Σεμινάρια rss feed

ΤΑ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΓΙΑ ΝΟΜΙΚΟΥΣ - Ι

ΤΑ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΓΙΑ ΝΟΜΙΚΟΥΣ - Ι

Παρασκευή - Δευτέρα - Παρασκευή 1 Νοεμβρίου 2019
Ιωάννης Καρδίζης Head of Reporting & Controlling, Deloitte Greece, Kωνσταντίνος Ρουμπής Δικηγόρος LL.M. International Taxation, Partner, Tax Services, Deloitte Greece
Η ΑΝΩΝΥΜΗ ΕΤΑΙΡΙΑ ΜΕΤΑ ΤΟΝ Ν 4548/2018 (ΝΕΟΣ ΚΥΚΛΟΣ)

Η ΑΝΩΝΥΜΗ ΕΤΑΙΡΙΑ ΜΕΤΑ ΤΟΝ Ν 4548/2018 (ΝΕΟΣ ΚΥΚΛΟΣ)

Πέμπτη 7 Νοεμβρίου 2019
Ε. Δρυλλεράκης Δικηγόρος, Κ. Γιαννίκας Δικηγόρος, Ι. Δρυλλεράκης Δικηγόρος
ΑΞΙΟΛΟΓΗΣΗ ΕΠΕΝΔΥΣΕΩΝ

ΑΞΙΟΛΟΓΗΣΗ ΕΠΕΝΔΥΣΕΩΝ

Δευτέρα 11 Νοεμβρίου 2019
Π. Γιώτης Λογιστής, MBA, Εισηγητής σεμιναρίων
ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΟ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟ & ΓΕΝΙΚΗ ΣΥΝΕΛΕΥΣΗ ΣΤΗ ΝΕΑ ΑΕ ΤΟΥ Ν 4548/2018 (ΝΕΟΣ ΚΥΚΛΟΣ)

ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΟ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟ & ΓΕΝΙΚΗ ΣΥΝΕΛΕΥΣΗ ΣΤΗ ΝΕΑ ΑΕ ΤΟΥ Ν 4548/2018 (ΝΕΟΣ ΚΥΚΛΟΣ)

Τρίτη & Πέμπτη 12 Νοεμβρίου 2019
Α. Σπυρίδωνος Δ.Ν., LL.M. (L.S.E.), Δικηγόρος, Θ. Μαλτζής Λογιστής Φοροτεχνικός, MSc, Εταίρος & Διευθύνων Σύμβουλος της συμβουλευτικής εταιρίας «Μαλτζής Φορολογιστική»
ΔΙΕΘΝΗΣ ΦΟΡΟΑΠΟΦΥΓΗ - ΑΠΑΤΗ ΦΠΑ - TAX RULINGS & ΚΡΑΤΙΚΕΣ ΕΝΙΣΧΥΣΕΙΣ (ΕΚΠΑΙΔΕΥΤΙΚΟ ΠΡΟΓΡΑΜΜΑ)

ΔΙΕΘΝΗΣ ΦΟΡΟΑΠΟΦΥΓΗ - ΑΠΑΤΗ ΦΠΑ - TAX RULINGS & ΚΡΑΤΙΚΕΣ ΕΝΙΣΧΥΣΕΙΣ (ΕΚΠΑΙΔΕΥΤΙΚΟ ΠΡΟΓΡΑΜΜΑ)

Δευτέρα, Τετάρτη & Πέμπτη 18 Νοεμβρίου 2019
Κ. Σαββαΐδου Κάτοχος της Έδρας Jean Monnet στην Ευρωπαϊκή Φορολογική Πολιτική και Διοίκηση, Επίκουρη Καθηγήτρια της Νομικής Σχολής ΑΠΘ, τ. ΓΓΔΕ, ADIT, Δικηγόρος-Φορολογική Σύμβουλος, Κ. Σαββαΐδου Κάτοχος της Έδρας Jean Monnet στην Ευρωπαϊκή Φορολογική Πολιτική και Διοίκηση, Επίκουρη Καθηγήτρια της Νομικής Σχολής ΑΠΘ, τ. ΓΓΔΕ, ADIT, Δικηγόρος-Φορολογική Σύμβουλος, Β. Αθανασάκη Ερευνήτρια της Έδρας Jean Monnet στην Ευρωπαϊκή Φορολογική Πολιτική και Διοίκηση, Διδάκτωρ Δημοσίου και Φορολογικού Δικαίου Νομικής Σχολής ΕΚΠΑ, ADIT, Δικηγόρος - Φορολογική Σύμβουλος, Δ. Κούνη Δικηγόρος, MSc Business Law, ΜΔΕ Δημόσιο Δίκαιο
ΣΥΣΤΑΣΗ - ΛΥΣΗ & ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΗ ΑΕ - ΕΝΑΡΜΟΝΙΣΗ ΚΑΤΑΣΤΑΤΙΚΟΥ ΜΕ ΤΟΝ ΝΕΟ Ν 4548/2018 (ΝΕΟ ΤΜΗΜΑ)

ΣΥΣΤΑΣΗ - ΛΥΣΗ & ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΗ ΑΕ - ΕΝΑΡΜΟΝΙΣΗ ΚΑΤΑΣΤΑΤΙΚΟΥ ΜΕ ΤΟΝ ΝΕΟ Ν 4548/2018 (ΝΕΟ ΤΜΗΜΑ)

Παρασκευή 22 Νοεμβρίου 2019
Α. Γεωργαντάς Δικηγόρος, LL.M., Ε. Στυλιανού Δικηγόρος, LL.M.
Η ΕΤΑΙΡΙΚΗ ΑΓΩΓΗ ΣΤΗΝ ΑΕ ΥΠΟ ΤΟΝ ΝΕΟ Ν 4548/2018 & ΣΤΗΝ ΕΠΕ, ΙΚΕ ΚΑΙ ΤΙΣ ΠΡΟΣΩΠΙΚΕΣ ΕΤΑΙΡΙΕΣ
ΧΡΗΜΑΤΟΔΟΤΗΣΗ ΕΤΑΙΡΙΩΝ ΚΑΙ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ

ΧΡΗΜΑΤΟΔΟΤΗΣΗ ΕΤΑΙΡΙΩΝ ΚΑΙ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ

Τετάρτη 27 Νοεμβρίου 2019
P. Pothos Attorney-at-law, LL.M., Partner at Kyriakides Georgopoulos Law Firm, Λ. Πανέτσος Δικηγόρος, LL.M. (LSE), MSc (Oxon), Συνεργάτης της Δικηγορικής Εταιρίας «Κυριακίδης Γεωργόπουλος», Ε. Δημητροπούλου Δικηγόρος, LL.M., DEA, Εταίρος Δικηγορικής Εταιρίας «Κυριακίδης – Γεωργόπουλος»
Περισσότερα

Eγγραφή Newsletter

Εισάγετε το email σας για να λαμβάνετε δωρεάν το εβδομαδιαίο newsletter του epixeirisi .gr

22 Μαρτίου 2012

Δωρεάν παραχώρηση χρήσης ακινήτου από ΑΕ

Α.Ε παραχωρεί δωρεάν σε άλλη Α.Ε τμήμα του αποθηκευτικού χώρου που έχει νοικιάσει για ένα ορισμένο χρονικό διάστημα (2 μήνες).
ΕΡΏΤΗΣΗ Α. Θα πρέπει να απεικονίσει το τεκμαρτό έσοδο στα βιβλία της; Σε περίπτωση που χρειάζεται ποιοι οι λογαριασμοί που κινούνται;
Β. Υπάρχει υποχρέωση δημιουργίας κλάσματος pro rara στις περιοδικές του ΦΠΑ εξαιτίας του τεκμαρτού εσόδου;
 
ΑΠΑΝΤΗΣΗ

Επί του ερωτήματος που τίθεται θα παραθέσουμε την άποψή μας, καθώς δεν έχει υπάρξει τοποθέτηση στις διοικητικές λύσεις ή στη νομολογία, κατά το παρελθόν.

Κατ’ αρχήν είναι σαφές ότι δε νοείται δωρεάν παραχώρηση χρήσης ακινήτου από νομικό πρόσωπο σε τρίτον. Στην περίπτωση αυτή θα υπολογιστεί τεκμαρτό εισόδημα σύμφωνα με τα οριζόμενα στην παρ. 1 του άρθρου 22 του ΚΦΕ. Το εισόδημα αυτό δεν μπορεί να είναι μικρότερο (σε ετήσια βάση) από το 3,5% της αντικειμενικής αξίας του ακινήτου. 

Όσον αφορά τη λογιστική απεικόνιση θα πρέπει αφενός να είναι σύμφωνη με το φορολογικό χειρισμό που αναφέραμε και αφετέρου να μην αλλοιώνει την απεικόνιση της πραγματικής χρηματοοικονομικής κατάστασης της εταιρείας. Για το λόγο αυτό θα μπορούσατε να πιστώσετε κατάλληλα δημιουργούμενο υπολογαριασμό του 78 ως τεκμαρτό ενοίκιο κτιρίου και παράλληλα να χρεώσετε κατάλληλα δημιουργούμενο υπολογαριασμό του 62.98.99 ούτως ώστε από την αλληλεπίδραση των δύο λογαριασμών να μην προκύπτει θετικό ή αρνητικό αποτέλεσμα για την εταιρεία. Με τον τρόπο αυτό δεν υπάρχει αλλοίωση των οικονομικών αποτελεσμάτων της εταιρείας από την τεκμαρτή αυτή συναλλαγή, ενώ επιπλέον δεν υπάρχει αλλοίωση και του λογαριασμού γενικής εκμετάλλευσης δεδομένου ότι το υπόλοιπο του λογαριασμού 78 θα εμφανιστεί αφαιρετικά στη χρέωση του εν λόγω λογαριασμού γενικής εκμετάλλευσης. Στο τέλος της χρήσης και προκειμένου να τηρηθούν και τα προβλεπόμενα στον ΚΦΕ θα πρέπει το υπόλοιπο του λογαριασμού εξόδου να υπαχθεί στην κατάσταση φορολογικής αναμόρφωσης, ως μη εκπιπτόμενο έξοδο. Επιπλέον για το τεκμαρτό έσοδο του ενοικίου θα υπολογιστεί συμπληρωματικός φόρος 3%. Αντιθέτως δεν θα υπολογιστούν και δεν θα αποδοθούν τέλη χαρτοσήμου.  

Τέλος όσον αφορά το θέμα του ΦΠΑ όπως είναι γνωστό το εισόδημα από μισθώματα ακινήτων αποτελεί μέρος του παρονομαστή του κλάσματος pro rata και περαιτέρω η ύπαρξή του αποτελεί και λόγο δημιουργίας του εν λόγω κλάσματος. Επειδή κατά τον ΚΦΕ το προσδιοριζόμενο βάσει του άρθρου 22, παρ. 3 (χρησιμοποίηση της οικοδομής με άλλον τρόπο, χωρίς αντάλλαγμα), μίσθωμα του ακινήτου εξισώνεται με το κανονικά καταβαλλόμενο μίσθωμα και όχι με το τεκμαρτό εισόδημα ιδιόχρησης, η άποψή μας είναι ότι και για αυτό υπάρχει υποχρέωση δημιουργίας κλάσματος pro rata και συμμετοχής του σχετικού ποσού στον παρονομαστή του κλάσματος.
22.3.2012

Παρακαλώ περιμένετε...

loading
 
Ερώτηση Ασφαλείας: Επιλέξτε μία σημαντική για εσάς ημερομηνία

Σημειώστε την ημερομηνία που θα επιλέξετε, σε περίπτωση που σας ζητηθεί στο μέλλον από το σύστημα για λόγους ασφαλείας.

Επιβεβαιώστε τον λογαριασμό σας

Παρακαλώ συμπληρώστε την σημαντική για εσάς ημερομηνία που έχετε καταχωρίσει ως ερώτηση ασφαλείας.