Σεμινάρια rss feed

Η ΟΡΓΑΝΩΣΗ & ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑ ΤΩΝ ΤΟΥΡΙΣΤΙΚΩΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ ΤΗΝ ΠΕΡΙΟΔΟ ΤΗΣ ΠΑΝΔΗΜΙΑΣ (COVID-19)

Η ΟΡΓΑΝΩΣΗ & ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑ ΤΩΝ ΤΟΥΡΙΣΤΙΚΩΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ ΤΗΝ ΠΕΡΙΟΔΟ ΤΗΣ ΠΑΝΔΗΜΙΑΣ (COVID-19)

Τρίτη 15 Σεπτεμβρίου 2020
Κ. Παπαχριστοφής Information Security Advisor, MSc, MBA, cDPO, CEH, CEHi, CISM, ISO27001-LA, CCAI, CCSP, CCNP, VCP, Κ. Γρατσία Δικηγόρος, MSc, Νομική Σύμβουλος, DPO, Ν. Πέρος Λέκτορας Τεχνικών Μαθημάτων στην Α.Σ.Τ.Ε.Ρ. (Ανώτατη Σχολή Τουριστικής Εκπαίδευσης Ρόδου) και Operations & Training Consultant της ESPERIA GROUP OF HOTELS
DATA PROTECTION OFFICER (DPO), 18ο ΤΜΗΜΑ (21 Σεπτεμβρίου έως 7 Οκτωβρίου 2020)

DATA PROTECTION OFFICER (DPO), 18ο ΤΜΗΜΑ (21 Σεπτεμβρίου έως 7 Οκτωβρίου 2020)

21 Σεπτεμβρίου 2020
Δ. Γεωργόπουλος Co-Founder - Managing Partner at Rethink Business Lab, Founding Member DPO Academy, N. Γεωργόπουλος MBA cyRM, Cyber Privacy Risks Advisor / Cromar, Coverholder at Lloyd’s, Founding Member DPO Academy, I. Γιαννακάκης Δικηγόρος, FIP, CIPM, CIPP/E, CIPP/US, CFE, Cert. GDPR P, Δ. Ζωγραφόπουλος ΔΝ, Δικηγόρος, Ειδικός Επιστήμονας , Ν. Λουκάς MSc, PhD, C/DPO, PRINCE2/P, Founder STREAMLINE Training and Consulting, Founding Member DPO Academy, K. Παπαδάτος Information Security Executive, MSC Infosec, CISSP-ISSMP, CISM, ISO27001 LA, ISO27005 RM, PMP, MBCI
ΠΕΔΙΑ ΥΨΗΛΟΥ ΡΙΣΚΟΥ ΣΤΙΣ ΣΥΓΧΡΟΝΕΣ ΕΡΓΑΣΙΑΚΕΣ ΣΧΕΣΕΙΣ

ΠΕΔΙΑ ΥΨΗΛΟΥ ΡΙΣΚΟΥ ΣΤΙΣ ΣΥΓΧΡΟΝΕΣ ΕΡΓΑΣΙΑΚΕΣ ΣΧΕΣΕΙΣ

Τρίτη & Πέμπτη 22 Σεπτεμβρίου 2020
Α. Δόσχορης Head of Employment & Social Security Law Practice, KBVL Law Firm - Member of Deloitte Legal network, Χ. Μαχαίρας Head of Alternative Dispute Resolution, Financial Advisory Services, Deloitte, Α. Μιχαήλ Head of HR Greece & HRBP Europe, Textile Care – Ecolab S.A, Ι. Χριστοδουλοπούλου Group Organizational Development & Employee Engagement Manager, SYSTEMS SUNLIGHT S.A
ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΚΑΤΟΙΚΙΑ ΦΥΣΙΚΩΝ ΚΑΙ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΚΑΙ Η ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ ΤΩΝ OFF SHORE ΕΤΑΙΡΙΩΝ

ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΚΑΤΟΙΚΙΑ ΦΥΣΙΚΩΝ ΚΑΙ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΚΑΙ Η ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ ΤΩΝ OFF SHORE ΕΤΑΙΡΙΩΝ

Τετάρτη 30 Σεπτεμβρίου 2020
Δ. Πάσσιου Δικηγόρος, Εταίρος της δικηγορικής εταιρίας «Saplegal - Α.Σ. Παπαδημητρίου & Συνεργάτες»
Η ΑΝΩΝΥΜΗ ΕΤΑΙΡΙΑ ΜΕΤΑ ΤΟΝ Ν 4548/2018 (11ο ΤΜΗΜΑ)

Η ΑΝΩΝΥΜΗ ΕΤΑΙΡΙΑ ΜΕΤΑ ΤΟΝ Ν 4548/2018 (11ο ΤΜΗΜΑ)

Τρίτη 6 Οκτωβρίου 2020
Ε. Δρυλλεράκης Δικηγόρος, Κ. Γιαννίκας Δικηγόρος
ΤΑ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΓΙΑ ΝΟΜΙΚΟΥΣ - ΒΑΣΙΚΕΣ ΕΝΝΟΙΕΣ, ΔΕΙΚΤΕΣ & CASE STUDIES (6o TMHMA)

ΤΑ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΓΙΑ ΝΟΜΙΚΟΥΣ - ΒΑΣΙΚΕΣ ΕΝΝΟΙΕΣ, ΔΕΙΚΤΕΣ & CASE STUDIES (6o TMHMA)

Δευτέρα & Τετάρτη & Παρασκευή 12 Οκτωβρίου 2020
Ιωάννης Καρδίζης Head of Reporting & Controlling, Deloitte Greece, Kωνσταντίνος Ρουμπής Δικηγόρος LL.M. International Taxation, Partner, Tax Services, Deloitte Greece
GDPR AUDITORS EXECUTIVE COURSE - ΝΕΟΣ ΚΥΚΛΟΣ

GDPR AUDITORS EXECUTIVE COURSE - ΝΕΟΣ ΚΥΚΛΟΣ

20 Οκτωβρίου 2020
I. Γιαννακάκης Δικηγόρος, FIP, CIPM, CIPP/E, CIPP/US, CFE, Cert. GDPR P, Ν. Λουκάς MSc, PhD, C/DPO, PRINCE2/P, Founder STREAMLINE Training and Consulting, Founding Member DPO Academy, Β. Καλαμποκίδου Σύμβουλος Συστημάτων Διαχείρισης Ποιότητας
ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ ΑΙΦΝΙΔΙΑΣΤΙΚΩΝ ΕΛΕΓΧΩΝ (DAWN RAID) ΣΕ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ

ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ ΑΙΦΝΙΔΙΑΣΤΙΚΩΝ ΕΛΕΓΧΩΝ (DAWN RAID) ΣΕ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ

Πέμπτη 22 Οκτωβρίου 2020
Τζ. Πουρναρά Δικηγόρος, εταίρος στην Εταιρία ΠΛΑΤΗΣ – ΑΝΑΣΤΑΣΙΑΔΗΣ & ΣΥΝΕΡΓΑΤΕΣ (δικηγορική εταιρία συνδεδεμένη με την Ernst & Young)
Περισσότερα

Eγγραφή Newsletter

Εισάγετε το email σας για να λαμβάνετε δωρεάν το εβδομαδιαίο newsletter του epixeirisi .gr

3 Αυγούστου 2011

Παροχή υπηρεσίας από Κυπριακή εταιρεία σε Έλληνα υποκείμενο στο ΦΠΑ

Ασφαλιστικός σύμβουλος απαλλασσόμενος από ΦΠΑ παρακολουθεί στην Ελλάδα σεμινάριο από Κυπριακή ΕΠΕ. Η Κυπριακή ΕΠΕ εκδίδει invoice με Κυπριακό ΦΠΑ (15%). Πρέπει ο ασφαλιστής να κάνει Ανακεφαλαιωτικό πίνακα; Πρέπει να καταθέσει έκτακτη περιοδική δήλωση ΦΠΑ; Πως θα γίνει η καταχώρηση του εν λόγω τιμολογίου στα βιβλία του ασφαλιστή;
ΑΠΑΝΤΗΣΗ
Σύμφωνα με τις διατάξεις της παρ. 1 του άρθρου 3 του κωδ. ΦΠΑ, καθώς και της περ. α, της παρ. 1, του άρθρου 14, ο ασφαλιστικός σύμβουλος εφόσον παρέχει υπηρεσίες κατά τρόπο ανεξάρτητο, θεωρείται υποκείμενος στον ΦΠΑ, καθώς η έννοια του υποκείμενου στο φόρο προσώπου δεν επηρεάζεται από το γεγονός της απαλλαγής από τον ΦΠΑ της δραστηριότητας την οποία ασκεί. Επιπλέον, με βάση τα οριζόμενα στις παρ. 2 και 8 του άρθρου 14 του ως άνω νόμου, η παροχή υπηρεσιών γενικά, αλλά και ειδικότερα η παροχή δικαιώματος πρόσβασης σε εκπαιδευτικές εκδηλώσεις προς υποκείμενα στο φόρο πρόσωπα, αποτελεί πράξη που φορολογείται στην χώρα του λήπτη της υπηρεσίας (παρ. 2) ή εντός της χώρας που πραγματοποιούνται οι σχετικές εκδηλώσεις (παρ. 8). Είναι προφανές ότι και στις δύο ανωτέρω περιπτώσεις, ο τόπος φορολόγησης της συγκεκριμένης υπηρεσίας είναι η Ελλάδα. Επομένως, στην προκειμένη περίπτωση, η κυπριακή εταιρεία θα πρέπει να εκδώσει το σχετικό τιμολόγιο προς τον Έλληνα υποκείμενο, δίχως να υπολογίσει ΦΠΑ επί της καθαρής αξίας, εφόσον η εν λόγω παροχή φορολογείται στη χώρα μας, όπως προαναφέραμε.
Περαιτέρω, σημειώνεται ότι ο υποκείμενος στο φόρο ασφαλιστικός σύμβουλος θα πρέπει με την υποβολή σχετικής δήλωσης (έντυπο Μ2) στο τμήμα μητρώου της αρμόδιας ΔΟΥ, να δηλώσει ότι πραγματοποιεί ενδοκοινοτικές παροχές και λήψεις υπηρεσιών. Επίσης, υποχρεούται στην υποβολή ανακεφαλαιωτικού πίνακα ενδοκοινοτικών λήψεων υπηρεσιών (VIES), μέχρι τις 26 του επόμενου μήνα από εκείνου που εκδόθηκε το σχετικό παραστατικό της κυπριακής εταιρείας (Ν 2859/2000, άρθρο 36, παρ. 4 & Πολ. 1127/2009, Εγγρ. 1091531/2009) [1].
Οι ΑΦΜ/ΦΠΑ των δύο συμβαλλόμενων (του έλληνα ασφαλιστικού συμβούλου και της κυπριακής εταιρείας) θα πρέπει να γνωστοποιηθούν εκατέρωθεν προκειμένου η συγκεκριμένη συναλλαγή να δηλωθεί ως ενδοκοινοτική και από τις δύο πλευρές.
Η απόδοση του αναλογούντος ΦΠΑ στο ελληνικό δημόσιο, γίνεται με την υποβολή έκτακτης περιοδικής δήλωσης (έντυπο Φ2). Η έκτακτη δήλωση υποβάλλεται μέσα σε 15 ημέρες από την ημερομηνία κατά την οποία έγινε η σχετική πίστωση του λογαριασμού του προμηθευτή στα βιβλία του υπόχρεου, εφόσον τηρεί βιβλία ή από τη λήψη του σχετικού παραστατικού και το αργότερο μέχρι την έγκριση του απαιτούμενου συναλλάγματος από τη μεσολαβούσα Τράπεζα ή την αποστολή του σχετικού εμβάσματος ή την καταβολή της οφειλής (Πολ. 1005/1993).
Τονίζεται δε, τέλος, ότι η καταχώριση του σχετικού εξόδου στο βιβλίο του ασφαλιστικού συμβούλου είναι σκόπιμο να γίνει σε χωριστή στήλη στο σκέλος των εξόδων, προκειμένου να ληφθεί υπόψη για την συμπλήρωση και υποβολή των επιμέρους δηλώσεων (ΦΠΑ και VIES). Σημειωτέων ότι το ποσό του ΦΠΑ που καταβάλλεται αποτελεί για τον υποκείμενο έξοδο που εκπίπτει στη φορολογία εισοδήματος, εφόσον ασκεί απαλλασσόμενη δραστηριότητα που δεν του παρέχει το δικαίωμα έκπτωσης ή επιστροφής του ΦΠΑ των εισροών. Για το λόγο αυτό, ο ΦΠΑ που θα πληρωθεί με την έκτακτη δήλωση είναι σκόπιμο να καταχωρισθεί σε χωριστή στήλη στο σκέλος των εξόδων με την ονομασία «ΦΟΡΟΙ ΕΚΠΙΠΤΟΜΕΝΟΙ ΣΤΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ.»
Από τα ανωτέρω προκύπτει ότι η διαδικασία που ακολουθήθηκε ως προς την τιμολόγηση της συγκεκριμένης υπηρεσίας από την κυπριακή εταιρεία, δεν συνάδει με τις διατάξεις του κώδικα ΦΠΑ και ως εκ τούτου το ποσό που καταβλήθηκε από τον ασφαλιστικό σύμβουλο δεν μπορεί να χαρακτηρισθεί ως επαγγελματική δαπάνη και να καταχωρισθεί ως έξοδο στα φορολογικά του βιβλία.
[1] Η υποβολή των αρχικών και εμπρόθεσμων ανακεφαλαιωτικών πινάκων πραγματοποιείται υποχρεωτικά σε έντυπη μορφή στην αρμόδια ΔΟΥ από τους υποκείμενους στο φόρο που πραγματοποιούν μόνο παραδόσεις αγαθών ή παροχές υπηρεσιών, που δεν τους παρέχουν κανένα δικαίωμα έκπτωσης (Πολ. 1127/2009).
3.8.2011

Παρακαλώ περιμένετε...

loading
 
Ερώτηση Ασφαλείας: Επιλέξτε μία σημαντική για εσάς ημερομηνία

Σημειώστε την ημερομηνία που θα επιλέξετε, σε περίπτωση που σας ζητηθεί στο μέλλον από το σύστημα για λόγους ασφαλείας.

Επιβεβαιώστε τον λογαριασμό σας

Παρακαλώ συμπληρώστε την σημαντική για εσάς ημερομηνία που έχετε καταχωρίσει ως ερώτηση ασφαλείας.