Σεμινάρια rss feed

ΣΥΝΑΛΛΑΓΕΣ ΜΕ ΣΥΝΔΕΔΕΜΕΝΑ ΜΕΡΗ ΣΤΟ ΝΕΟ ΔΙΚΑΙΟ ΤΗΣ ΑΕ (Ν 4548/2018)

ΣΥΝΑΛΛΑΓΕΣ ΜΕ ΣΥΝΔΕΔΕΜΕΝΑ ΜΕΡΗ ΣΤΟ ΝΕΟ ΔΙΚΑΙΟ ΤΗΣ ΑΕ (Ν 4548/2018)

Τετάρτη 29 Μαϊου 2019
Ε. Δημητροπούλου Δικηγόρος, LL.M., DEA, Εταίρος Δικηγορικής Εταιρίας «Κυριακίδης – Γεωργόπουλος» , Γ. Τζίφας Ορκωτός Ελεγκτής Λογιστής, Εισηγητής, Συγγραφέας
ΤΟ ΔΙΚΑΙΟ ΤΗΣ ΚΑΤΑΓΓΕΛΙΑΣ ΤΗΣ ΣΥΜΒΑΣΗΣ ΕΞΑΡΤΗΜΕΝΗΣ ΕΡΓΑΣΙΑΣ ΣΤΗΝ ΠΡΑΚΤΙΚΗ ΕΦΑΡΜΟΓΗ ΤΟΥ
GDPR AUDITORS EXECUTIVE COURSE - ΝΕΟΣ ΚΥΚΛΟΣ

GDPR AUDITORS EXECUTIVE COURSE - ΝΕΟΣ ΚΥΚΛΟΣ

4 Ιουνίου 2019
I. Γιαννακάκης Δικηγόρος, FIP, CIPM, CIPP/E, CIPP/US, CFE, Cert. GDPR P, Β. Καλαμποκίδου Σύμβουλος Συστημάτων Διαχείρισης Ποιότητας
ΕΥΘΥΝΗ ΜΕΛΩΝ ΔΣ ΑΕ

ΕΥΘΥΝΗ ΜΕΛΩΝ ΔΣ ΑΕ

Τετάρτη & Πέμπτη 5 Ιουνίου 2019
Κ. Αλεπάκος Δικηγόρος, LL.M., Κ. Καλλιντέρης Δικηγόρος, Εταίρος Δικηγορικής Εταιρίας «Ζέπος & Γιαννόπουλος» , Π. Κουρελέας Δικηγόρος, LLM, Εταίρος, Giannidis Law Firm
ΒΡΑΧΥΧΡΟΝΙΕΣ ΜΙΣΘΩΣΕΙΣ - ΤΟ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ ΜΙΣΘΩΣΕΩΝ ΤΥΠΟΥ Airbnb (ΘΕΣΣΑΛΟΝΙΚΗ)

ΒΡΑΧΥΧΡΟΝΙΕΣ ΜΙΣΘΩΣΕΙΣ - ΤΟ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ ΜΙΣΘΩΣΕΩΝ ΤΥΠΟΥ Airbnb (ΘΕΣΣΑΛΟΝΙΚΗ)

Παρασκευή 7 Ιουνίου 2019
Α. Σπυρίδωνος Δ.Ν., LL.M. (L.S.E.), Δικηγόρος, Ιωάννης Τριανταφύλλου Φοροτεχνικός – Σύμβουλος Επιχειρήσεων
ΛΟΓΙΣΤΙΚΕΣ ΚΑΙ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΕΝΝΟΙΕΣ ΓΙΑ ΔΙΚΗΓΟΡΟΥΣ (ΕΚΠΑΙΔΕΥΤΙΚΟ ΠΡΟΓΡΑΜΜΑ)

ΛΟΓΙΣΤΙΚΕΣ ΚΑΙ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΕΝΝΟΙΕΣ ΓΙΑ ΔΙΚΗΓΟΡΟΥΣ (ΕΚΠΑΙΔΕΥΤΙΚΟ ΠΡΟΓΡΑΜΜΑ)

10, 12, 18 & 19 Ιουνίου 2019 10 Ιουνίου 2019
Γ. Αρτίκης Ομ. Καθηγητής Χρηματοοικονομικής Πανεπιστημίου Πειραιώς, Π. Αρτίκης Καθηγητής Χρηματοοικονομικής Πανεπιστημίου Πειραιώς, Στ. Δρίτσας Ορκωτός Ελεγκτής Λογιστής, Αναπλ. Δ/νων Σύμβουλος ΣΟΛ Συμβουλευτική, CroweSOL, Ι. Δρυλλεράκης Δικηγόρος
ΕΙΔΙΚΑ ΖΗΤΗΜΑΤΑ ΣΤΟ ΔΙΚΑΙΟ ΤΩΝ ΠΡΟΣΩΠΙΚΩΝ ΕΤΑΙΡΙΩΝ - ΈΞΟΔΟΣ / ΑΠΟΚΛΕΙΣΜΟΣ ΕΤΑΙΡΟΥ ΚΑΙ ΛΥΣΗ ΤΗΣ ΕΤΑΙΡΙΑΣ

ΕΙΔΙΚΑ ΖΗΤΗΜΑΤΑ ΣΤΟ ΔΙΚΑΙΟ ΤΩΝ ΠΡΟΣΩΠΙΚΩΝ ΕΤΑΙΡΙΩΝ - ΈΞΟΔΟΣ / ΑΠΟΚΛΕΙΣΜΟΣ ΕΤΑΙΡΟΥ ΚΑΙ ΛΥΣΗ ΤΗΣ ΕΤΑΙΡΙΑΣ

Τρίτη 11 Ιουνίου 2019
Γ. Πανίτσας Δικηγόρος, ΜΔΕ, Συντονιστής Ν 4469/2017, Ι. Γεροντίδης Δικηγόρος, ΜΔΕ
ΘΕΜΕΛΙΩΣΗ ΣΥΝΤΑΞΙΟΔΟΤΙΚΟΥ ΔΙΚΑΙΩΜΑΤΟΣ ΑΝΑ ΦΟΡΕΑ - ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΣΥΝΤΑΞΗΣ

ΘΕΜΕΛΙΩΣΗ ΣΥΝΤΑΞΙΟΔΟΤΙΚΟΥ ΔΙΚΑΙΩΜΑΤΟΣ ΑΝΑ ΦΟΡΕΑ - ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΣΥΝΤΑΞΗΣ

Τετάρτη & Πέμπτη 19 Ιουνίου 2019
Α. Νιφόρου Προϊσταμένη Αυτοτελούς τμήματος Εσωτερικού Ελέγχου - Εισηγήτρια στην Εθνική Σχολή Δημόσιας Διοίκησης, Α. Σαρακινιώτη Προϊσταμένη Αυτοτελούς τμήματος Ασφάλισης & Παροχών ΕΤΕΑΕΠ - Εισηγήτρια στην Εθνική Σχολή Δημόσιας Διοίκησης
Περισσότερα

Eγγραφή Newsletter

Εισάγετε το email σας για να λαμβάνετε δωρεάν το εβδομαδιαίο newsletter του epixeirisi .gr

4 Ιανουαρίου 2012

Λήψη υπηρεσιών από κυπριακή εταιρεία

Ελληνική εταιρεία έχει συνάψει σύμβαση με Κυπριακή ούτως ώστε η δεύτερη να παράσχει στην πρώτη υπηρεσίες προώθησης πωλήσεων και ανάπτυξης προϊόντων κλπ εντός της Ελλάδος και αμείβεται με ποσοστό επί των πωλήσεων της πρώτης. Έτσι κάθε μήνα οι πωλήσεις της πρώτης πολλαπλασιάζονται με έναν συντελεστή και με βάση αυτό η δεύτερη επιχείρηση εκδίδει ένα invoice για την παροχή της υπηρεσίας της ΧΩΡΙΣ ΦΠΑ. Κατά πόσο αυτή η μη περιστασιακή απασχόληση στην Ελλάδα μια και αυτή παρέχεται συνεχώς μπορεί να επιφέρει προβλήματα με Εισόδημα και ΦΠΑ στην Ελληνική και στην Κυπριακή εταιρεία ?
 
ΑΠΑΝΤΗΣΗ
 
Όσον αφορά το ζήτημα του ΦΠΑ τόπος παροχής της υπηρεσίας που αναφέρετε, είναι σύμφωνα με τον γενικό κανόνα της παρ.2 του άρθρου 14 του κώδικα ΦΠΑ η χώρα εγκατάστασης του λήπτη, αφού αυτός είναι υποκείμενος στο φόρο. Υπόχρεος για την απόδοση του αναλογούντος ΦΠΑ στην Ελλάδα, είναι ο λήπτης της υπηρεσίας, δηλαδή η Ελληνική εταιρεία. Έτσι ορθώς η Κυπριακή εταιρεία δεν χρεώνει ΦΠΑ στο invoice που εκδίδει. Περαιτέρω όμως η Ελληνική εταιρεία υποχρεούται να περιλάβει την αξία του τιμολογίου στην περιοδική δήλωση ΦΠΑ της οικείας περιόδου, στη στήλη των φορολογητέων εκροών – ενδοκοινοτικών αποκτήσεων (με τον κανονικό συντελεστή ΦΠΑ, κωδ.303) ώστε να αποδώσει τον οφειλόμενο ΦΠΑ και ταυτόχρονα και στη στήλη των φορολογητέων εισροών (επίσης στον κανονικό συντελεστή, κωδ.353) ώστε να ασκήσει και το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ όπως δικαιούται. Η διαδικασία αυτή (χρεοπίστωση του ΦΠΑ) παράγει βέβαια μηδενικό αποτέλεσμα όσον αφορά το υπόλοιπο του ΦΠΑ αφού τα δύο αναλογούντα ποσά ΦΠΑ ταυτίζονται. Επίσης το ίδιο ποσό του τιμολογίου, θα αναγραφεί και στον κωδικό 344 της περιοδικής δήλωσης ΦΠΑ, για πληροφοριακούς λόγους. Πέραν τούτου η Ελληνική επιχείρηση (όπως αντίστοιχα στη χώρα της και η Κυπριακή) θα πρέπει να συμπεριλάβει το ποσό του τιμολογίου στον ανακεφαλαιωτικό πίνακα ενδοκοινοτικών αποκτήσεων αγαθών και λήψης υπηρεσιών της οικείας περιόδου. Η Κυπριακή, στον ανακεφαλαιωτικό πίνακα ενδοκοινοτικών παραδόσεων αγαθών και παρεχόμενων υπηρεσιών.
 
Όσον αφορά το εισόδημα, υπάρχει κάποιο θέμα για την Ελληνική εταιρεία. Ο λόγος είναι ότι σύμφωνα με το άρθρο 51Β του ΚΦΕ όπως τροποποιήθηκε με το Ν.3943/2011 και ισχύει από 31/3/2011 και μετά, δεν αναγνωρίζονται κατ’ αρχήν για έκπτωση οι δαπάνες που καταβάλλονται σε εταιρείες που εδρεύουν σε χώρες με προνομιακό φορολογικό καθεστώς. Ως τέτοιες χαρακτηρίζονται σύμφωνα με το άρθρο 51Α οι χώρες στις οποίες ο φορολογικός συντελεστής είναι ίσος ή κατώτερος του 60% του αντίστοιχου Ελληνικού συντελεστή. Για το λόγο αυτό η Κύπρος εντάσσεται στις χώρες με προνομιακό φορολογικό καθεστώς και η σχετική δαπάνη δεν αναγνωρίζεται κατ’ αρχήν για έκπτωση. Ωστόσο η συγκεκριμένη διάταξη θεωρείται από το Νόμο μαχητή. Δηλαδή μπορεί να αναγνωριστεί για έκπτωση η δαπάνη εφόσον η ενδιαφερόμενη εταιρεία (η Ελληνική, στην προκειμένη περίπτωση) αποδείξει ότι η συναλλαγή αυτή είναι πραγματική και παραγωγική. Τα κριτήρια βάσει των οποίων μπορεί να γίνει αποδεκτός ο ισχυρισμός αυτός έχουν παρατεθεί από τη διοίκηση στην πρόσφατα εκδοθείσα ΠΟΛ.1225/26.10.2011.
 
Ως τέτοια, ενδεικτικά αναφέρονται στην εν λόγω εγκύκλιο:
- η ύπαρξη εμπορικής συμφωνίας ή σύμβασης έργου με την αλλοδαπή εταιρεία, που να ορίζει τους όρους της συναλλαγής (αντικείμενο, διάρκεια, τίμημα, τρόπους πληρωμής και υποχρεώσεις των συμβαλλομένων μερών) και να έχει κατατεθεί στη Δ.Ο.Υ. με βάση τις διατάξεις της παρ. 16 του άρθρου 8 του Ν. 1882/1990 (τριμηνιαίες καταστάσεις),
- η καταβολή του τιμήματος αγοράς (τιμολόγια και τραπεζικά εμβάσματα),
- η αλλοδαπή εταιρεία να πραγματοποιεί ουσιαστική επιχειρηματική δραστηριότητα στη χώρα στην οποία είναι εγκατεστημένη
- η δαπάνη να είναι παραγωγική, 
- το τίμημα να μην διαφέρει από τα κρατούντα σε ανάλογες συναλλαγές κλπ.
 
Εάν πληρούνται οι παραπάνω προϋποθέσεις και η εταιρεία αποφασίσει την έκπτωση της σχετικής δαπάνης, θα ήταν σκόπιμο κατά την άποψή μας να τηρεί φάκελο που θα αποδεικνύει την ακρίβεια των ισχυρισμών της, καθώς ειδικά στις περιπτώσεις λήψης υπηρεσιών τα παραπάνω στοιχεία και δεδομένα αποτελούν αντικείμενο κρίσης του φορολογικού ελέγχου, ο οποίος τελικά θα αποφανθεί επί του δικαιώματος έκπτωσης ή όχι της σχετικής δαπάνης.
4.1.2012

Παρακαλώ περιμένετε...

loading
 
Ερώτηση Ασφαλείας: Επιλέξτε μία σημαντική για εσάς ημερομηνία

Σημειώστε την ημερομηνία που θα επιλέξετε, σε περίπτωση που σας ζητηθεί στο μέλλον από το σύστημα για λόγους ασφαλείας.

Επιβεβαιώστε τον λογαριασμό σας

Παρακαλώ συμπληρώστε την σημαντική για εσάς ημερομηνία που έχετε καταχωρίσει ως ερώτηση ασφαλείας.