Σεμινάρια rss feed

Η ΟΡΓΑΝΩΣΗ & ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑ ΤΩΝ ΤΟΥΡΙΣΤΙΚΩΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ ΤΗΝ ΠΕΡΙΟΔΟ ΤΗΣ ΠΑΝΔΗΜΙΑΣ (COVID-19)

Η ΟΡΓΑΝΩΣΗ & ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑ ΤΩΝ ΤΟΥΡΙΣΤΙΚΩΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ ΤΗΝ ΠΕΡΙΟΔΟ ΤΗΣ ΠΑΝΔΗΜΙΑΣ (COVID-19)

Τρίτη 15 Σεπτεμβρίου 2020
Κ. Παπαχριστοφής Information Security Advisor, MSc, MBA, cDPO, CEH, CEHi, CISM, ISO27001-LA, CCAI, CCSP, CCNP, VCP, Κ. Γρατσία Δικηγόρος, MSc, Νομική Σύμβουλος, DPO, Ν. Πέρος Λέκτορας Τεχνικών Μαθημάτων στην Α.Σ.Τ.Ε.Ρ. (Ανώτατη Σχολή Τουριστικής Εκπαίδευσης Ρόδου) και Operations & Training Consultant της ESPERIA GROUP OF HOTELS
DATA PROTECTION OFFICER (DPO), 18ο ΤΜΗΜΑ (21 Σεπτεμβρίου έως 7 Οκτωβρίου 2020)

DATA PROTECTION OFFICER (DPO), 18ο ΤΜΗΜΑ (21 Σεπτεμβρίου έως 7 Οκτωβρίου 2020)

21 Σεπτεμβρίου 2020
Δ. Γεωργόπουλος Co-Founder - Managing Partner at Rethink Business Lab, Founding Member DPO Academy, N. Γεωργόπουλος MBA cyRM, Cyber Privacy Risks Advisor / Cromar, Coverholder at Lloyd’s, Founding Member DPO Academy, I. Γιαννακάκης Δικηγόρος, FIP, CIPM, CIPP/E, CIPP/US, CFE, Cert. GDPR P, Δ. Ζωγραφόπουλος ΔΝ, Δικηγόρος, Ειδικός Επιστήμονας , Ν. Λουκάς MSc, PhD, C/DPO, PRINCE2/P, Founder STREAMLINE Training and Consulting, Founding Member DPO Academy, K. Παπαδάτος Information Security Executive, MSC Infosec, CISSP-ISSMP, CISM, ISO27001 LA, ISO27005 RM, PMP, MBCI
ΠΕΔΙΑ ΥΨΗΛΟΥ ΡΙΣΚΟΥ ΣΤΙΣ ΣΥΓΧΡΟΝΕΣ ΕΡΓΑΣΙΑΚΕΣ ΣΧΕΣΕΙΣ

ΠΕΔΙΑ ΥΨΗΛΟΥ ΡΙΣΚΟΥ ΣΤΙΣ ΣΥΓΧΡΟΝΕΣ ΕΡΓΑΣΙΑΚΕΣ ΣΧΕΣΕΙΣ

Τρίτη & Πέμπτη 22 Σεπτεμβρίου 2020
Α. Δόσχορης Head of Employment & Social Security Law Practice, KBVL Law Firm - Member of Deloitte Legal network, Χ. Μαχαίρας Head of Alternative Dispute Resolution, Financial Advisory Services, Deloitte, Α. Μιχαήλ Head of HR Greece & HRBP Europe, Textile Care – Ecolab S.A, Ι. Χριστοδουλοπούλου Group Organizational Development & Employee Engagement Manager, SYSTEMS SUNLIGHT S.A
ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΚΑΤΟΙΚΙΑ ΦΥΣΙΚΩΝ ΚΑΙ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΚΑΙ Η ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ ΤΩΝ OFF SHORE ΕΤΑΙΡΙΩΝ

ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΚΑΤΟΙΚΙΑ ΦΥΣΙΚΩΝ ΚΑΙ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΚΑΙ Η ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ ΤΩΝ OFF SHORE ΕΤΑΙΡΙΩΝ

Τετάρτη 30 Σεπτεμβρίου 2020
Δ. Πάσσιου Δικηγόρος, Εταίρος της δικηγορικής εταιρίας «Saplegal - Α.Σ. Παπαδημητρίου & Συνεργάτες»
Η ΑΝΩΝΥΜΗ ΕΤΑΙΡΙΑ ΜΕΤΑ ΤΟΝ Ν 4548/2018 (11ο ΤΜΗΜΑ)

Η ΑΝΩΝΥΜΗ ΕΤΑΙΡΙΑ ΜΕΤΑ ΤΟΝ Ν 4548/2018 (11ο ΤΜΗΜΑ)

Τρίτη 6 Οκτωβρίου 2020
Ε. Δρυλλεράκης Δικηγόρος, Κ. Γιαννίκας Δικηγόρος
ΤΑ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΓΙΑ ΝΟΜΙΚΟΥΣ - ΒΑΣΙΚΕΣ ΕΝΝΟΙΕΣ, ΔΕΙΚΤΕΣ & CASE STUDIES (6o TMHMA)

ΤΑ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΓΙΑ ΝΟΜΙΚΟΥΣ - ΒΑΣΙΚΕΣ ΕΝΝΟΙΕΣ, ΔΕΙΚΤΕΣ & CASE STUDIES (6o TMHMA)

Δευτέρα & Τετάρτη & Παρασκευή 12 Οκτωβρίου 2020
Ιωάννης Καρδίζης Head of Reporting & Controlling, Deloitte Greece, Kωνσταντίνος Ρουμπής Δικηγόρος LL.M. International Taxation, Partner, Tax Services, Deloitte Greece
GDPR AUDITORS EXECUTIVE COURSE - ΝΕΟΣ ΚΥΚΛΟΣ

GDPR AUDITORS EXECUTIVE COURSE - ΝΕΟΣ ΚΥΚΛΟΣ

20 Οκτωβρίου 2020
I. Γιαννακάκης Δικηγόρος, FIP, CIPM, CIPP/E, CIPP/US, CFE, Cert. GDPR P, Ν. Λουκάς MSc, PhD, C/DPO, PRINCE2/P, Founder STREAMLINE Training and Consulting, Founding Member DPO Academy, Β. Καλαμποκίδου Σύμβουλος Συστημάτων Διαχείρισης Ποιότητας
ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ ΑΙΦΝΙΔΙΑΣΤΙΚΩΝ ΕΛΕΓΧΩΝ (DAWN RAID) ΣΕ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ

ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ ΑΙΦΝΙΔΙΑΣΤΙΚΩΝ ΕΛΕΓΧΩΝ (DAWN RAID) ΣΕ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ

Πέμπτη 22 Οκτωβρίου 2020
Τζ. Πουρναρά Δικηγόρος, εταίρος στην Εταιρία ΠΛΑΤΗΣ – ΑΝΑΣΤΑΣΙΑΔΗΣ & ΣΥΝΕΡΓΑΤΕΣ (δικηγορική εταιρία συνδεδεμένη με την Ernst & Young)
Περισσότερα

Eγγραφή Newsletter

Εισάγετε το email σας για να λαμβάνετε δωρεάν το εβδομαδιαίο newsletter του epixeirisi .gr

15 Απριλίου 2008

Αυτοπαραδόσεις σε επιχείρηση με βιβλία Β κατηγορίας

Έχω δυο μορφές αυτοπαραδόσεων: 1. Διακοπή επιχείρησης και αυτοπαράδοση παγίων και εμπορευμάτων, 2. Δωρεάν γεύμα σε κέντρο διασκέδασης που έχει στην ταμειακή ιδιαίτερο αθροιστή για αυτοπαραδόσεις. Ερωτήματα: 1. Προστίθενται και στις δυο περιπτώσεις οι αυτοπαραδόσεις στο κωδικό 615 της εκκαθαριστικής παρόλο που αφαιρούνται από τον κωδικό 613; 2. Αποτελούν φορολογητέο εισόδημα; θα υπολογιστούν στο Ε3; με τι τρόπο; ( όταν δεν έχω περίπτωση αυτοπεραίωσης γιατι εκεί αφαιρούνται από το κόστος πωληθέντων ) 3. Ποιος είναι ο λογιστικός τους χειρισμός στα βιβλία εσόδων – εξόδων. Οι περισσότεροι αναφέρουν ότι καταχωρούνται μόνο στα έσοδα αλλά σε μελέτη του ΦΛΩΡΟΥ καθηγητή στα ΤΕΙ ΠΕΙΡΑΙΑ αναφέρει ότι στην περίπτωση της διακοπής χρεώνεται ο ατομικός λογαριασμός του επιχειρηματία και πιστώνεται το έσοδο με το ΦΠΑ και στην περίπτωση της δωρεάν διάθεσης ότι χρεώνεται έξοδο και πιστώνεται έσοδο και φπα. Η απορία μου είναι στην δεύτερη περίπτωση της δωρεάν διάθεσης οσο αναφορά το βιβλίο εσόδων - εξόδων: έχω περάσει το ποσό της αγοράς στην στήλη των αγορών. Κατά την αυτοπαραδοση τώρα αυτών των αγορών θα ξαναχρεωσω και έξοδο; Παρακαλώ για συγκεκριμμένες απαντήσεις που να αφορούν ξεχωριστά τις δυο περιπτώσεις εκτος αν είναι ίδιος ο χειρισμός.
 
ΑΠΑΝΤΗΣΗ
 
Σχετικά με τις αυτοπαραδόσεις σε περίπτωση διακοπής εργασιών παρακαλώ συμβουλευτείτε τα «ΕΡΩΤΗΜΑΤΑ ΑΝΑΓΝΩΣΤΩΝ» του τεύχους 35 τον Μάρτιο του 2008. Αξίζει να τονιστεί ότι βάσει της ΑΥΟ Π7475/791/7.11.1986, η υποχρέωση έκδοσης ειδικού στοιχείου αυτοπαράδοσης υπάρχει μόνο στην περίπτωση που ο υποκείμενος στο φόρο κατά την αγορά των αγαθών απέκτησε δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ αυτών.
 
Στη φορολογία εισοδήματος, το ειδικό στοιχείο αυτοπαράδοσης αποτελεί φορολογικό στοιχείο (ΑΥΟ Π7475/791/7.11.1986) με βάση το οποίο διενεργούνται και οι αντίστοιχες καταχωρίσεις στα βιβλία της επιχείρησης. Κατά την επικρατούσα άποψη, για τις επιχειρήσεις που τηρούν βιβλία Β΄ κατηγορίας, η καταχώριση είναι προτιμότερο να γίνεται σε ιδιαίτερη στήλη των εσόδων του βιβλίου (με την καθαρή αξία) και στην οικεία στήλη να αναγράφεται ο ΦΠΑ που αναλογεί («μη εκπιπτόμενος ΦΠΑ»). Στη συνέχεια, θα πρέπει να καταχωρισθεί το ποσό του «μη εκπιπτόμενου ΦΠΑ» στη στήλη των δαπανών χωρίς δικαίωμα έκπτωσης1. Με τον τρόπο αυτό, το βιβλίο εσόδων – εξόδων της επιχείρησης παρέχει όλες τις αναγκαίες πληροφορίες για τη συμπλήρωση των φορολογικών δηλώσεων (φορολογία ΦΠΑ και εισοδήματος).
 
Συγκεκριμένα, για τη συμπλήρωση των δηλώσεων ΦΠΑ, το ειδικό στοιχείο αυτοπαράδοσης θα καταχωρισθεί στην δήλωση ΦΠΑ της περιόδου που αναφέρεται, στη στήλη των εκροών. Στην εκκαθαριστική δήλωση το σύνολο των αυτοπαραδόσεων της διαχειριστικής χρήσης (αξία χωρίς ΦΠΑ), αφού έχει καταχωρισθεί στους κωδικούς 601 έως 606 (αναλόγως προς τον συντελεστή ΦΠΑ και την περιοχή), θα συμπληρωθεί και στον κωδ. 613 προκειμένου να αφαιρεθεί, για να προκύψει το ύψος των ακαθάριστων εσόδων για τη φορολογία εισοδήματος (κωδ. 615). Να σημειώσουμε ότι σε περίπτωση δημιουργίας του κλάσματος της pro-rata, η αξία των αυτοποαραδόσεων δεν συμπεριλαμβάνεται ούτε στον αριθμητή ούτε στον παρανομαστή.
Στο έντυπο Ε3 της φορολογίας εισοδήματος, η αξία των αγαθών της αυτοπαράδοσης δεν θα περιληφθεί στα έσοδα της επιχείρησης (υποπίνακας γ, πίνακα ΣΤ). Το σύνολο των ακαθάριστων εσόδων της επιχείρησης με λογιστικό προσδιορισμό (κωδ. 551 του εντύπου) που θα προκύψει από τον χειρισμό αυτό θα ισούται με τα αντίστοιχα συνολικά έσοδα που δηλώνονται στον κωδ. 615 της εκκαθαριστικής δήλωσης ΦΠΑ. Σε περίπτωση που η επιχείρηση επιλέξει την υπαγωγή στις διατάξεις του Ν 3296/2004 (αυτοέλεγχος-αυτοπεραίωση), το κόστος πωληθέντων για τον υπολογισμό των ακαθάριστων εσόδων της παρ. 2 του άρθρου 15 του νόμου, περιλαμβάνει την αξία των αυτοπαραδόσεων. Αυτό συμβαίνει διότι οι αυτοπαραδόσεις ως επί των πλείστον αφορούν προσφερόμενα αγαθά της επιχείρησης που με την αγορά τους έχουν προηγουμένως καταχωρισθεί στις αντίστοιχες στήλες του βιβλίου Εσόδων – Εξόδων. Με τη συμπλήρωση, λοιπόν, του εντύπου Ε3 οι αγορές της επιχείρησης μεταφέρονται κατ’ είδος, στους αντίστοιχους κωδικούς (υποπίνακας α του πίνακα ΣΤ) για τον προσδιορισμό του κόστους πωληθέντων. Αξίζει να αναφερθεί ότι η εν λόγω αξία των αυτοπαραδόσεων, λαμβάνεται υπ’όψη στο ύψος των ακαθάριστων εσόδων που υπολογίζονται για την υπαγωγή της επιχείρησης στις διατάξεις του Ν 3296/2004 (άρθρο 14, παρ.2 του Ν.3296/2004).
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1. Γενικά, η συνολική επιβάρυνση των λογιστικών καθαρών κερδών της επιχείρησης μέσω της αυτοπαράδοσης είναι το ποσό του ΦΠΑ που αναλογεί στην αξία των αγαθών που αυτοπαραδίδονται, ήτοι «ΦΠΑ ΜΗ ΕΚΠΙΠΤΟΜΕΝΟΣ». Το έξοδο αυτό αναγνωρίζεται φορολογικά βάσει της περ. ε της παρ. 1 του άρθρου 31 του Ν 2238/1994.
 
15.4.2008

Παρακαλώ περιμένετε...

loading
 
Ερώτηση Ασφαλείας: Επιλέξτε μία σημαντική για εσάς ημερομηνία

Σημειώστε την ημερομηνία που θα επιλέξετε, σε περίπτωση που σας ζητηθεί στο μέλλον από το σύστημα για λόγους ασφαλείας.

Επιβεβαιώστε τον λογαριασμό σας

Παρακαλώ συμπληρώστε την σημαντική για εσάς ημερομηνία που έχετε καταχωρίσει ως ερώτηση ασφαλείας.