ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΜηνιαίο Περιοδικό

ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ Μηνιαίο Περιοδικό
Ετήσια συνδρομή: 105€

Έντυπο και ψηφιακό

Δικαίωμα 1 ερώτησης το μήνα
ΠΡΟΣΘΗΚΗ ΣΤΟ ΚΑΛΑΘΙ

ΠΡΟΣΦΟΡΑ ΣΤΟΥΣ ΝΕΟΥΣ ΚΑΙ ΠΑΛΑΙΟΥΣ ΣΥΝΔΡΟΜΗΤΕΣ

3 σεμινάρια στην προνομιακή τιμή των 95€

ή 2 σεμινάρια στην προνομιακή τιμή των 75€

Το περιοδικό ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ δίνει τη δυνατότητα απευθείας υποβολής ερωτημάτων, αφουγκραζόμενο τις ανάγκες των συνδρομητών του.

Οι συνδρομητές από 7.9.2017 μπορούν να τηλεφωνούν κάθε Πέμπτη, ώρες 12.00μμ -14.00μμ, στο 210 3678812, προκειμένουν να λάβουν απευθείας απάντηση από την επιστημονική ομάδα σε ερωτήματα που δεν χρήζουν ιδιαίτερης επεξεργασίας και μπορούν να απαντηθούν εύκολα. Η δυνατότητα της αποστολής ερωτημάτων μέσω της αντίστοιχης φόρμας παραμένει.

Σεμινάρια rss feed

DATA PROTECTION OFFICER (DPO), Ζ ΤΜΗΜΑ, 28 Φεβρουαρίου 2018 - 23 Μαρτίου 2018

DATA PROTECTION OFFICER (DPO), Ζ ΤΜΗΜΑ, 28 Φεβρουαρίου 2018 - 23 Μαρτίου 2018

28 Φεβρουαρίου 2018
Δ. Γεωργόπουλος Co-Founder - Managing Partner at Rethink Business Lab, Founding Member DPO Academy, N. Γεωργόπουλος MBA cyRM, Cyber Privacy Risks Advisor / Cromar, Coverholder at Lloyd’s, Founding Member DPO Academy, I. Γιαννακάκης Δικηγόρος, FIP, CIPM, CIPP/E, CIPP/US, CFE, Cert. GDPR P, Δ. Ζωγραφόπουλος Δικηγόρος, ΔΝ, Ειδ. Επιστήμονας στην ΑΠΔΠΧ, αποσπασμένος στη Γενική Γραμματεία Ψηφιακής Πολιτικής, K. Παπαδάτος Information Security Executive, MSC Infosec, CISSP-ISSMP, CISM, ISO27001 LA, ISO27005 RM, PMP, MBCI
Ο ΗΛΕΚΤΡΟΝΙΚΟΣ ΠΛΕΙΣΤΗΡΙΑΣΜΟΣ ΣΤΟΝ ΚΠΟΛΔ ΚΑΙ ΣΤΟΝ ΚΕΔΕ ΜΕΤΑ ΤΟΝ Ν 4512/2018 - ΘΕΣΣΑΛΟΝΙΚΗ

Ο ΗΛΕΚΤΡΟΝΙΚΟΣ ΠΛΕΙΣΤΗΡΙΑΣΜΟΣ ΣΤΟΝ ΚΠΟΛΔ ΚΑΙ ΣΤΟΝ ΚΕΔΕ ΜΕΤΑ ΤΟΝ Ν 4512/2018 - ΘΕΣΣΑΛΟΝΙΚΗ

Παρασκευή 2 Μαρτίου 2018
Π. Ρεντούλης Δικηγόρος, ΔΝ, Σ. Κυβέλος Δικηγόρος, Δ.Ν
ROADMAP TO GDPR COMPLIANCE

ROADMAP TO GDPR COMPLIANCE

Σάββατο 10 Μαρτίου 2018
I. Γιαννακάκης Δικηγόρος, FIP, CIPM, CIPP/E, CIPP/US, CFE, Cert. GDPR P
ΣΥΓΧΡΟΝΕΣ ΕΜΠΟΡΙΚΕΣ ΣΥΜΒΑΣΕΙΣ

ΣΥΓΧΡΟΝΕΣ ΕΜΠΟΡΙΚΕΣ ΣΥΜΒΑΣΕΙΣ

Δευτέρα & Τετάρτη 12 Μαρτίου 2018
Ε. Κουράκης LL.M.(Cambridge), Εταίρος Δικηγορικής Εταιρίας Κουταλίδη
ΤΟ ΥΦΙΣΤΑΜΕΝΟ ΕΡΓΑΣΙΑΚΟ ΠΛΑΙΣΙΟ ΜΕΤΑ ΤΙΣ ΤΕΛΕΥΤΑΙΕΣ ΝΟΜΟΘΕΤΙΚΕΣ ΡΥΘΜΙΣΕΙΣ

ΤΟ ΥΦΙΣΤΑΜΕΝΟ ΕΡΓΑΣΙΑΚΟ ΠΛΑΙΣΙΟ ΜΕΤΑ ΤΙΣ ΤΕΛΕΥΤΑΙΕΣ ΝΟΜΟΘΕΤΙΚΕΣ ΡΥΘΜΙΣΕΙΣ

Τρίτη 13 Μαρτίου 2018
Π. Ραπανάκης Οικονομολόγος, Πτυχιούχος Α.Β.Σ.Π, Εργασιακός Σύμβουλος, Αρθρογράφος, Συγγραφέας - Εισηγητής Σεμιναρίων
ΤΑ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΓΙΑ ΝΟΜΙΚΟΥΣ, 26 - 28 Μαρτίου 2018 (Νέο Τμήμα)

ΤΑ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΓΙΑ ΝΟΜΙΚΟΥΣ, 26 - 28 Μαρτίου 2018 (Νέο Τμήμα)

Δευτέρα – Τρίτη - Τετάρτη 26 Μαρτίου 2018
Ιωάννης Καρδίζης Head of Reporting & Controlling, Deloitte Greece, Kωνσταντίνος Ρουμπής Δικηγόρος LL.M. International Taxation, Principal, Tax Services, Deloitte Greece
ΟΙ ΑΛΛΑΓΕΣ ΣΤΗ ΝΟΜΟΘΕΣΙΑ ΠΕΡΙ ΣΥΝΤΑΞΕΩΝ - ΝΕΑ ΟΡΙΑ ΗΛΙΚΙΑΣ ΣΥΝΤΑΞΙΟΔΟΤΗΣΗΣ - ΠΡΟΣΦΑΤΕΣ ΕΞΕΛΙΞΕΙΣ
ΡΥΘΜΙΣΗ ΟΦΕΙΛΩΝ ΥΠΕΡΧΡΕΩΜΕΝΩΝ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ -    ΕΦΑΡΜΟΓΗ ΤΟΥ Ν 3869/2010 ΜΕΤΑ ΤΙΣ ΤΡΟΠΟΠΟΙΗΣΕΙΣ ΤΩΝ Ν 4336/2015 ΚΑΙ Ν 4346/2015
Περισσότερα

Eγγραφή Newsletter

Εισάγετε το email σας για να λαμβάνετε δωρεάν το εβδομαδιαίο newsletter του epixeirisi .gr

5 Απριλίου 2012

Μεταφορά προκαταβολής φόρου σε ζημιές, σε διακοπή Εργασιών ΕΠΕ

Ο Ισολογισμός μιας ΕΠΕ εμφανίζει στο ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ προκαταβολή φόρου εισοδήματος 3.500€ και χρηματικά διαθέσιμα 6.500€ (=10.000€), ενώ στο ΠΑΘΗΤΙΚΟ εταιρικό κεφάλαιο 18.000€ και ζημιές σε νέο 8.000€ (=10.000€). Η ΕΠΕ επιθυμεί άμεσα την διακοπή των εργασιών της, με υποβολή τελικού ισολογισμού εκκαθάρισης. Λαμβάνοντας υπόψη ότι οι δύο τελευταίες χρήσεις 2010 και 2011, ήταν ζημιογόνες, ερωτάται αν έχει δικαίωμα την μη δυνάμενη να συμψηφιστεί προκαταβολή φόρου εισοδήματος οικ. έτους 2010 (χρήση 2009), ως άνω, να την μεταφέρει σε έκτακτα και ανόργανα αποτελέσματα (ζημιές), ώστε ο τελικός ισολογισμός εκκαθάρισης να μην περιέχει απαιτήσεις – υποχρεώσεις και να προχωρήσει σε διακοπή εργασιών. Σημειώνεται ότι η προκαταβολή εμφανίζεται στην πρώτη σελίδα της φορολογικής δήλωσης οικ. έτους 2011 (χρήση 2010), ως πιστωτικό υπόλοιπο προς επιστροφή.
Σε περίπτωση που έχει αυτή την δυνατότητα υπάρχει υποχρέωση ενημέρωσης της ΔΟΥ σχετικά με την διαγραφή της προκαταβολής του φόρου εισοδήματος από τα βιβλία της ΕΠΕ;
 
ΑΠΑΝΤΗΣΗ
 
Σύμφωνα με το άρθρο 4, παράγραφος 1, αλλά και το άρθρο 105, παράγραφος 15 του ΚΦΕ (Ν. 2238/1994), ο φόρος εισοδήματος δεν αναγνωρίζεται προς έκπτωση, προκειμένου να προσδιορισθεί το καθαρό λογιστικό αποτέλεσμα της οικονομικής μονάδας. Περαιτέρω, βάσει των άρθρων 52 και 111 (νομικά πρόσωπα), του ως άνω Κώδικα, βεβαιώνεται ποσό προκαταβολής φόρου, με την εφαρμογή συγκεκριμένου ποσοστού, επί του φόρου που αναλογεί στα εισοδήματα της διαχειριστικής περιόδου που έληξε. Σε περίπτωση δε που δεν προκύπτει κύριος (ή κύριος και συμπληρωματικός) φόρος, επειδή το αποτέλεσμα, μετά την διαδικασία της φορολογικής αναμόρφωσης, είναι αρνητικό, δεν βεβαιώνεται ποσό προκαταβολής φόρου. Προϋπόθεση, συνεπώς, του υπολογισμού προκαταβολής φόρου, είναι η ύπαρξη φόρου εισοδήματος που είναι και η βάση προσδιορισμού της.
 
Από τα παραπάνω, προκύπτει το συμπέρασμα ότι η προκαταβολή φόρου εισοδήματος (έναντι του φόρου του επόμενου έτους), δεν μπορεί να αποτελέσει δαπάνη εκπεστέα από τα ακαθάριστα έσοδα της επιχείρησης, δεδομένου ότι συνιστά φόρο εισοδήματος, ο οποίος κατά ρητή διατύπωση του νόμου δεν αναγνωρίζεται για έκπτωση.
 
Από τα δεδομένα του ερωτήματος συνάγεται ότι η προκαταβολή των 3.500€ υπολογίσθηκε επί του κύριου φόρου της διαχειριστικής χρήσης, που έληξε το 2009, έναντι του φόρου της επόμενης χρήσης, δηλαδή του 2010. Η χρήση όμως αυτή (2010) ήταν ζημιογόνος, με αποτέλεσμα η φορολογική δήλωση που υποβλήθηκε τον Μάιο του 2011 να εμφανίζει την απαίτηση κατά του Ελληνικού Δημοσίου στη θέση 703: «πιστωτικό υπόλοιπο για επιστροφή», του εντύπου Φ 01 010. Η ΕΠΕ, είχε την δυνατότητα υποβολής αιτήματος για την επιστροφή του ποσού αυτού της προκαταβολής (κατάθεση σε λογαριασμό όψης της εταιρείας). Αυτό δεν έγινε και εφόσον η επόμενη χρήση (2011) είναι επίσης ζημιογόνος, το αίτημα της επιστροφής μπορεί να υποβληθεί αμέσως μετά το κλείσιμο και την σύνταξη της φορολογικής δήλωσης οικ. έτους 2012. Εξάλλου, αφού υπάρχει πρόθεση (ή απόφαση) για τη λύση της εταιρείας, θα πρέπει να υποβληθεί δήλωση και για την περίοδο από 1/1/2012 μέχρι την ημερομηνία έναρξης της εκκαθάρισης, αλλά και για την περίοδο της εκκαθάρισης (εκτός αν συμπέσουν). 
 
Κατά την γνώμη μας, δεν εμποδίζεται η λύση της ΕΠΕ, εξ αιτίας της υφιστάμενης προκαταβολής. Ως απαίτηση κατά του Ελληνικού Δημοσίου θα μεταφερθεί σε δοσοληπτικούς λογαριασμούς των εταίρων. Είναι σκόπιμο να σημειώσουμε ότι η εταιρεία θα αναμένει και τον σχετικό φορολογικό έλεγχο των χρήσεων που δεν έχουν ελεγχθεί, οπότε υπόχρεοι σε τυχόν φόρους που θα προκύψουν κατά το στάδιο αυτό, είναι οι εταίροι.
 
5.4.2012

Παρακαλώ περιμένετε...

loading
 
Ερώτηση Ασφαλείας: Επιλέξτε μία σημαντική για εσάς ημερομηνία

Σημειώστε την ημερομηνία που θα επιλέξετε, σε περίπτωση που σας ζητηθεί στο μέλλον από το σύστημα για λόγους ασφαλείας.

Επιβεβαιώστε τον λογαριασμό σας

Παρακαλώ συμπληρώστε την σημαντική για εσάς ημερομηνία που έχετε καταχωρίσει ως ερώτηση ασφαλείας.