Σεμινάρια rss feed

Η ΟΡΓΑΝΩΣΗ & ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑ ΤΩΝ ΤΟΥΡΙΣΤΙΚΩΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ ΤΗΝ ΠΕΡΙΟΔΟ ΤΗΣ ΠΑΝΔΗΜΙΑΣ (COVID-19)

Η ΟΡΓΑΝΩΣΗ & ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑ ΤΩΝ ΤΟΥΡΙΣΤΙΚΩΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ ΤΗΝ ΠΕΡΙΟΔΟ ΤΗΣ ΠΑΝΔΗΜΙΑΣ (COVID-19)

Τρίτη 15 Σεπτεμβρίου 2020
Κ. Παπαχριστοφής Information Security Advisor, MSc, MBA, cDPO, CEH, CEHi, CISM, ISO27001-LA, CCAI, CCSP, CCNP, VCP, Κ. Γρατσία Δικηγόρος, MSc, Νομική Σύμβουλος, DPO, Ν. Πέρος Λέκτορας Τεχνικών Μαθημάτων στην Α.Σ.Τ.Ε.Ρ. (Ανώτατη Σχολή Τουριστικής Εκπαίδευσης Ρόδου) και Operations & Training Consultant της ESPERIA GROUP OF HOTELS
DATA PROTECTION OFFICER (DPO), 18ο ΤΜΗΜΑ (21 Σεπτεμβρίου έως 7 Οκτωβρίου 2020)

DATA PROTECTION OFFICER (DPO), 18ο ΤΜΗΜΑ (21 Σεπτεμβρίου έως 7 Οκτωβρίου 2020)

21 Σεπτεμβρίου 2020
Δ. Γεωργόπουλος Co-Founder - Managing Partner at Rethink Business Lab, Founding Member DPO Academy, N. Γεωργόπουλος MBA cyRM, Cyber Privacy Risks Advisor / Cromar, Coverholder at Lloyd’s, Founding Member DPO Academy, I. Γιαννακάκης Δικηγόρος, FIP, CIPM, CIPP/E, CIPP/US, CFE, Cert. GDPR P, Δ. Ζωγραφόπουλος ΔΝ, Δικηγόρος, Ειδικός Επιστήμονας , Ν. Λουκάς MSc, PhD, C/DPO, PRINCE2/P, Founder STREAMLINE Training and Consulting, Founding Member DPO Academy, K. Παπαδάτος Information Security Executive, MSC Infosec, CISSP-ISSMP, CISM, ISO27001 LA, ISO27005 RM, PMP, MBCI
ΠΕΔΙΑ ΥΨΗΛΟΥ ΡΙΣΚΟΥ ΣΤΙΣ ΣΥΓΧΡΟΝΕΣ ΕΡΓΑΣΙΑΚΕΣ ΣΧΕΣΕΙΣ

ΠΕΔΙΑ ΥΨΗΛΟΥ ΡΙΣΚΟΥ ΣΤΙΣ ΣΥΓΧΡΟΝΕΣ ΕΡΓΑΣΙΑΚΕΣ ΣΧΕΣΕΙΣ

Τρίτη & Πέμπτη 22 Σεπτεμβρίου 2020
Α. Δόσχορης Head of Employment & Social Security Law Practice, KBVL Law Firm - Member of Deloitte Legal network, Χ. Μαχαίρας Head of Alternative Dispute Resolution, Financial Advisory Services, Deloitte, Α. Μιχαήλ Head of HR Greece & HRBP Europe, Textile Care – Ecolab S.A, Ι. Χριστοδουλοπούλου Group Organizational Development & Employee Engagement Manager, SYSTEMS SUNLIGHT S.A
ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΚΑΤΟΙΚΙΑ ΦΥΣΙΚΩΝ ΚΑΙ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΚΑΙ Η ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ ΤΩΝ OFF SHORE ΕΤΑΙΡΙΩΝ

ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΚΑΤΟΙΚΙΑ ΦΥΣΙΚΩΝ ΚΑΙ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΚΑΙ Η ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ ΤΩΝ OFF SHORE ΕΤΑΙΡΙΩΝ

Τετάρτη 30 Σεπτεμβρίου 2020
Δ. Πάσσιου Δικηγόρος, Εταίρος της δικηγορικής εταιρίας «Saplegal - Α.Σ. Παπαδημητρίου & Συνεργάτες»
Η ΑΝΩΝΥΜΗ ΕΤΑΙΡΙΑ ΜΕΤΑ ΤΟΝ Ν 4548/2018 (11ο ΤΜΗΜΑ)

Η ΑΝΩΝΥΜΗ ΕΤΑΙΡΙΑ ΜΕΤΑ ΤΟΝ Ν 4548/2018 (11ο ΤΜΗΜΑ)

Τρίτη 6 Οκτωβρίου 2020
Ε. Δρυλλεράκης Δικηγόρος, Κ. Γιαννίκας Δικηγόρος
ΤΑ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΓΙΑ ΝΟΜΙΚΟΥΣ - ΒΑΣΙΚΕΣ ΕΝΝΟΙΕΣ, ΔΕΙΚΤΕΣ & CASE STUDIES (6o TMHMA)

ΤΑ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΓΙΑ ΝΟΜΙΚΟΥΣ - ΒΑΣΙΚΕΣ ΕΝΝΟΙΕΣ, ΔΕΙΚΤΕΣ & CASE STUDIES (6o TMHMA)

Δευτέρα & Τετάρτη & Παρασκευή 12 Οκτωβρίου 2020
Ιωάννης Καρδίζης Head of Reporting & Controlling, Deloitte Greece, Kωνσταντίνος Ρουμπής Δικηγόρος LL.M. International Taxation, Partner, Tax Services, Deloitte Greece
GDPR AUDITORS EXECUTIVE COURSE - ΝΕΟΣ ΚΥΚΛΟΣ

GDPR AUDITORS EXECUTIVE COURSE - ΝΕΟΣ ΚΥΚΛΟΣ

20 Οκτωβρίου 2020
I. Γιαννακάκης Δικηγόρος, FIP, CIPM, CIPP/E, CIPP/US, CFE, Cert. GDPR P, Ν. Λουκάς MSc, PhD, C/DPO, PRINCE2/P, Founder STREAMLINE Training and Consulting, Founding Member DPO Academy, Β. Καλαμποκίδου Σύμβουλος Συστημάτων Διαχείρισης Ποιότητας
ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ ΑΙΦΝΙΔΙΑΣΤΙΚΩΝ ΕΛΕΓΧΩΝ (DAWN RAID) ΣΕ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ

ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ ΑΙΦΝΙΔΙΑΣΤΙΚΩΝ ΕΛΕΓΧΩΝ (DAWN RAID) ΣΕ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ

Πέμπτη 22 Οκτωβρίου 2020
Τζ. Πουρναρά Δικηγόρος, εταίρος στην Εταιρία ΠΛΑΤΗΣ – ΑΝΑΣΤΑΣΙΑΔΗΣ & ΣΥΝΕΡΓΑΤΕΣ (δικηγορική εταιρία συνδεδεμένη με την Ernst & Young)
Περισσότερα

Eγγραφή Newsletter

Εισάγετε το email σας για να λαμβάνετε δωρεάν το εβδομαδιαίο newsletter του epixeirisi .gr

5 Απριλίου 2012

Μεταφορά προκαταβολής φόρου σε ζημιές, σε διακοπή Εργασιών ΕΠΕ

Ο Ισολογισμός μιας ΕΠΕ εμφανίζει στο ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ προκαταβολή φόρου εισοδήματος 3.500€ και χρηματικά διαθέσιμα 6.500€ (=10.000€), ενώ στο ΠΑΘΗΤΙΚΟ εταιρικό κεφάλαιο 18.000€ και ζημιές σε νέο 8.000€ (=10.000€). Η ΕΠΕ επιθυμεί άμεσα την διακοπή των εργασιών της, με υποβολή τελικού ισολογισμού εκκαθάρισης. Λαμβάνοντας υπόψη ότι οι δύο τελευταίες χρήσεις 2010 και 2011, ήταν ζημιογόνες, ερωτάται αν έχει δικαίωμα την μη δυνάμενη να συμψηφιστεί προκαταβολή φόρου εισοδήματος οικ. έτους 2010 (χρήση 2009), ως άνω, να την μεταφέρει σε έκτακτα και ανόργανα αποτελέσματα (ζημιές), ώστε ο τελικός ισολογισμός εκκαθάρισης να μην περιέχει απαιτήσεις – υποχρεώσεις και να προχωρήσει σε διακοπή εργασιών. Σημειώνεται ότι η προκαταβολή εμφανίζεται στην πρώτη σελίδα της φορολογικής δήλωσης οικ. έτους 2011 (χρήση 2010), ως πιστωτικό υπόλοιπο προς επιστροφή.
Σε περίπτωση που έχει αυτή την δυνατότητα υπάρχει υποχρέωση ενημέρωσης της ΔΟΥ σχετικά με την διαγραφή της προκαταβολής του φόρου εισοδήματος από τα βιβλία της ΕΠΕ;
 
ΑΠΑΝΤΗΣΗ
 
Σύμφωνα με το άρθρο 4, παράγραφος 1, αλλά και το άρθρο 105, παράγραφος 15 του ΚΦΕ (Ν. 2238/1994), ο φόρος εισοδήματος δεν αναγνωρίζεται προς έκπτωση, προκειμένου να προσδιορισθεί το καθαρό λογιστικό αποτέλεσμα της οικονομικής μονάδας. Περαιτέρω, βάσει των άρθρων 52 και 111 (νομικά πρόσωπα), του ως άνω Κώδικα, βεβαιώνεται ποσό προκαταβολής φόρου, με την εφαρμογή συγκεκριμένου ποσοστού, επί του φόρου που αναλογεί στα εισοδήματα της διαχειριστικής περιόδου που έληξε. Σε περίπτωση δε που δεν προκύπτει κύριος (ή κύριος και συμπληρωματικός) φόρος, επειδή το αποτέλεσμα, μετά την διαδικασία της φορολογικής αναμόρφωσης, είναι αρνητικό, δεν βεβαιώνεται ποσό προκαταβολής φόρου. Προϋπόθεση, συνεπώς, του υπολογισμού προκαταβολής φόρου, είναι η ύπαρξη φόρου εισοδήματος που είναι και η βάση προσδιορισμού της.
 
Από τα παραπάνω, προκύπτει το συμπέρασμα ότι η προκαταβολή φόρου εισοδήματος (έναντι του φόρου του επόμενου έτους), δεν μπορεί να αποτελέσει δαπάνη εκπεστέα από τα ακαθάριστα έσοδα της επιχείρησης, δεδομένου ότι συνιστά φόρο εισοδήματος, ο οποίος κατά ρητή διατύπωση του νόμου δεν αναγνωρίζεται για έκπτωση.
 
Από τα δεδομένα του ερωτήματος συνάγεται ότι η προκαταβολή των 3.500€ υπολογίσθηκε επί του κύριου φόρου της διαχειριστικής χρήσης, που έληξε το 2009, έναντι του φόρου της επόμενης χρήσης, δηλαδή του 2010. Η χρήση όμως αυτή (2010) ήταν ζημιογόνος, με αποτέλεσμα η φορολογική δήλωση που υποβλήθηκε τον Μάιο του 2011 να εμφανίζει την απαίτηση κατά του Ελληνικού Δημοσίου στη θέση 703: «πιστωτικό υπόλοιπο για επιστροφή», του εντύπου Φ 01 010. Η ΕΠΕ, είχε την δυνατότητα υποβολής αιτήματος για την επιστροφή του ποσού αυτού της προκαταβολής (κατάθεση σε λογαριασμό όψης της εταιρείας). Αυτό δεν έγινε και εφόσον η επόμενη χρήση (2011) είναι επίσης ζημιογόνος, το αίτημα της επιστροφής μπορεί να υποβληθεί αμέσως μετά το κλείσιμο και την σύνταξη της φορολογικής δήλωσης οικ. έτους 2012. Εξάλλου, αφού υπάρχει πρόθεση (ή απόφαση) για τη λύση της εταιρείας, θα πρέπει να υποβληθεί δήλωση και για την περίοδο από 1/1/2012 μέχρι την ημερομηνία έναρξης της εκκαθάρισης, αλλά και για την περίοδο της εκκαθάρισης (εκτός αν συμπέσουν). 
 
Κατά την γνώμη μας, δεν εμποδίζεται η λύση της ΕΠΕ, εξ αιτίας της υφιστάμενης προκαταβολής. Ως απαίτηση κατά του Ελληνικού Δημοσίου θα μεταφερθεί σε δοσοληπτικούς λογαριασμούς των εταίρων. Είναι σκόπιμο να σημειώσουμε ότι η εταιρεία θα αναμένει και τον σχετικό φορολογικό έλεγχο των χρήσεων που δεν έχουν ελεγχθεί, οπότε υπόχρεοι σε τυχόν φόρους που θα προκύψουν κατά το στάδιο αυτό, είναι οι εταίροι.
 
5.4.2012

Παρακαλώ περιμένετε...

loading
 
Ερώτηση Ασφαλείας: Επιλέξτε μία σημαντική για εσάς ημερομηνία

Σημειώστε την ημερομηνία που θα επιλέξετε, σε περίπτωση που σας ζητηθεί στο μέλλον από το σύστημα για λόγους ασφαλείας.

Επιβεβαιώστε τον λογαριασμό σας

Παρακαλώ συμπληρώστε την σημαντική για εσάς ημερομηνία που έχετε καταχωρίσει ως ερώτηση ασφαλείας.