Σεμινάρια rss feed

ΣΥΝΑΛΛΑΓΕΣ ΜΕ ΣΥΝΔΕΔΕΜΕΝΑ ΜΕΡΗ ΣΤΟ ΝΕΟ ΔΙΚΑΙΟ ΤΗΣ ΑΕ (Ν 4548/2018)

ΣΥΝΑΛΛΑΓΕΣ ΜΕ ΣΥΝΔΕΔΕΜΕΝΑ ΜΕΡΗ ΣΤΟ ΝΕΟ ΔΙΚΑΙΟ ΤΗΣ ΑΕ (Ν 4548/2018)

Τετάρτη 29 Μαϊου 2019
Ε. Δημητροπούλου Δικηγόρος, LL.M., DEA, Εταίρος Δικηγορικής Εταιρίας «Κυριακίδης – Γεωργόπουλος» , Γ. Τζίφας Ορκωτός Ελεγκτής Λογιστής, Εισηγητής, Συγγραφέας
ΤΟ ΔΙΚΑΙΟ ΤΗΣ ΚΑΤΑΓΓΕΛΙΑΣ ΤΗΣ ΣΥΜΒΑΣΗΣ ΕΞΑΡΤΗΜΕΝΗΣ ΕΡΓΑΣΙΑΣ ΣΤΗΝ ΠΡΑΚΤΙΚΗ ΕΦΑΡΜΟΓΗ ΤΟΥ
GDPR AUDITORS EXECUTIVE COURSE - ΝΕΟΣ ΚΥΚΛΟΣ

GDPR AUDITORS EXECUTIVE COURSE - ΝΕΟΣ ΚΥΚΛΟΣ

4 Ιουνίου 2019
I. Γιαννακάκης Δικηγόρος, FIP, CIPM, CIPP/E, CIPP/US, CFE, Cert. GDPR P, Β. Καλαμποκίδου Σύμβουλος Συστημάτων Διαχείρισης Ποιότητας
ΕΥΘΥΝΗ ΜΕΛΩΝ ΔΣ ΑΕ

ΕΥΘΥΝΗ ΜΕΛΩΝ ΔΣ ΑΕ

Τετάρτη & Πέμπτη 5 Ιουνίου 2019
Κ. Αλεπάκος Δικηγόρος, LL.M., Κ. Καλλιντέρης Δικηγόρος, Εταίρος Δικηγορικής Εταιρίας «Ζέπος & Γιαννόπουλος» , Π. Κουρελέας Δικηγόρος, LLM, Εταίρος, Giannidis Law Firm
ΒΡΑΧΥΧΡΟΝΙΕΣ ΜΙΣΘΩΣΕΙΣ - ΤΟ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ ΜΙΣΘΩΣΕΩΝ ΤΥΠΟΥ Airbnb (ΘΕΣΣΑΛΟΝΙΚΗ)

ΒΡΑΧΥΧΡΟΝΙΕΣ ΜΙΣΘΩΣΕΙΣ - ΤΟ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ ΜΙΣΘΩΣΕΩΝ ΤΥΠΟΥ Airbnb (ΘΕΣΣΑΛΟΝΙΚΗ)

Παρασκευή 7 Ιουνίου 2019
Α. Σπυρίδωνος Δ.Ν., LL.M. (L.S.E.), Δικηγόρος, Ιωάννης Τριανταφύλλου Φοροτεχνικός – Σύμβουλος Επιχειρήσεων
ΛΟΓΙΣΤΙΚΕΣ ΚΑΙ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΕΝΝΟΙΕΣ ΓΙΑ ΔΙΚΗΓΟΡΟΥΣ (ΕΚΠΑΙΔΕΥΤΙΚΟ ΠΡΟΓΡΑΜΜΑ)

ΛΟΓΙΣΤΙΚΕΣ ΚΑΙ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΕΝΝΟΙΕΣ ΓΙΑ ΔΙΚΗΓΟΡΟΥΣ (ΕΚΠΑΙΔΕΥΤΙΚΟ ΠΡΟΓΡΑΜΜΑ)

10, 12, 18 & 19 Ιουνίου 2019 10 Ιουνίου 2019
Γ. Αρτίκης Ομ. Καθηγητής Χρηματοοικονομικής Πανεπιστημίου Πειραιώς, Π. Αρτίκης Καθηγητής Χρηματοοικονομικής Πανεπιστημίου Πειραιώς, Στ. Δρίτσας Ορκωτός Ελεγκτής Λογιστής, Αναπλ. Δ/νων Σύμβουλος ΣΟΛ Συμβουλευτική, CroweSOL, Ι. Δρυλλεράκης Δικηγόρος
ΕΙΔΙΚΑ ΖΗΤΗΜΑΤΑ ΣΤΟ ΔΙΚΑΙΟ ΤΩΝ ΠΡΟΣΩΠΙΚΩΝ ΕΤΑΙΡΙΩΝ - ΈΞΟΔΟΣ / ΑΠΟΚΛΕΙΣΜΟΣ ΕΤΑΙΡΟΥ ΚΑΙ ΛΥΣΗ ΤΗΣ ΕΤΑΙΡΙΑΣ

ΕΙΔΙΚΑ ΖΗΤΗΜΑΤΑ ΣΤΟ ΔΙΚΑΙΟ ΤΩΝ ΠΡΟΣΩΠΙΚΩΝ ΕΤΑΙΡΙΩΝ - ΈΞΟΔΟΣ / ΑΠΟΚΛΕΙΣΜΟΣ ΕΤΑΙΡΟΥ ΚΑΙ ΛΥΣΗ ΤΗΣ ΕΤΑΙΡΙΑΣ

Τρίτη 11 Ιουνίου 2019
Γ. Πανίτσας Δικηγόρος, ΜΔΕ, Συντονιστής Ν 4469/2017, Ι. Γεροντίδης Δικηγόρος, ΜΔΕ
ΘΕΜΕΛΙΩΣΗ ΣΥΝΤΑΞΙΟΔΟΤΙΚΟΥ ΔΙΚΑΙΩΜΑΤΟΣ ΑΝΑ ΦΟΡΕΑ - ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΣΥΝΤΑΞΗΣ

ΘΕΜΕΛΙΩΣΗ ΣΥΝΤΑΞΙΟΔΟΤΙΚΟΥ ΔΙΚΑΙΩΜΑΤΟΣ ΑΝΑ ΦΟΡΕΑ - ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΣΥΝΤΑΞΗΣ

Τετάρτη & Πέμπτη 19 Ιουνίου 2019
Α. Νιφόρου Προϊσταμένη Αυτοτελούς τμήματος Εσωτερικού Ελέγχου - Εισηγήτρια στην Εθνική Σχολή Δημόσιας Διοίκησης, Α. Σαρακινιώτη Προϊσταμένη Αυτοτελούς τμήματος Ασφάλισης & Παροχών ΕΤΕΑΕΠ - Εισηγήτρια στην Εθνική Σχολή Δημόσιας Διοίκησης
Περισσότερα

Eγγραφή Newsletter

Εισάγετε το email σας για να λαμβάνετε δωρεάν το εβδομαδιαίο newsletter του epixeirisi .gr

5 Απριλίου 2012

Μεταφορά προκαταβολής φόρου σε ζημιές, σε διακοπή Εργασιών ΕΠΕ

Ο Ισολογισμός μιας ΕΠΕ εμφανίζει στο ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ προκαταβολή φόρου εισοδήματος 3.500€ και χρηματικά διαθέσιμα 6.500€ (=10.000€), ενώ στο ΠΑΘΗΤΙΚΟ εταιρικό κεφάλαιο 18.000€ και ζημιές σε νέο 8.000€ (=10.000€). Η ΕΠΕ επιθυμεί άμεσα την διακοπή των εργασιών της, με υποβολή τελικού ισολογισμού εκκαθάρισης. Λαμβάνοντας υπόψη ότι οι δύο τελευταίες χρήσεις 2010 και 2011, ήταν ζημιογόνες, ερωτάται αν έχει δικαίωμα την μη δυνάμενη να συμψηφιστεί προκαταβολή φόρου εισοδήματος οικ. έτους 2010 (χρήση 2009), ως άνω, να την μεταφέρει σε έκτακτα και ανόργανα αποτελέσματα (ζημιές), ώστε ο τελικός ισολογισμός εκκαθάρισης να μην περιέχει απαιτήσεις – υποχρεώσεις και να προχωρήσει σε διακοπή εργασιών. Σημειώνεται ότι η προκαταβολή εμφανίζεται στην πρώτη σελίδα της φορολογικής δήλωσης οικ. έτους 2011 (χρήση 2010), ως πιστωτικό υπόλοιπο προς επιστροφή.
Σε περίπτωση που έχει αυτή την δυνατότητα υπάρχει υποχρέωση ενημέρωσης της ΔΟΥ σχετικά με την διαγραφή της προκαταβολής του φόρου εισοδήματος από τα βιβλία της ΕΠΕ;
 
ΑΠΑΝΤΗΣΗ
 
Σύμφωνα με το άρθρο 4, παράγραφος 1, αλλά και το άρθρο 105, παράγραφος 15 του ΚΦΕ (Ν. 2238/1994), ο φόρος εισοδήματος δεν αναγνωρίζεται προς έκπτωση, προκειμένου να προσδιορισθεί το καθαρό λογιστικό αποτέλεσμα της οικονομικής μονάδας. Περαιτέρω, βάσει των άρθρων 52 και 111 (νομικά πρόσωπα), του ως άνω Κώδικα, βεβαιώνεται ποσό προκαταβολής φόρου, με την εφαρμογή συγκεκριμένου ποσοστού, επί του φόρου που αναλογεί στα εισοδήματα της διαχειριστικής περιόδου που έληξε. Σε περίπτωση δε που δεν προκύπτει κύριος (ή κύριος και συμπληρωματικός) φόρος, επειδή το αποτέλεσμα, μετά την διαδικασία της φορολογικής αναμόρφωσης, είναι αρνητικό, δεν βεβαιώνεται ποσό προκαταβολής φόρου. Προϋπόθεση, συνεπώς, του υπολογισμού προκαταβολής φόρου, είναι η ύπαρξη φόρου εισοδήματος που είναι και η βάση προσδιορισμού της.
 
Από τα παραπάνω, προκύπτει το συμπέρασμα ότι η προκαταβολή φόρου εισοδήματος (έναντι του φόρου του επόμενου έτους), δεν μπορεί να αποτελέσει δαπάνη εκπεστέα από τα ακαθάριστα έσοδα της επιχείρησης, δεδομένου ότι συνιστά φόρο εισοδήματος, ο οποίος κατά ρητή διατύπωση του νόμου δεν αναγνωρίζεται για έκπτωση.
 
Από τα δεδομένα του ερωτήματος συνάγεται ότι η προκαταβολή των 3.500€ υπολογίσθηκε επί του κύριου φόρου της διαχειριστικής χρήσης, που έληξε το 2009, έναντι του φόρου της επόμενης χρήσης, δηλαδή του 2010. Η χρήση όμως αυτή (2010) ήταν ζημιογόνος, με αποτέλεσμα η φορολογική δήλωση που υποβλήθηκε τον Μάιο του 2011 να εμφανίζει την απαίτηση κατά του Ελληνικού Δημοσίου στη θέση 703: «πιστωτικό υπόλοιπο για επιστροφή», του εντύπου Φ 01 010. Η ΕΠΕ, είχε την δυνατότητα υποβολής αιτήματος για την επιστροφή του ποσού αυτού της προκαταβολής (κατάθεση σε λογαριασμό όψης της εταιρείας). Αυτό δεν έγινε και εφόσον η επόμενη χρήση (2011) είναι επίσης ζημιογόνος, το αίτημα της επιστροφής μπορεί να υποβληθεί αμέσως μετά το κλείσιμο και την σύνταξη της φορολογικής δήλωσης οικ. έτους 2012. Εξάλλου, αφού υπάρχει πρόθεση (ή απόφαση) για τη λύση της εταιρείας, θα πρέπει να υποβληθεί δήλωση και για την περίοδο από 1/1/2012 μέχρι την ημερομηνία έναρξης της εκκαθάρισης, αλλά και για την περίοδο της εκκαθάρισης (εκτός αν συμπέσουν). 
 
Κατά την γνώμη μας, δεν εμποδίζεται η λύση της ΕΠΕ, εξ αιτίας της υφιστάμενης προκαταβολής. Ως απαίτηση κατά του Ελληνικού Δημοσίου θα μεταφερθεί σε δοσοληπτικούς λογαριασμούς των εταίρων. Είναι σκόπιμο να σημειώσουμε ότι η εταιρεία θα αναμένει και τον σχετικό φορολογικό έλεγχο των χρήσεων που δεν έχουν ελεγχθεί, οπότε υπόχρεοι σε τυχόν φόρους που θα προκύψουν κατά το στάδιο αυτό, είναι οι εταίροι.
 
5.4.2012

Παρακαλώ περιμένετε...

loading
 
Ερώτηση Ασφαλείας: Επιλέξτε μία σημαντική για εσάς ημερομηνία

Σημειώστε την ημερομηνία που θα επιλέξετε, σε περίπτωση που σας ζητηθεί στο μέλλον από το σύστημα για λόγους ασφαλείας.

Επιβεβαιώστε τον λογαριασμό σας

Παρακαλώ συμπληρώστε την σημαντική για εσάς ημερομηνία που έχετε καταχωρίσει ως ερώτηση ασφαλείας.