar, Coverholder at Lloyd’s, Founding Member DPO Academy, I. Γιαννακάκης Δικηγόρος, FIP, CIPM, CIPP/E, CIPP/US, CFE, Cert. GDPR P, Δ. Ζωγραφόπουλος Δικηγόρος, ΔΝ, Ειδ. Επιστήμονας στην ΑΠΔΠΧ, αποσπασμένος στη Γενική Γραμματεία Ψηφιακής Πολιτικής, K. Παπαδάτος Information Security Executive, MSC Infosec, CISSP-ISSMP, CISM, ISO27001 LA, ISO27005 RM, PMP, MBCI
Ο ΗΛΕΚΤΡΟΝΙΚΟΣ ΠΛΕΙΣΤΗΡΙΑΣΜΟΣ ΣΤΟΝ ΚΠΟΛΔ ΚΑΙ ΣΤΟΝ ΚΕΔΕ ΜΕΤΑ ΤΟΝ Ν 4512/2018 - ΘΕΣΣΑΛΟΝΙΚΗ

Ο ΗΛΕΚΤΡΟΝΙΚΟΣ ΠΛΕΙΣΤΗΡΙΑΣΜΟΣ ΣΤΟΝ ΚΠΟΛΔ ΚΑΙ ΣΤΟΝ ΚΕΔΕ ΜΕΤΑ ΤΟΝ Ν 4512/2018 - ΘΕΣΣΑΛΟΝΙΚΗ

Παρασκευή 2 Μαρτίου 2018
Π. Ρεντούλης Δικηγόρος, ΔΝ, Σ. Κυβέλος Δικηγόρος, Δ.Ν
ROADMAP TO GDPR COMPLIANCE

ROADMAP TO GDPR COMPLIANCE

Πέμπτη & Σάββατο 8 Μαρτίου 2018
I. Γιαννακάκης Δικηγόρος, FIP, CIPM, CIPP/E, CIPP/US, CFE, Cert. GDPR P
ΣΥΓΧΡΟΝΕΣ ΕΜΠΟΡΙΚΕΣ ΣΥΜΒΑΣΕΙΣ

ΣΥΓΧΡΟΝΕΣ ΕΜΠΟΡΙΚΕΣ ΣΥΜΒΑΣΕΙΣ

Δευτέρα & Τετάρτη 12 Μαρτίου 2018
Ε. Κουράκης LL.M.(Cambridge), Εταίρος Δικηγορικής Εταιρίας Κουταλίδη
ΤΟ ΥΦΙΣΤΑΜΕΝΟ ΕΡΓΑΣΙΑΚΟ ΠΛΑΙΣΙΟ ΜΕΤΑ ΤΙΣ ΤΕΛΕΥΤΑΙΕΣ ΝΟΜΟΘΕΤΙΚΕΣ ΡΥΘΜΙΣΕΙΣ

ΤΟ ΥΦΙΣΤΑΜΕΝΟ ΕΡΓΑΣΙΑΚΟ ΠΛΑΙΣΙΟ ΜΕΤΑ ΤΙΣ ΤΕΛΕΥΤΑΙΕΣ ΝΟΜΟΘΕΤΙΚΕΣ ΡΥΘΜΙΣΕΙΣ

Τρίτη 13 Μαρτίου 2018
Π. Ραπανάκης Οικονομολόγος, Πτυχιούχος Α.Β.Σ.Π, Εργασιακός Σύμβουλος, Αρθρογράφος, Συγγραφέας - Εισηγητής Σεμιναρίων
ΤΑ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΓΙΑ ΝΟΜΙΚΟΥΣ, 26 - 28 Μαρτίου 2018 (Νέο Τμήμα)

ΤΑ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΓΙΑ ΝΟΜΙΚΟΥΣ, 26 - 28 Μαρτίου 2018 (Νέο Τμήμα)

Δευτέρα – Τρίτη - Τετάρτη 26 Μαρτίου 2018
Ιωάννης Καρδίζης Head of Reporting & Controlling, Deloitte Greece, Kωνσταντίνος Ρουμπής Δικηγόρος LL.M. International Taxation, Principal, Tax Services, Deloitte Greece
Περισσότερα

Eγγραφή Newsletter

Εισάγετε το email σας για να λαμβάνετε δωρεάν το εβδομαδιαίο newsletter του epixeirisi .gr

11 Απριλίου 2012

Λογιστικό αποτέλεσμα και η Φορολογική αναμόρφωσή του

Σύμφωνα με την τελευταία παρ. της ΠΟΛ.1235/24-11-11 προκύπτουν οι εξής προβληματισμοί:
- Δεν είναι λογικός ο λογιστικός επιμερισμός δαπανών σε έξοδα Διοικητικής Λειτουργίας & Διάθεσης.
- Το Τακτικό Αποθεματικό, ο Φόρος και το α' μέρισμα κατά τις εγγραφές κλεισίματος θα υπολογισθούν σε πλασματικά & όχι πραγματικά κέρδη.
- Ο Ισολογισμός & το Προσάρτημα που θα συναχθούν 30/4 και θα δημοσιευθούν, δε θα έχουν την ακριβή απεικόνιση της επιχείρησης. Μήπως η φορολογική αναμόρφωση για ΑΕ πρέπει να γίνει στα Βιβλία και όχι στη Δήλωση για να αποφύγουμε τα παραπάνω προβλήματα; 
 
ΑΠΑΝΤΗΣΗ
 
Σύμφωνα με το Ε.Γ.Λ.Σ. στη Γενική Λογιστική ισχύει ο κανόνας της κατ’ είδος συγκέντρωσης των δαπανών στη διάρκεια της χρήσης, τα οποία στο τέλος αυτής μερίζονται εξωλογιστικά κατά προορισμό (σε έξοδα παραγωγής, διοικητικής λειτουργίας, λειτουργίας διαθέσεως κλπ.) προκειμένου να εξαχθούν τα μικτά αποτελέσματα της χρήσης και τα υπόλοιπα επιμέρους μεγέθη που αφορούν το κλείσιμο της χρήσης. Η διαδικασία της φορολογικής αναμόρφωσης των αποτελεσμάτων δεν επηρεάζει σε τίποτα την παραπάνω διαδικασία, αφού δεν εμπλέκεται καθοιονδήποτε τρόπο στη διαδικασία κατάρτισης των αποτελεσμάτων, η οποία εφαρμόζεται κανονικά. 
 
Με την ίδια έννοια το τακτικό αποθεματικό, το μέρισμα και το υπόλοιπο κερδών υπολογίζονται σε πραγματικά μεγέθη και όχι πλασματικά. Αυτό που συμβαίνει με την φορολογική αναμόρφωση είναι ότι ο φόρος εισοδήματος δεν μπορεί να υπολογιστεί με την εφαρμογή του φορολογικού συντελεστή επί των λογιστικών κερδών, αλλά θα προκύψει με την εφαρμογή του συντελεστή επί των καθαρών κερδών συν τις λογιστικές διαφορές. Το ποσό όμως επί του οποίου θα υπολογιστεί το τακτικό αποθεματικό και τα λοιπά μεγέθη θα είναι αυτό που προκύπτει αφού από τα πραγματικά κέρδη αφαιρεθεί ο κατά τα ανωτέρω προσδιοριζόμενος φόρος εισοδήματος. Εξάλλου, τα παραπάνω ίσχυαν πάντα.
 
Για παράδειγμα έστω Α.Ε. με λογιστικά πραγματικά κέρδη 50.000 € και λογιστικές διαφορές 10.000 €. Ο φόρος θα υπολογιστεί ως 60.000 Χ 20% = 12.000 €. Για τον υπολογισμό του τακτικού αποθεματικού θα ληφθεί ως βάση υπολογισμού το πραγματικό ποσό κερδών 50.000 μείον 12.000 € που είναι φόρος δηλαδή 38.000 € και έτσι το αποθεματικό θα είναι 38.000 Χ 5% = 1.900 €. Με τον ίδιο τρόπο θα υπολογιστούν και τα υπόλοιπα μεγέθη (μέρισμα κλπ.). Κατά συνέπεια η διαδικασία της φορολογικής αναμόρφωσης δεν αλλοιώνει τη λογιστική απεικόνιση των οικονομικών δεδομένων της επιχείρησης ή τις οικονομικές καταστάσεις αυτής, αλλά απλώς αλλάζει τον τρόπο υπολογισμού του οφειλόμενου φόρου εισοδήματος.
 
Παρόλο που έχει ξεκινήσει μία συζήτηση και μία ατελής εφαρμογή της απεικόνισης κάποιων λογιστικών διαφορών στα βιβλία των επιχειρήσεων, αυτή αφορά αποκλειστικά την απεικόνισή τους σε λογαριασμούς τάξεως αφού οποιαδήποτε εμπλοκή των φορολογικών αναμορφώσεων στα λογιστικά δεδομένα και στον τρόπο ενημέρωσης των βιβλίων θα μπορούσε να προκαλέσει πραγματική αλλοίωση της απεικόνισης της οικονομικής κατάστασης της επιχείρησης.
11.4.2012

Παρακαλώ περιμένετε...

loading
 
Ερώτηση Ασφαλείας: Επιλέξτε μία σημαντική για εσάς ημερομηνία

Σημειώστε την ημερομηνία που θα επιλέξετε, σε περίπτωση που σας ζητηθεί στο μέλλον από το σύστημα για λόγους ασφαλείας.

Επιβεβαιώστε τον λογαριασμό σας

Παρακαλώ συμπληρώστε την σημαντική για εσάς ημερομηνία που έχετε καταχωρίσει ως ερώτηση ασφαλείας.