Σεμινάρια rss feed

ΣΥΛΛΟΓΙΚΕΣ ΚΑΙ ΑΤΟΜΙΚΕΣ ΕΡΓΑΣΙΑΚΕΣ ΣΧΕΣΕΙΣ - ΑΔΗΛΩΤΗ ΕΡΓΑΣΙΑ

ΣΥΛΛΟΓΙΚΕΣ ΚΑΙ ΑΤΟΜΙΚΕΣ ΕΡΓΑΣΙΑΚΕΣ ΣΧΕΣΕΙΣ - ΑΔΗΛΩΤΗ ΕΡΓΑΣΙΑ

Τετάρτη 22 Ιανουαρίου 2020
Κ. Ρίζος Δικηγόρος, Δ.Ν
Η ΑΝΩΝΥΜΗ ΕΤΑΙΡΙΑ ΜΕΤΑ ΤΟΝ Ν 4548/2018 (ΝΕΟΣ ΚΥΚΛΟΣ)

Η ΑΝΩΝΥΜΗ ΕΤΑΙΡΙΑ ΜΕΤΑ ΤΟΝ Ν 4548/2018 (ΝΕΟΣ ΚΥΚΛΟΣ)

Πέμπτη 23 Ιανουαρίου 2020
Ε. Δρυλλεράκης Δικηγόρος, Κ. Γιαννίκας Δικηγόρος
ΟΙ ΑΛΛΑΓΕΣ ΣΤΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΜΕ ΤΟΝ Ν 4646/2019

ΟΙ ΑΛΛΑΓΕΣ ΣΤΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΜΕ ΤΟΝ Ν 4646/2019

Δευτέρα & Τρίτη 27 Ιανουαρίου 2020
Α. Νασόπουλος Οικονομολόγος – Φοροτεχνικός, Σύμβουλος Επιχειρήσεων
DATA PROTECTION OFFICER 16ο ΤΜΗΜΑ (27 Ιανουαρίου έως 12 Φεβρουαρίου 2019)

DATA PROTECTION OFFICER 16ο ΤΜΗΜΑ (27 Ιανουαρίου έως 12 Φεβρουαρίου 2019)

27 Ιανουαρίου 2020
Δ. Ζωγραφόπουλος ΔΝ, Δικηγόρος, Ειδικός Επιστήμονας , Δ. Γεωργόπουλος Co-Founder - Managing Partner at Rethink Business Lab, Founding Member DPO Academy, N. Γεωργόπουλος MBA cyRM, Cyber Privacy Risks Advisor / Cromar, Coverholder at Lloyd’s, Founding Member DPO Academy, I. Γιαννακάκης Δικηγόρος, FIP, CIPM, CIPP/E, CIPP/US, CFE, Cert. GDPR P, K. Παπαδάτος Information Security Executive, MSC Infosec, CISSP-ISSMP, CISM, ISO27001 LA, ISO27005 RM, PMP, MBCI, Ν. Λουκάς MSc, PhD, C/DPO, PRINCE2/P, Founder STREAMLINE Training and Consulting, Founding Member DPO Academy
ΟΜΟΛΟΓΙΑΚΑ ΔΑΝΕΙΑ (ΝΕΟΣ ΚΥΚΛΟΣ)

ΟΜΟΛΟΓΙΑΚΑ ΔΑΝΕΙΑ (ΝΕΟΣ ΚΥΚΛΟΣ)

Τετάρτη & Πέμπτη 29 Ιανουαρίου 2020
Π. Αρτίκης Καθηγητής Χρηματοοικονομικής Πανεπιστημίου Πειραιώς, Γ. Αρτίκης Ομ. Καθηγητής Χρηματοοικονομικής Πανεπιστημίου Πειραιώς, Ι. Λιναρίτης Δ.Ν., Δικηγόρος, MBA (International Banking & Finance)
ΤΟ ΔΙΚΑΙΟ ΚΑΙ Η ΟΙΚΟΝΟΜΙΑ

ΤΟ ΔΙΚΑΙΟ ΚΑΙ Η ΟΙΚΟΝΟΜΙΑ

4, 6, 11, 13, 17, 25 & 27 Φεβρουαρίου 2020 4 Φεβρουαρίου 2020
Χρ. Γκόρτσος , Γ. Δελλής , Π. Αλεξάκης
ΕΞΑΓΟΡΕΣ & ΣΥΓΧΩΝΕΥΣΕΙΣ

ΕΞΑΓΟΡΕΣ & ΣΥΓΧΩΝΕΥΣΕΙΣ

Δευτέρα & Τετάρτη 10 Φεβρουαρίου 2020
Προκόπης Δημητριάδης Δικηγόρος, LL.M., εταίρος Δικηγορικής Εταιρίας Λαμπαδάριος & Συνεργάτες, Γιώργος Πανόπουλος Δικηγόρος, ΔΝ, εταίρος Δικηγορικής Εταιρίας Λαμπαδάριος & Συνεργάτες, Γιώργος Παπαχρήστου Δικηγόρος, ΔΝ, νομικός σύμβουλος Ταμείο Αξιοποίησης Ιδιωτικής Περιουσίας του Δημοσίου Α.Ε.
GDPR COMPLIANCE MASTERCLASS

GDPR COMPLIANCE MASTERCLASS

Παρασκευή & Σάββατο 14 Φεβρουαρίου 2020
I. Γιαννακάκης Δικηγόρος, FIP, CIPM, CIPP/E, CIPP/US, CFE, Cert. GDPR P, Ν. Λουκάς MSc, PhD, C/DPO, PRINCE2/P, Founder STREAMLINE Training and Consulting, Founding Member DPO Academy
Περισσότερα

Eγγραφή Newsletter

Εισάγετε το email σας για να λαμβάνετε δωρεάν το εβδομαδιαίο newsletter του epixeirisi .gr

29 Αυγούστου 2016

Επιστροφή ΦΠΑ εταιρείας - Εφαρμογή κλάσματος PRORATA

ΙΚΕ έχει αντικείμενο ασφάλειες. Ξεκίνησε τις εργασίες με απαλλαγή ΦΠΑ και ΚΑΔ 66221002 Τα τιμ. των εξόδων καταχωρούνταν στα βιβλία μαζί με το ΦΠΑ. Μετά από 6 μήνες πρόσθεσε ΚΑΔ που την υποχρέωσε σε ΦΠΑ. Έκδωσε τιμ. και απέδωσε το χρεωστικό ΦΠΑ. Μετά τα έξοδα καταχωρούταν χωριστά η καθαρή αξία και χωριστά το ΦΠΑ. Έχει πλέον δημιουργηθεί ένα μεγάλο πιστωτικό ΦΠΑ. Μπορεί να γίνει αίτηση επιστροφής; Αν όχι, από την στιγμή που δεν είχε άλλο έσοδο με ΦΠΑ μπορούν τα έξοδα να περαστούν συνολικά και να κερδίσει η ΙΚΕ το έξοδο κάνοντας αλλαγή στις δηλώσεις ΦΠΑ μαζί με εκπρόθεσμη διακοπή ΚΑΔ στο μητρώο;

 

ΑΠΑΝΤΗΣΗ:

 

Προτού προβείτε σε αίτηση επιστροφής του ΦΠΑ θεωρούμε σκόπιμο να ανατρέξετε στις διατάξεις του άρθρου 31, αναφορικά με την υποχρέωση εφαρμογής του κλάσματος prorata επί του συνολικού φόρου εισροών που επιβάρυνε τα έξοδα της εταιρείας, καθώς από τα δεδομένα του ερωτήματος φαίνεται ότι εταιρεία όφειλε να μειώσει το ποσό του ΦΠΑ των εξόδων της, σύμφωνα με τις ανωτέρω διατάξεις.

Γενικά, οι επιχειρήσεις που ασκούν περισσότερες της μίας δραστηριότητες και ταυτόχρονα για κάποιες από αυτές δεν παρέχεται δικαίωμα έκπτωσης του φόρου των δαπανών (άρθρο 22 του ΦΠΑ), θα πρέπει να μειώνουν το ποσό του εκπιπτόμενου φόρου αναλογικά με το ύψος των εσόδων από τη δραστηριότητα για την οποία δεν παρέχεται δικαίωμα έκπτωσης του φόρου σε σχέση με τα συνολικά έσοδα.

Οι σχετικοί υπολογισμοί για τον καθορισμό του κλάσματος prorata γίνονται εξωλογιστικά, ενώ η τυχόν διαφορά που προκύπτει τακτοποιείται στη περιοδική δήλωση  που υποβάλλεται μέχρι το τέλος του 4ου μήνα από τη λήξη της διαχειριστικής περιόδου, δηλαδή του Α τριμήνου ή του μηνός Μαρτίου κατά περίπτωση (Πολ. 1205/2015). Εφόσον, λοιπόν, έχουν εφαρμογή οι ως άνω διατάξεις, η εταιρεία θα πρέπει να μειώσει το πιστωτικό υπόλοιπο του ΦΠΑ.

Στην περίπτωση που μετά την εφαρμογή του συντελεστή prorata απομένει πιστωτικό ποσό, είναι εφικτή η επιστροφή του.

Τέλος, η καταχώριση των εξόδων στα λογιστικά αρχεία της εταιρείας θα πρέπει να γίνεται ως επί το πλείστον με την καθαρή αξία και χωριστά ο αναλογών ΦΠΑ. Εν συνεχεία, στο τέλος της χρήσης, με την εφαρμογή του κλάσματος prorata, το μέρος του φόρου που δεν αναγνωρίζεται προς έκπτωση θα μεταφέρεται από τον λογαριασμό υποχρέωσης (απαίτησης) προς το δημόσιο, σε λογαριασμό εξόδου.

Υπενθυμίζεται, σε ότι αφορά την επιστροφή του ΦΠΑ, πως εκτός από την περίπτωση που αυτός καταβλήθηκε στο Δημόσιο εξαρχής αχρεωστήτως, οι λοιπές περιπτώσεις επιστροφής αναφέρονται στα εξής:

  1. Προκύπτει μεν  πιστωτικό υπόλοιπο, ωστόσο αυτό δεν μεταφέρεται σε επόμενη περίοδο για έκπτωση ή σε περίπτωση μεταφοράς του η έκπτωση δεν κατέστη δυνατή.
  2. Το πιστωτικό υπόλοιπο οφείλεται σε διαφορά συντελεστών εκροών-εισροών.
  3. Το πιστωτικό υπόλοιπο, αφορά αγαθά επένδυσης (πάγια), που προβλέπουν οι διατάξεις της παρ. 4 του άρθρου 33 του Ν 2859/2000 (Κώδικας ΦΠΑ).

Παρακαλώ περιμένετε...

loading
 
Ερώτηση Ασφαλείας: Επιλέξτε μία σημαντική για εσάς ημερομηνία

Σημειώστε την ημερομηνία που θα επιλέξετε, σε περίπτωση που σας ζητηθεί στο μέλλον από το σύστημα για λόγους ασφαλείας.

Επιβεβαιώστε τον λογαριασμό σας

Παρακαλώ συμπληρώστε την σημαντική για εσάς ημερομηνία που έχετε καταχωρίσει ως ερώτηση ασφαλείας.