Σεμινάρια rss feed

ΔΙΕΘΝΗΣ ΦΟΡΟΑΠΟΦΥΓΗ - ΑΠΑΤΗ ΦΠΑ - TAX RULINGS & ΚΡΑΤΙΚΕΣ ΕΝΙΣΧΥΣΕΙΣ (ΕΚΠΑΙΔΕΥΤΙΚΟ ΠΡΟΓΡΑΜΜΑ)

ΔΙΕΘΝΗΣ ΦΟΡΟΑΠΟΦΥΓΗ - ΑΠΑΤΗ ΦΠΑ - TAX RULINGS & ΚΡΑΤΙΚΕΣ ΕΝΙΣΧΥΣΕΙΣ (ΕΚΠΑΙΔΕΥΤΙΚΟ ΠΡΟΓΡΑΜΜΑ)

Δευτέρα, Τετάρτη & Πέμπτη 18 Νοεμβρίου 2019
Κ. Σαββαΐδου Κάτοχος της Έδρας Jean Monnet στην Ευρωπαϊκή Φορολογική Πολιτική και Διοίκηση, Επίκουρη Καθηγήτρια της Νομικής Σχολής ΑΠΘ, τ. ΓΓΔΕ, ADIT, Δικηγόρος-Φορολογική Σύμβουλος, Κ. Σαββαΐδου Κάτοχος της Έδρας Jean Monnet στην Ευρωπαϊκή Φορολογική Πολιτική και Διοίκηση, Επίκουρη Καθηγήτρια της Νομικής Σχολής ΑΠΘ, τ. ΓΓΔΕ, ADIT, Δικηγόρος-Φορολογική Σύμβουλος, Β. Αθανασάκη Ερευνήτρια της Έδρας Jean Monnet στην Ευρωπαϊκή Φορολογική Πολιτική και Διοίκηση, Διδάκτωρ Δημοσίου και Φορολογικού Δικαίου Νομικής Σχολής ΕΚΠΑ, ADIT, Δικηγόρος - Φορολογική Σύμβουλος, Δ. Κούνη Δικηγόρος, MSc Business Law, ΜΔΕ Δημόσιο Δίκαιο
ΣΥΣΤΑΣΗ - ΛΥΣΗ & ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΗ ΑΕ - ΕΝΑΡΜΟΝΙΣΗ ΚΑΤΑΣΤΑΤΙΚΟΥ ΜΕ ΤΟΝ ΝΕΟ Ν 4548/2018 (ΝΕΟ ΤΜΗΜΑ)

ΣΥΣΤΑΣΗ - ΛΥΣΗ & ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΗ ΑΕ - ΕΝΑΡΜΟΝΙΣΗ ΚΑΤΑΣΤΑΤΙΚΟΥ ΜΕ ΤΟΝ ΝΕΟ Ν 4548/2018 (ΝΕΟ ΤΜΗΜΑ)

Παρασκευή 22 Νοεμβρίου 2019
Α. Γεωργαντάς Δικηγόρος, LL.M., Ε. Στυλιανού Δικηγόρος, LL.M.
ΧΡΗΜΑΤΟΔΟΤΗΣΗ ΕΤΑΙΡΙΩΝ ΚΑΙ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ

ΧΡΗΜΑΤΟΔΟΤΗΣΗ ΕΤΑΙΡΙΩΝ ΚΑΙ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ

Τετάρτη 27 Νοεμβρίου 2019
P. Pothos Attorney-at-law, LL.M., Partner at Kyriakides Georgopoulos Law Firm, Λ. Πανέτσος Δικηγόρος, LL.M. (LSE), MSc (Oxon), Συνεργάτης της Δικηγορικής Εταιρίας «Κυριακίδης Γεωργόπουλος», Ε. Δημητροπούλου Δικηγόρος, LL.M., DEA, Εταίρος Δικηγορικής Εταιρίας «Κυριακίδης – Γεωργόπουλος»
CORPORATE FINANCE & LAW (ΕΚΠΑΙΔΕΥΤΙΚΟ ΠΡΟΓΡΑΜΜΑ)

CORPORATE FINANCE & LAW (ΕΚΠΑΙΔΕΥΤΙΚΟ ΠΡΟΓΡΑΜΜΑ)

Δευτέρα & Τετάρτη 2 Δεκεμβρίου 2019
Ι. Λιναρίτης Διδάκτωρ Νομικής, Δικηγόρος στον Άρειο Πάγο, Υποδιευθυντής Εταιρικών Σχεδιασμών και Μετασχηματισμών στη Διεύθυνση Νομικών Υπηρεσιών της Εθνικής Τράπεζας της Ελλάδος, Αθ. Κουλορίδας Δικηγόρος, Λέκτορας Οικονομικού Πανεπιστημίου Αθηνών, Κ. Ντζούφας Δικηγόρος, LL.M. Αστικού Δικαίου, Msc in Banking and Finance Law, νομικός σύμβουλος επιχειρήσεων και εταιριών, A. Στάμου Δικηγόρος, LLM, Επικεφαλής Μονάδας Κανονιστικής Συμμόρφωσης Ομίλου Χρηματιστηρίου Αθηνών
DATA PROTECTION OFFICER 16ο ΤΜΗΜΑ (3 έως 20 Δεκεμβρίου 2019)

DATA PROTECTION OFFICER 16ο ΤΜΗΜΑ (3 έως 20 Δεκεμβρίου 2019)

3 Δεκεμβρίου 2019
Δ. Ζωγραφόπουλος ΔΝ, Δικηγόρος, Ειδικός Επιστήμονας , Δ. Γεωργόπουλος Co-Founder - Managing Partner at Rethink Business Lab, Founding Member DPO Academy, N. Γεωργόπουλος MBA cyRM, Cyber Privacy Risks Advisor / Cromar, Coverholder at Lloyd’s, Founding Member DPO Academy, I. Γιαννακάκης Δικηγόρος, FIP, CIPM, CIPP/E, CIPP/US, CFE, Cert. GDPR P, K. Παπαδάτος Information Security Executive, MSC Infosec, CISSP-ISSMP, CISM, ISO27001 LA, ISO27005 RM, PMP, MBCI, Ν. Λουκάς MSc, PhD, C/DPO, PRINCE2/P, Founder STREAMLINE Training and Consulting, Founding Member DPO Academy
ΔΙΑΘΕΣΗ ΚΕΡΔΩΝ ΑΝΩΝΥΜΩΝ ΕΤΑΙΡΙΩΝ

ΔΙΑΘΕΣΗ ΚΕΡΔΩΝ ΑΝΩΝΥΜΩΝ ΕΤΑΙΡΙΩΝ

Παρασκευή 13 Δεκεμβρίου 2019
Γ. Τζίφας Ορκωτός Ελεγκτής Λογιστής, Εισηγητής, Συγγραφέας
ΔΙΚΑΙΟ ΙΚΕ ΚΑΙ ΕΠΕ: ΒΙΟΙ ΠΑΡΑΛΛΗΛΟΙ ΔΥΟ ΕΤΑΙΡΙΚΩΝ ΤΥΠΩΝ

ΔΙΚΑΙΟ ΙΚΕ ΚΑΙ ΕΠΕ: ΒΙΟΙ ΠΑΡΑΛΛΗΛΟΙ ΔΥΟ ΕΤΑΙΡΙΚΩΝ ΤΥΠΩΝ

Πέμπτη 19 Δεκεμβρίου 2019
Α. Σπυρίδωνος Δ.Ν., LL.M. (L.S.E.), Δικηγόρος
ΟΙ ΑΛΛΑΓΕΣ ΣΤΗ ΝΟΜΟΘΕΣΙΑ ΠΕΡΙ ΣΥΝΤΑΞΕΩΝ - ΝΕΑ ΟΡΙΑ ΗΛΙΚΙΑΣ ΣΥΝΤΑΞΙΟΔΟΤΗΣΗΣ - ΠΡΟΣΦΑΤΕΣ ΕΞΕΛΙΞΕΙΣ
Περισσότερα

Eγγραφή Newsletter

Εισάγετε το email σας για να λαμβάνετε δωρεάν το εβδομαδιαίο newsletter του epixeirisi .gr

3 Αυγούστου 2011

Παροχή υπηρεσίας από Κυπριακή εταιρεία σε Έλληνα υποκείμενο στο ΦΠΑ

Ασφαλιστικός σύμβουλος απαλλασσόμενος από ΦΠΑ παρακολουθεί στην Ελλάδα σεμινάριο από Κυπριακή ΕΠΕ. Η Κυπριακή ΕΠΕ εκδίδει invoice με Κυπριακό ΦΠΑ (15%). Πρέπει ο ασφαλιστής να κάνει Ανακεφαλαιωτικό πίνακα; Πρέπει να καταθέσει έκτακτη περιοδική δήλωση ΦΠΑ; Πως θα γίνει η καταχώρηση του εν λόγω τιμολογίου στα βιβλία του ασφαλιστή;
ΑΠΑΝΤΗΣΗ
Σύμφωνα με τις διατάξεις της παρ. 1 του άρθρου 3 του κωδ. ΦΠΑ, καθώς και της περ. α, της παρ. 1, του άρθρου 14, ο ασφαλιστικός σύμβουλος εφόσον παρέχει υπηρεσίες κατά τρόπο ανεξάρτητο, θεωρείται υποκείμενος στον ΦΠΑ, καθώς η έννοια του υποκείμενου στο φόρο προσώπου δεν επηρεάζεται από το γεγονός της απαλλαγής από τον ΦΠΑ της δραστηριότητας την οποία ασκεί. Επιπλέον, με βάση τα οριζόμενα στις παρ. 2 και 8 του άρθρου 14 του ως άνω νόμου, η παροχή υπηρεσιών γενικά, αλλά και ειδικότερα η παροχή δικαιώματος πρόσβασης σε εκπαιδευτικές εκδηλώσεις προς υποκείμενα στο φόρο πρόσωπα, αποτελεί πράξη που φορολογείται στην χώρα του λήπτη της υπηρεσίας (παρ. 2) ή εντός της χώρας που πραγματοποιούνται οι σχετικές εκδηλώσεις (παρ. 8). Είναι προφανές ότι και στις δύο ανωτέρω περιπτώσεις, ο τόπος φορολόγησης της συγκεκριμένης υπηρεσίας είναι η Ελλάδα. Επομένως, στην προκειμένη περίπτωση, η κυπριακή εταιρεία θα πρέπει να εκδώσει το σχετικό τιμολόγιο προς τον Έλληνα υποκείμενο, δίχως να υπολογίσει ΦΠΑ επί της καθαρής αξίας, εφόσον η εν λόγω παροχή φορολογείται στη χώρα μας, όπως προαναφέραμε.
Περαιτέρω, σημειώνεται ότι ο υποκείμενος στο φόρο ασφαλιστικός σύμβουλος θα πρέπει με την υποβολή σχετικής δήλωσης (έντυπο Μ2) στο τμήμα μητρώου της αρμόδιας ΔΟΥ, να δηλώσει ότι πραγματοποιεί ενδοκοινοτικές παροχές και λήψεις υπηρεσιών. Επίσης, υποχρεούται στην υποβολή ανακεφαλαιωτικού πίνακα ενδοκοινοτικών λήψεων υπηρεσιών (VIES), μέχρι τις 26 του επόμενου μήνα από εκείνου που εκδόθηκε το σχετικό παραστατικό της κυπριακής εταιρείας (Ν 2859/2000, άρθρο 36, παρ. 4 & Πολ. 1127/2009, Εγγρ. 1091531/2009) [1].
Οι ΑΦΜ/ΦΠΑ των δύο συμβαλλόμενων (του έλληνα ασφαλιστικού συμβούλου και της κυπριακής εταιρείας) θα πρέπει να γνωστοποιηθούν εκατέρωθεν προκειμένου η συγκεκριμένη συναλλαγή να δηλωθεί ως ενδοκοινοτική και από τις δύο πλευρές.
Η απόδοση του αναλογούντος ΦΠΑ στο ελληνικό δημόσιο, γίνεται με την υποβολή έκτακτης περιοδικής δήλωσης (έντυπο Φ2). Η έκτακτη δήλωση υποβάλλεται μέσα σε 15 ημέρες από την ημερομηνία κατά την οποία έγινε η σχετική πίστωση του λογαριασμού του προμηθευτή στα βιβλία του υπόχρεου, εφόσον τηρεί βιβλία ή από τη λήψη του σχετικού παραστατικού και το αργότερο μέχρι την έγκριση του απαιτούμενου συναλλάγματος από τη μεσολαβούσα Τράπεζα ή την αποστολή του σχετικού εμβάσματος ή την καταβολή της οφειλής (Πολ. 1005/1993).
Τονίζεται δε, τέλος, ότι η καταχώριση του σχετικού εξόδου στο βιβλίο του ασφαλιστικού συμβούλου είναι σκόπιμο να γίνει σε χωριστή στήλη στο σκέλος των εξόδων, προκειμένου να ληφθεί υπόψη για την συμπλήρωση και υποβολή των επιμέρους δηλώσεων (ΦΠΑ και VIES). Σημειωτέων ότι το ποσό του ΦΠΑ που καταβάλλεται αποτελεί για τον υποκείμενο έξοδο που εκπίπτει στη φορολογία εισοδήματος, εφόσον ασκεί απαλλασσόμενη δραστηριότητα που δεν του παρέχει το δικαίωμα έκπτωσης ή επιστροφής του ΦΠΑ των εισροών. Για το λόγο αυτό, ο ΦΠΑ που θα πληρωθεί με την έκτακτη δήλωση είναι σκόπιμο να καταχωρισθεί σε χωριστή στήλη στο σκέλος των εξόδων με την ονομασία «ΦΟΡΟΙ ΕΚΠΙΠΤΟΜΕΝΟΙ ΣΤΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ.»
Από τα ανωτέρω προκύπτει ότι η διαδικασία που ακολουθήθηκε ως προς την τιμολόγηση της συγκεκριμένης υπηρεσίας από την κυπριακή εταιρεία, δεν συνάδει με τις διατάξεις του κώδικα ΦΠΑ και ως εκ τούτου το ποσό που καταβλήθηκε από τον ασφαλιστικό σύμβουλο δεν μπορεί να χαρακτηρισθεί ως επαγγελματική δαπάνη και να καταχωρισθεί ως έξοδο στα φορολογικά του βιβλία.
[1] Η υποβολή των αρχικών και εμπρόθεσμων ανακεφαλαιωτικών πινάκων πραγματοποιείται υποχρεωτικά σε έντυπη μορφή στην αρμόδια ΔΟΥ από τους υποκείμενους στο φόρο που πραγματοποιούν μόνο παραδόσεις αγαθών ή παροχές υπηρεσιών, που δεν τους παρέχουν κανένα δικαίωμα έκπτωσης (Πολ. 1127/2009).
3.8.2011

Παρακαλώ περιμένετε...

loading
 
Ερώτηση Ασφαλείας: Επιλέξτε μία σημαντική για εσάς ημερομηνία

Σημειώστε την ημερομηνία που θα επιλέξετε, σε περίπτωση που σας ζητηθεί στο μέλλον από το σύστημα για λόγους ασφαλείας.

Επιβεβαιώστε τον λογαριασμό σας

Παρακαλώ συμπληρώστε την σημαντική για εσάς ημερομηνία που έχετε καταχωρίσει ως ερώτηση ασφαλείας.