Σεμινάρια rss feed

ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΔΗΛΩΣΕΩΝ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ 2018

ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΔΗΛΩΣΕΩΝ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ 2018

Πέμπτη 3 Μαϊου 2018
Ιωάννης Τριανταφύλλου Φοροτεχνικός – Σύμβουλος Επιχειρήσεων
ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΓΙΑ ΔΙΚΗΓΟΡΟΥΣ

ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΓΙΑ ΔΙΚΗΓΟΡΟΥΣ

Δευτέρα & Τρίτη 7 Μαϊου 2018
Kωνσταντίνος Ρουμπής Δικηγόρος LL.M. International Taxation, Principal, Tax Services, Deloitte Greece
ΕΡΓΑΣΙΕΣ ΤΕΛΟΥΣ ΧΡΗΣΗΣ ΣΥΜΦΩΝΑ ΜΕ ΤΑ ΕΛΠ

ΕΡΓΑΣΙΕΣ ΤΕΛΟΥΣ ΧΡΗΣΗΣ ΣΥΜΦΩΝΑ ΜΕ ΤΑ ΕΛΠ

Παρασκευή 11 Μαϊου 2018
Π. Γιώτης Λογιστής, MBA, Εισηγητής σεμιναρίων
ΤΟ ΥΦΙΣΤΑΜΕΝΟ ΕΡΓΑΣΙΑΚΟ ΠΛΑΙΣΙΟ ΜΕΤΑ ΤΙΣ ΤΕΛΕΥΤΑΙΕΣ ΝΟΜΟΘΕΤΙΚΕΣ ΡΥΘΜΙΣΕΙΣ

ΤΟ ΥΦΙΣΤΑΜΕΝΟ ΕΡΓΑΣΙΑΚΟ ΠΛΑΙΣΙΟ ΜΕΤΑ ΤΙΣ ΤΕΛΕΥΤΑΙΕΣ ΝΟΜΟΘΕΤΙΚΕΣ ΡΥΘΜΙΣΕΙΣ

Δευτέρα 14 Μαϊου 2018
Π. Ραπανάκης Οικονομολόγος, Πτυχιούχος Α.Β.Σ.Π, Εργασιακός Σύμβουλος, Αρθρογράφος,
Συγγραφέας - Εισηγητής Σεμιναρίων
ROADMAP TO GDPR COMPLIANCE (ΝΕΟ ΤΜΗΜΑ)

ROADMAP TO GDPR COMPLIANCE (ΝΕΟ ΤΜΗΜΑ)

Τετάρτη & Παρασκευή 16 Μαϊου 2018
I. Γιαννακάκης Δικηγόρος, FIP, CIPM, CIPP/E, CIPP/US, CFE, Cert. GDPR P, Ν. Λουκάς MSc, PhD, C/DPO, PRINCE2/P, Επιστημονικός Συνεργάτης στο Τμήμα Ψηφιακών Συστημάτων, Πανεπιστήμιο Πειραιώς, Founder STREAMLINE Training and Consulting, Founding Member DPO Academy
DATA PROTECTION OFFICER (DPO), 9o ΤΜΗΜΑ, 22 Μαΐου έως 14 Ιουνίου 2018

DATA PROTECTION OFFICER (DPO), 9o ΤΜΗΜΑ, 22 Μαΐου έως 14 Ιουνίου 2018

22 Μαϊου 2018
Δ. Γεωργόπουλος Co-Founder - Managing Partner at Rethink Business Lab, Founding Member DPO Academy, N. Γεωργόπουλος MBA cyRM, Cyber Privacy Risks Advisor / Cromar, Coverholder at Lloyd’s, Founding Member DPO Academy, I. Γιαννακάκης Δικηγόρος, FIP, CIPM, CIPP/E, CIPP/US, CFE, Cert. GDPR P, Δ. Ζωγραφόπουλος ΔΝ, Δικηγόρος, Ειδικός Επιστήμονας , K. Παπαδάτος Information Security Executive, MSC Infosec, CISSP-ISSMP, CISM, ISO27001 LA, ISO27005 RM, PMP, MBCI
ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗ ΔΗΛΩΣΕΩΝ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ & ΟΝΤΟΤΗΤΩΝ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΥ ΕΤΟΥΣ 2017 - ΤΟ ΝΕΟ ΕΝΤΥΠΟ Ε3

ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗ ΔΗΛΩΣΕΩΝ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ & ΟΝΤΟΤΗΤΩΝ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΥ ΕΤΟΥΣ 2017 - ΤΟ ΝΕΟ ΕΝΤΥΠΟ Ε3

Πέμπτη 24 Μαϊου 2018
Ιωάννης Τριανταφύλλου Φοροτεχνικός – Σύμβουλος Επιχειρήσεων
ΟΙ ΑΛΛΑΓΕΣ ΣΤΗ ΝΟΜΟΘΕΣΙΑ ΠΕΡΙ ΣΥΝΤΑΞΕΩΝ - ΝΕΑ ΟΡΙΑ ΗΛΙΚΙΑΣ ΣΥΝΤΑΞΙΟΔΟΤΗΣΗΣ - ΠΡΟΣΦΑΤΕΣ ΕΞΕΛΙΞΕΙΣ
Περισσότερα

Eγγραφή Newsletter

Εισάγετε το email σας για να λαμβάνετε δωρεάν το εβδομαδιαίο newsletter του epixeirisi .gr

26 Μαρτίου 2018

ΦΠΑ Ασφαλιστικής επιχείρησης

ΙΚΕ με αντικείμενο εργασιών ασφαλιστικές υπηρεσίες, απαλλάσσεται από ΦΠΑ. Ο ΦΠΑ των δαπανών της είναι έξοδο στη φορολογία εισοδήματος. Κάνει επέκταση αντικειμένου σε δραστηριότητα υπαγόμενη σε ΦΠΑ οπότε στην δήλωση ΦΠΑ εμφανίζει ποσά στην prorata. Μετά την εφαρμογή της prorata απομένει πολύ μεγάλο υπόλοιπο ΦΠΑ δαπανών 98%. Αυτό το ποσό θα μεταφερθεί ως πιστωτικό υπόλοιπο ή θα πάει στα έξοδα της επιχείρησης όπως πριν;

 

ΑΠΑΝΤΗΣΗ:

Κατ’ αρχάς, επισημαίνεται ότι σύμφωνα με το άρθρο 31 του κώδικα ΦΠΑ (Ν 2859/2000), η εφαρμογή του κλάσματος prorata είναι υποχρεωτική για όσες επιχειρήσεις πραγματοποιούν έσοδα από δύο ή περισσότερες δραστηριότητες ή μία εκ των οποίων απαλλάσσεται του ΦΠΑ, βάσει των διατάξεων του άρθρου 22 του ως άνω νόμου. Το δε ποσό ΦΠΑ των δαπανών που απομένει μετά την εφαρμογή του συντελεστή prorata, όπως αναφέρετε στο ερώτημά σας και για το οποίο η επιχείρηση δεν δύναται να ασκήσει δικαίωμα έκπτωσης, καταχωρίζεται στα έξοδά της. Προσοχή! Ο συντελεστής που προκύπτει από το κλάσμα prorata, εφαρμόζεται στον ΦΠΑ των κοινών εισροών των δύο (ή περισσοτέρων) δραστηριοτήτων. Αν για παράδειγμα, η φορολογητέα δραστηριότητα αφορά σε πωλήσεις εμπορευμάτων, ο ΦΠΑ των αγορών εμπορευμάτων εκπίπτει 100%, διότι δεν είναι κοινή εισροή. Ο ΦΠΑ όμως των γενικών εξόδων που αφορούν και τις δύο δραστηριότητες (πχ, η αμοιβή του λογιστή ελεύθερου επαγγελματία, το ηλεκτρικό ρεύμα υπό την ίδια στέγη, η τηλεφωνία κ.λπ.), διακανονίζεται βάσει του ποσοστού της prorata.

Η σχετική λογιστική εγγραφή είναι σκόπιμο να διενεργείται κάθε μήνα με βάση το προσωρινό ποσοστό prorata (συντελεστής της προηγούμενης περιόδου), πιστώνοντας τον υπολογαριασμό του ΦΠΑ  (λογ. 54.02.02, βάσει ΕΛΠ) και χρεώνοντας λογαριασμό εξόδου (λογ. 64.11).

Στο τέλος της χρήσης (ήτοι την 31/12), μετά τον υπολογισμό του τρέχοντος συντελεστή prorata, βάσει των συνολικών  πραγματοποιηθέντων εσόδων της περιόδου (απαλλασσόμενων και μη), θα γίνεται προσαρμογή του (ετήσιου) εξόδου που αφορά τον μη εκπιπτόμενο ΦΠΑ, λόγω εφαρμογής της prorata, με τακτοποιητική εγγραφή.

Σημειώνεται ότι αρχικά η καταχώριση των εξόδων στα λογιστικά αρχεία της εταιρείας θα πρέπει να γίνεται, ως επί το πλείστον, με την καθαρή αξία και χωριστά ο αναλογών ΦΠΑ στους οικείους υπολογαριασμούς του 54.02.

Παράδειγμα:

Έστω ότι η επιχείρηση (ασφαλιστικές υπηρεσίες) προσθέτει νέα φορολογητέα στον ΦΠΑ δραστηριότητα, τον μήνα Μάρτιο 2018. Κατά τον μήνα αυτόν, ο κύκλος εργασιών από την απαλλασσόμενη δραστηριότητα ήταν 5.000 ευρώ, ενώ από την φορολογητέα ήταν 1.000 ευρώ. Η  prorata είναι: 1.000 / 6.000 = 0,166 ή 16,66% και κατά την στρογγυλοποίηση: 17%. Με το ποσοστό αυτό θα διακανονίσει τον ΦΠΑ των κοινών εισροών του μηνός Μαρτίου. Ομοίως και για τους λοιπούς μήνες, θα χρησιμοποιήσει προσωρινά ποσοστά. Στο τέλος της χρήσης, έστω ότι τα τελικά ποσά εσόδων των δύο δραστηριοτήτων είναι 60.000 ευρώ και 8.000 ευρώ, αντίστοιχα. Το τελικό ποσοστό prorata είναι: 8.000 / 68.000 = 0,1176 ή 11,76%, δηλαδή 12%.

Αυτό είναι το οριστικό ποσοστό για το 2018, οπότε με αυτό θα γίνουν όλες οι τακτοποιήσεις και προσαρμογές του ΦΠΑ των κοινών εισροών, ώστε να διορθωθούν τα ποσά των μηνών του έτους αυτού. Σημειώνεται, ότι αυτό θα είναι και το προσωρινό ποσοστό για το 2019 (παρ. 4 του άρθρου 31).

Παρακαλώ περιμένετε...

loading
 
Ερώτηση Ασφαλείας: Επιλέξτε μία σημαντική για εσάς ημερομηνία

Σημειώστε την ημερομηνία που θα επιλέξετε, σε περίπτωση που σας ζητηθεί στο μέλλον από το σύστημα για λόγους ασφαλείας.

Επιβεβαιώστε τον λογαριασμό σας

Παρακαλώ συμπληρώστε την σημαντική για εσάς ημερομηνία που έχετε καταχωρίσει ως ερώτηση ασφαλείας.